消費(fèi)稅的稅收籌劃(1)-在線瀏覽
2025-07-13 05:41本頁(yè)面
【正文】 稅＋消費(fèi)稅定額稅） /（ 1－消費(fèi)稅適用比例稅率） （ 2）應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝進(jìn)口消費(fèi)品組價(jià) 比例稅率＋消費(fèi)稅定額稅 甲類卷煙： 56%+ /支（每標(biāo)準(zhǔn)條 200只，調(diào)撥價(jià)格 ≥ 70元） 乙類卷煙： 36%+ /支（每標(biāo)準(zhǔn)條 200只，調(diào)撥價(jià)格 70元） 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 進(jìn)口卷煙 需要組價(jià)二次 : 第一次每條組價(jià)目的是 確認(rèn)等級(jí) 第二次總體組價(jià)目的是 計(jì)算稅額 （ 1）確認(rèn)等級(jí)： 卷煙每條組價(jià)＝（單條關(guān)稅完稅價(jià)格＋單條關(guān)稅＋ ） /（ 1－ 36%） （ 2）判斷類別： 70元 （ 3）計(jì)算稅額 卷煙全部組價(jià)＝（完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋ 定額稅 )/(1－ 36%或 56%） 進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅＝全部組價(jià) 消費(fèi)稅比例稅率＋消費(fèi)稅定額稅 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 （四）已納消費(fèi)稅的扣除 外購(gòu) 和 委托加工收回 的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的， 已納 消費(fèi)稅 可扣除 。 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 對(duì)納稅人 出口 應(yīng)稅消費(fèi)品， 免征 消費(fèi)稅。 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 基本政策 內(nèi) 容 免 稅 并退 稅 外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口 外貿(mào)企業(yè)受 其他外貿(mào)企業(yè) 委托代理出口 免 稅 不退 稅 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 生產(chǎn)企業(yè) 委托 外貿(mào)企業(yè)代理出口 自產(chǎn) 應(yīng)稅消費(fèi)品 不免 也 不退 稅 一般商貿(mào)企業(yè) 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品 出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅額的計(jì)算： （ 1）出口貨物的工廠銷售額 *稅率 （ 2）出口數(shù)量 *單位稅額 （ 3）出口貨物的工廠銷售額 *稅率 +出口數(shù)量 *單位稅額 一、消費(fèi)稅相關(guān)法律規(guī)定 —— 計(jì)算 （一）消費(fèi)稅納稅人規(guī)避納稅義務(wù) 降低價(jià)格，使納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)榉菓?yīng)稅主體 高檔手表： 不含稅售價(jià)每只 ≥ 1萬(wàn)元，征 20%的消費(fèi)稅。泰華廠決定將手表定價(jià) 售， 2021年 9月成功銷售 1000只。 實(shí)際稅前收益是多少？ 二、納稅人的稅收籌劃 案例分析： 增值稅 =*1000*17%=187萬(wàn)元 消費(fèi)稅 =*1000*20%=220萬(wàn)元 城建稅和教育費(fèi)附加 =（ 187+220） *（ 7%+3%） = 實(shí)際稅前收益 == 每只手表負(fù)擔(dān)稅費(fèi) =（ 220+） /1000 = 結(jié)果： 每只手表實(shí)際收益只有 8393元。 二、納稅人的稅收籌劃 邊際銷售價(jià)格的制定： 假定手表銷售價(jià)格為 P,增值稅率 17%，消費(fèi)稅率 20%。 要想獲得更大的稅后收益，需要將價(jià)格調(diào)整到。 ，則可直接減輕企業(yè)的消費(fèi)稅稅負(fù)。企業(yè) A主要經(jīng)營(yíng)糧食類白酒，以當(dāng)?shù)厣a(chǎn)的大米和玉米為原料進(jìn)行釀造，按照消費(fèi)稅法規(guī)定，應(yīng)該適用 20%的稅率，定額稅率為 /斤。企業(yè) A每年要向企業(yè) B提供價(jià)值 2億元，計(jì) 5000萬(wàn) kg的糧食酒。此時(shí)企業(yè) B共欠企業(yè) A共計(jì) 5000萬(wàn)貨款。企業(yè) A領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過研究，決定對(duì)企業(yè) B進(jìn)行收購(gòu)。 則合并前和合并后消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)情況如何 ？ 合并前應(yīng)納消費(fèi)稅款為： A廠應(yīng)納消費(fèi)稅： 20210 20%+5000 2 =9000（ 萬(wàn)元 ） B廠應(yīng)納消費(fèi)稅： 25000 10%+5000 2 =10000 （ 萬(wàn)元 ） 合計(jì)應(yīng)納稅款： 9000+10000=19000（ 萬(wàn)元 ） 合并后應(yīng)納消費(fèi)稅款為： 25000 20%+5000 2 =10000 （ 萬(wàn)元 ） 合并后節(jié)約消費(fèi)稅稅款： 19000－ 10000=9000萬(wàn)元 二、納稅人的稅收籌劃 三、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià) （二）選擇合理的加工方式 （三）以應(yīng)稅消費(fèi)品換、抵、投的籌劃 （四）包裝物的稅收籌劃 三、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 （一）關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià) 1）關(guān)聯(lián)企業(yè)之間不按市場(chǎng)規(guī)則和價(jià)格進(jìn)行交易，而依據(jù)雙方共同利益進(jìn)行產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓。 2）消費(fèi)稅發(fā)生于生產(chǎn)領(lǐng)域，而不是流通領(lǐng)域，因此企業(yè)可將生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品以低價(jià)轉(zhuǎn)移，直接取得節(jié)稅利益。 注意：價(jià)格的確定 【 案例 】 某化妝品廠下設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自制化妝品，某月移送給門市部化妝品 5000套，出廠價(jià)每套 234元（含增值稅），門市部按每套 （含增值稅）將其全部銷售出去。 思考： 計(jì)算化妝品廠的應(yīng)納消費(fèi)稅稅額；并分析是否存在減少稅負(fù)的可能？ 納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按門市部對(duì)外銷售額 /銷售量繳納消費(fèi)稅。 （ 1+17%） 5000 30% ]=33萬(wàn)元 如果該化妝品廠將下設(shè)的非獨(dú)立核算的門市部改為獨(dú)立核算。 （ 1+17%） 5000 30% ]=30萬(wàn)元 三、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 【 案例 】 某酒廠主要生產(chǎn)糧食白酒 ， 產(chǎn)品銷往全國(guó)各地的批發(fā)商 。 企業(yè)銷給批發(fā)部的價(jià)格為每箱 （ 不含稅 ）1200元 ， 銷售給零售戶及消費(fèi)者的價(jià)格為 （ 不含稅 ） 1400元 。 已知糧食白酒的稅率為 20%，定額稅率為 。 三、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 【 案例 】 某卷煙廠 2021年 6月接到一筆 1000萬(wàn)元的甲類卷煙生產(chǎn)訂單。 如何進(jìn)行方案選擇？甲類卷煙消費(fèi)稅比例稅率 56%，定額稅 150元 /箱。 最終生產(chǎn)卷煙 500箱 ， 實(shí)現(xiàn)銷售額 1000萬(wàn)元 。 應(yīng)納消費(fèi)稅 =1000 56%+500 150/10000 = （萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn) =（ ） （ 125%） =（萬(wàn)元） 【 方案二 】 委托其他企業(yè)將煙葉加工成煙絲 ， 收回后本企業(yè)再進(jìn)一步加工成卷煙 。 最終生產(chǎn)卷煙 500箱 ， 實(shí)現(xiàn)銷售額 1000萬(wàn)元 。 原材料 （ 煙葉 ） 購(gòu)入價(jià)格為 150萬(wàn)元；委托其他卷煙廠加工成甲類卷煙 ， 加工費(fèi) 220萬(wàn)元 。 案例分析： 受托方代收代繳消費(fèi)稅 =（ 150+220+500 150/10000)/(156%） 56%+500 150/10000 =（ 萬(wàn)元 ） 該廠銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅 =1000 56%+500 150/ = （萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn) =（ ） （ 125%） = （萬(wàn)元） 三、消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的稅收籌劃 結(jié) 論： 在新的稅法政策下 ,各種加
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