【正文】 經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟(jì)利益，或處置全 部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益，以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。 多選題】與甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）存在的下列經(jīng)濟(jì)利益中，對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成不利影響的有（ ）。但如果該利益并 不重大，并且審計(jì)客戶不能對(duì)該實(shí)體產(chǎn)生重大影響，則可認(rèn)為獨(dú)立性未受到損害。因此選項(xiàng) C情況不影響?yīng)毩⑿?。防范措施包括由網(wǎng)絡(luò)中未參與審計(jì)業(yè)務(wù)且未接受該貸款的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核所執(zhí)行的工作等 構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人， 只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影 響 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從非銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由其提供擔(dān)保 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩? 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬向?qū)徲?jì)客戶提供貸款或?yàn)槠涮峁?dān)保 將因自身利益產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶 只要賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 商業(yè)關(guān)系 商 業(yè)關(guān)系主要包括： 股東、董事、高級(jí)管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益； ，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系；如果存在此類商業(yè)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以終止。如果交易的性質(zhì)特殊或金額重大，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的重要程度，并在必要時(shí)采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。防范措施主要包括? ； ，使該成員不處理其主要近親屬職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng) 審計(jì)項(xiàng)目組成員的其他近親屬是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員或特定員工，則會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 防范措施主要包括： ； ，使該成員不處理其其他近親屬職責(zé)范圍內(nèi)的事項(xiàng) 如果審計(jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶的員工存防范措施主要包括： ； 在密切關(guān)系，并且該員工是審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，即使該員工不是審計(jì)項(xiàng)目組成員的近親屬，也將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 防范措施主要包括： ，以減少對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組可能產(chǎn)生的影響； 的相關(guān)審計(jì)工作 【例題 、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款就會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬未按正常程序、條款和條件從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，將會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響 ，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 1億元貸款提供了擔(dān)保，在該情況下會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)為甲公司提供鑒證服務(wù) [答疑編號(hào) 3937040401] 『正確答案』 A 『答案解析』審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬從銀行或類似機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶取得貸款，或由這些客戶作為貸款擔(dān)保人，只要按照正常的程序、條款和條件取得貸款或擔(dān)保，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 第四節(jié) 與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系 如果審計(jì)客戶的董事、管理層或是所處職位可以對(duì)客戶會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的員工，曾經(jīng)是審計(jì)項(xiàng)目組的成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，可能產(chǎn)生密切關(guān)系不利影響或外在壓力不利影響。 注意：例外情形 （二）如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董 防范措施主要包括： ； 事、高級(jí)管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往 豐富的人員； 冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作 （三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入了某一實(shí)體，而該實(shí)體后來成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶 在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩? （四）如果審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，事務(wù)所應(yīng)要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能短期向客戶借出員工，并且借出的員工不得為審計(jì)客戶提供本守則禁止提供的非鑒證服務(wù)，也不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得將此類人員分派到審計(jì)項(xiàng)目組 （二）如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程 度，并在必要時(shí)采取防范措施將其降低至可接受的水平。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員 （二）如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工不得兼任審計(jì)客戶的公司秘書 【例題 ，目前擔(dān)任 A公司的財(cái)務(wù)總監(jiān) 2020年 6月前，在 A公司擔(dān)任審計(jì)部經(jīng)理 咨詢服務(wù)部臨時(shí)借調(diào)員工丙，擔(dān)任 A公司電腦錄入員 A公司董事會(huì)秘書 [答疑編號(hào) 3937040501] 『正確答案』 C 『答案解析』某一關(guān)鍵審計(jì)合伙人加入了屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶，擔(dān)任董事或高級(jí)管理人 員或特定員工，該公眾利益實(shí)體未發(fā)布已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，產(chǎn)生不利影響，選項(xiàng) A不正確；在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑x項(xiàng) B不正確；會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人或員工擔(dān)任審計(jì)客戶的公司秘書，將因自我評(píng)價(jià)和過度推介產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，選項(xiàng) D不正確。 防范措施主要包括： ； ； 。 ，執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān) 鍵審計(jì)合伙人任職時(shí)間不得超過五年。在此期間內(nèi)，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人也不得有下列行為： （ 1）參與該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)； （ 2）為該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核； （ 3）就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項(xiàng)向項(xiàng)目組或該客戶提供咨詢； （ 4）以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對(duì)審計(jì)質(zhì)量特別重 要，并且通過采取防范措施能夠消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，則在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年。 ： （ 1）將該合伙人輪換出審計(jì)項(xiàng)目組，或終止其與審計(jì)客戶存在的業(yè)務(wù)關(guān)系； （ 2）定期對(duì)該業(yè)務(wù)實(shí)施獨(dú)立的質(zhì)量控制復(fù)核。 在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。 如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度。最常見的不利影響包括自我評(píng)價(jià)不利影響、自身利益不利影響和過度推介不利影響。 （二）接受委托對(duì)審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非鑒證服務(wù) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常不向?qū)徲?jì)客戶的下列關(guān)聯(lián)實(shí)體提供受到限制的非鑒證服務(wù)： ，但能夠直接或間接控制審計(jì)客戶的實(shí)體； ，但在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)體，該實(shí)體能夠?qū)徲?jì)客戶施加重大影響，并且經(jīng)濟(jì)利益對(duì)該實(shí)體重大； ，但與審計(jì)客戶處于同一控制下 的實(shí)體。 （三）向成為公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù) 如果審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體，在同時(shí)滿足下列條件時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所向其提供非鑒證服務(wù)不會(huì)損害獨(dú)立性： 供非鑒證服務(wù)的規(guī)定； ，或之后盡快終止本守則不允許向公眾利益實(shí)體提供的非鑒證服務(wù)； ，或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 在上述情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所只能安排審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的專業(yè)人員在短期內(nèi)一次性提供這些服務(wù)，并且應(yīng)當(dāng)就此事項(xiàng)與治理層討論。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。 的工作 此類服務(wù)包括： （ 1）根據(jù)來源于客戶的數(shù)據(jù)提供工資服務(wù)； （ 2）在客戶確定或批準(zhǔn)賬戶分類的基礎(chǔ)上記錄交易； （ 3）將已記錄的交易過入總分類賬； （ 4）將客戶批準(zhǔn)的分錄過入試算平衡表； （ 5）根據(jù)試算平衡表中的信息編制財(cái)務(wù)報(bào)表 的分支機(jī)構(gòu)或關(guān) 聯(lián)實(shí)體提供編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)，只要提供的服務(wù)屬于日常性、機(jī)械性的工作，且提供服務(wù)的人員不是審計(jì)項(xiàng)目組的成員，在滿足下列條件之一的情況下，不會(huì)損害其獨(dú)立性： （ 1）接受服務(wù)的分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體從總體上對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性； （ 2）服務(wù)所涉及的事項(xiàng)從總體上對(duì)該分支機(jī)構(gòu)或關(guān)聯(lián)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表不具有重要性 除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供下列編制會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表的服務(wù)： （ 1）工資服務(wù)； （ 2）編制所審計(jì)的 財(cái)務(wù)報(bào)表； （ 3）編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息 四、評(píng)估服務(wù) 不影響?yīng)毩⑿缘那樾? 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形 如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響 ，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，并且評(píng)估結(jié)果涉及高度的主觀性，則沒有防范措施能夠?qū)⒁蜃晕以u(píng)價(jià)產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平。如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。 基于納稅申報(bào)或稅務(wù)籌劃目的的評(píng)估業(yè)務(wù)。 注意：在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì) 計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄。 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表審計(jì)客戶解決稅務(wù)糾紛，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)通知審計(jì)客戶已經(jīng)拒絕接受其對(duì)某項(xiàng)具體問題的主張，且稅務(wù)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)客戶已將該問題納入正式的法律程序，則可能因過度推介或自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。 主要包括：（ 1）由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員提供此類服務(wù)；（ 2）由未參與提供此類服務(wù)的稅務(wù)專業(yè)人員向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供服務(wù)建議，并復(fù)核會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)；（ 3）向外部稅務(wù)專業(yè)人員咨詢；（ 4）得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的預(yù)先認(rèn)可 六、內(nèi)部審計(jì)服務(wù) 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員在為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)承擔(dān)管理層職責(zé)，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健? 不影響?yīng)毩⑿缘那樾? 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形 在 同時(shí)滿足下列條件 時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能為審計(jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)： 、執(zhí)行和維護(hù)內(nèi)部 如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中使用該控制的責(zé)任，并指定合適的、具有勝任能力的員工，始終負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)； 、評(píng)估并批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的工作范圍、風(fēng)險(xiǎn)和頻率； 當(dāng)性，以及執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事項(xiàng)； 部審計(jì)服務(wù)提出的建 議，并對(duì)實(shí)施過程進(jìn)行管理； 師在內(nèi)部審計(jì)服務(wù)中發(fā)現(xiàn)的重大問題和提出的建議 服務(wù)的結(jié)果， 可能導(dǎo)致 審計(jì)項(xiàng)目組不能恰當(dāng)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作，或在評(píng)價(jià)時(shí)不能保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，這將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。 ，會(huì)計(jì)師事務(wù)所 不得向?qū)儆诠娎鎸?shí)體的審計(jì)客戶提供或設(shè)計(jì)與操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務(wù)： 第一，信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重要組成部分；第二，信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對(duì)會(huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大 只有采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮源_保注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)管理決策職責(zé)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能提供此類服務(wù) 八、訴訟支持服務(wù) 如果向?qū)徲?jì)客戶提供訴訟支持服務(wù)涉及對(duì)損失或其他金額的估計(jì)，并且這些損失或其他金額影響被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)遵守關(guān)于評(píng)估服務(wù)的規(guī)定。 、高級(jí)管理人員，或所處職位能夠?qū)蛻魰?huì)計(jì)記錄或被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制施加重大影響的高級(jí)管理人員，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供下列招聘服務(wù)：第一，尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應(yīng)職位的人員；第二，對(duì)可能錄用的候選人的證明文件進(jìn)行核查 十一、公司理財(cái)服務(wù) 對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形 防范措施 （如對(duì)公司財(cái)務(wù)交易的籌劃或融資安排提出建議）的結(jié)果直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額，將可能產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)的不利影響。 不利影響降低至可接受的水平。 多選題】下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所準(zhǔn)備承接的非鑒證業(yè)務(wù)中，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（ ）。 第七 節(jié) 收費(fèi) 一、收費(fèi)結(jié)構(gòu) （一）收費(fèi)總額對(duì)獨(dú)立性的影響及防范措施