控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試-在線瀏覽
2025-07-15 10:54本頁(yè)面
【正文】 試的要求 實(shí)施 控制測(cè)試 的 情形 有兩種： （一） 預(yù)期控制有效運(yùn)行 （二） 僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 只有認(rèn)為 控制有效 （控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)），注冊(cè)會(huì)計(jì)師才有必要對(duì)控制運(yùn)行的有效性實(shí)施測(cè)試。 詢問(wèn)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的復(fù)合；詢問(wèn)必須和其他測(cè)試手段結(jié)合使用 （ 1）測(cè)試不留下書面記錄的控制 （ 2）是一種直接證據(jù)，比間接證據(jù)相對(duì)可靠； （ 3）不在場(chǎng)可能不同的做法 測(cè)試留下書面記錄的控制 如發(fā)票復(fù)合人員的簽字，發(fā)票是否附有客戶訂貨單和出庫(kù)單 只有詢問(wèn)、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無(wú)法獲得充分的證據(jù)時(shí)候，需要重新執(zhí)行。（復(fù)核） （ 2）如果已發(fā)生變化，應(yīng)在本期實(shí)施控制測(cè)試（現(xiàn)金控制，計(jì)算機(jī)，手簽）。（銀行金庫(kù)） （ 4）應(yīng)在每一次審計(jì)中都選取足夠數(shù)量的部分控制進(jìn)行測(cè)試，即不應(yīng)將所有擬信賴控制的測(cè)試集中于某一次審計(jì)，而在之后的審計(jì)中不對(duì)任何控制進(jìn)行測(cè)試。 在了解控制后，如果認(rèn)為相關(guān) 控制風(fēng)險(xiǎn)較低 ，即對(duì)控制運(yùn)行有效性的 擬信賴程度較高 ，則需要更充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)來(lái)支持這種高信賴，因此實(shí)施控制測(cè)試的 范圍就大 。 確定控制測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]： ? ，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率；頻率越高，范圍越大。（現(xiàn)金授權(quán)，不同領(lǐng)導(dǎo)） ? ，范圍越大。（針對(duì)同一認(rèn)定，可能存在不同控制?？刂莆吹玫綀?zhí)行 /控制得到執(zhí)行 =預(yù)期偏差率，預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 五、控制測(cè)試的結(jié)論 ? ，可以信賴。 可能的結(jié)論： 吉林工商學(xué)院馬春靜等制作 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)控制測(cè)試的結(jié)果，確定其對(duì)實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間與范圍的影響。 實(shí)質(zhì)性程序 直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的審計(jì)程序。 尤其適用于存在 、 發(fā)生 、 計(jì)價(jià)認(rèn)定的測(cè)試 通?？刹捎脵z查記錄或文件 、 檢查有形資產(chǎn) 、 觀察 、 詢問(wèn) 、 函證
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