【正文】 倉庫保管部門員工是否了解該工作規(guī)程并評價其認(rèn)知程度。 取得存貨保管安全防范制度，檢查其是否及時更新；詢問倉庫保管部門員工是否了解該安全防范制度并評價其認(rèn)知程度。 檢查倉庫負(fù)責(zé)人出具的實(shí)地檢查報告并判斷檢查頻率的適當(dāng)性。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。物資采購部門應(yīng)及時監(jiān)控庫存結(jié)余，比照安全庫存量的變動并采取適當(dāng)行動。 2,6 倉庫保管部門應(yīng)定期編制存貨及工程物資入庫、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，并與財務(wù)部門的結(jié)存記錄相核對。 4,5 倉庫保管部門應(yīng)定期編制存貨及工程物資庫齡分析報告，以及時反映存貨周轉(zhuǎn)情況及呆滯庫存情況。 檢查倉庫保管部門是否定期編制存貨及工程物資庫齡分析報告；檢查有關(guān)報告是否經(jīng)相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；選取主要類別的存貨及工程物資，通過計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率判斷存在長期呆滯庫存項(xiàng)目的可能性。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。富余存貨報告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。 2,6,7 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 82 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的出庫 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄存貨及工程物資出庫的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 抽取存貨及工程物資領(lǐng)用交易，檢查 領(lǐng)用申請單上是否有具適當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)；與工程項(xiàng)目相關(guān)的物資領(lǐng)用是否注明項(xiàng)目編號，以便于成本歸集。倉庫保管人員應(yīng)檢查領(lǐng)用申請單是否已由具授權(quán)權(quán)限的人員批準(zhǔn)。 3 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 83 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)領(lǐng)料單（出庫單）及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）記錄倉庫實(shí)物登記簿。 4,5 領(lǐng)料單（出庫單）應(yīng)連續(xù)編號和使用。作廢領(lǐng)料單（出庫單）是否亦連號保管從而不影響編號的連續(xù)性。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉庫開 具的最后[五 ]**筆領(lǐng)料單（出庫單），以及月結(jié)或年結(jié)后由倉庫開具的最初 [五 ]**筆領(lǐng)料單（出庫單），檢查財務(wù)部門相應(yīng)出庫記錄是否記入相應(yīng)正確的會計(jì)期間。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 了解各負(fù)責(zé)部門在存貨及工程物資領(lǐng)用、保管與記賬等過程中的職責(zé)分工，以確保職權(quán)分立。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 存貨及工程物資的退庫申請 存貨和工程物資領(lǐng)用部門應(yīng)填寫退料申請單并經(jīng)過項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或其他具適當(dāng)授權(quán)的人員簽字批準(zhǔn)。 3 2 存貨及工程物資的退庫驗(yàn)收 倉庫保管部門應(yīng)審核退料申請單并與實(shí)物數(shù)量一一核對。 3 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 86 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 應(yīng)制定有關(guān)存貨及工程物資退庫質(zhì)量檢驗(yàn)規(guī)定，并據(jù)以對退庫物料進(jìn)行質(zhì)檢。 1,3 根據(jù)退庫質(zhì)量檢驗(yàn)規(guī)定，倉庫保管部門應(yīng)協(xié)同物資采購部門或?qū)I(yè)技術(shù)部門對需要進(jìn)行質(zhì)檢的物料進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)。 3 如屬于工程余料或工程拆舊料，倉庫保管部門應(yīng)定期報告庫存情況，以利于工程管理部門在其他工程中優(yōu)先利用。 2,6,7 財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)退庫材料清單或退庫申請單和經(jīng)審核批準(zhǔn)的成本確認(rèn)退庫存貨和工程物資價值。 4 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 87 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 88 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 存貨及工程物資的調(diào)撥 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解 并記錄存貨及工程物資調(diào)撥的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測試，對控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評價其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測試，對控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評價。 檢查有關(guān)存貨及工程物資內(nèi)部調(diào)撥的規(guī)定是否存在；如存在，檢查其是否在日常經(jīng)營中遵照執(zhí)行。 了解上級公司物資采購部門對下級公司庫存信息的掌握方法和掌握程度；檢查下級公司庫存信息是否能夠及時準(zhǔn)確地傳達(dá)至上級公司；檢查上級公司物資采購部門是否定期審閱下級公司的庫存信息以監(jiān)控調(diào)撥活動。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查庫存調(diào)撥申請 單是否經(jīng)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，以保證物資調(diào)撥申請經(jīng)充分授權(quán)。 檢查發(fā)出倉庫開具的出庫單是否與庫存調(diào)撥申請單一致。 檢查接收倉庫開具的入庫單是否與庫存調(diào)撥申請單一致；檢查需要質(zhì)檢的物資是否已履行相關(guān)手續(xù)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 倉庫保 管部門應(yīng)制定清查盤點(diǎn)制度，并提交財務(wù)部門審核。 檢查倉庫保管部門是否制定清查盤點(diǎn)制度并經(jīng)財務(wù)部門審核。 1,3 存貨及工程物資的清查盤點(diǎn)應(yīng)定期進(jìn)行，除倉庫保管部門的自查外，至少每年年末進(jìn)行的全面盤點(diǎn)應(yīng)有獨(dú)立于倉庫保管部門的人員參與監(jiān)盤。 3 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 91 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 存貨盤點(diǎn)表應(yīng)連續(xù)編號并在盤點(diǎn)完成后由盤點(diǎn)人及監(jiān)盤人簽字確認(rèn)。 3 盤點(diǎn)結(jié)束后，倉庫保管部門應(yīng)就存貨毀損、呆滯情況生成存貨異常情況報告；就存貨短缺或盤盈情況生成存貨盤點(diǎn)差異報告。對于存貨短缺和盤盈，核對與重大差異產(chǎn)生相關(guān)的支持性文件，檢查倉庫保管部門差 異復(fù)核工作的準(zhǔn)確性和及時性；檢查存貨盤點(diǎn)差異報告并核對相關(guān)數(shù)字與支持性文件的一致性，以確定其準(zhǔn)確性和及時性。 抽取存貨異常情況報告及存貨盤點(diǎn)差異報告，檢查其是否由具相應(yīng)權(quán)限的人員或其授權(quán)人員審閱并批準(zhǔn)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。特定金額和性質(zhì)的物資，還應(yīng)取得主管管理層（如主管副總經(jīng)理）或其授權(quán)人員審批。 檢查存貨價值沖銷是否經(jīng)過具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員審批；檢查倉庫保管部門和財務(wù)部門是否及時（尤其在月結(jié)和年結(jié)時）更新實(shí)物登記簿和存貨明細(xì)賬，賬務(wù)處理的數(shù)量和金額是否與經(jīng)過審批的方案一致。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 盤虧、盤盈存貨及工程物資應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 詢問倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對發(fā)現(xiàn)的盤盈盤虧，檢查其 處臵意見的批復(fù)是否按照相應(yīng)的授權(quán)范圍進(jìn)行。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。對符合處臵條件的存貨及工程物資應(yīng)由具相應(yīng)權(quán)限的機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員批準(zhǔn)。 詢問倉庫保管部門或檢查賬簿記錄，對發(fā)現(xiàn)的 毀損、報廢存貨及工程物資，檢查其是否履行鑒定手續(xù)并由相關(guān)部門出具鑒定意見。 3,7 倉庫保管部門應(yīng)將毀損和待報廢的存貨及工程物資單獨(dú)存放。 3,7 負(fù)責(zé)處臵或變賣毀損和待報廢存貨及工程物資的部門應(yīng)獨(dú)立于存貨及工程物資實(shí)物保管部門。 3,7 毀損和待報廢存貨及工程物資處臵后，倉庫保管部門和財務(wù)部門應(yīng)分別及時做出賬務(wù)處理。 4,5 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 95 單位名稱 中國網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號 子流