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財(cái)務(wù)分析與償債能力分析目的-展示頁(yè)

2024-11-19 22:17本頁(yè)面
  

【正文】 同: 債權(quán)人最為關(guān)心企業(yè)的償債能力: 潛在的債權(quán)人:能否貸;貸多少合適。 勞務(wù)償還債務(wù)不是常用的方式; 資產(chǎn)償還債務(wù)要考慮資產(chǎn)的變現(xiàn)能力。有人看數(shù)字很呆板 有人看數(shù)字很精彩 猶如人生,第三章 償債能力分析 第一節(jié):償債能力分析目的 第二節(jié):短期償債能力分析 第三節(jié):長(zhǎng)期償債能力分析,第一節(jié) 償債能力分析,一、償債能力及償債能力分析 相關(guān)概念: 償債能力:企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。 負(fù)債:過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的,企業(yè)所承擔(dān)的,能以貨幣計(jì)量,需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的,現(xiàn)時(shí)債務(wù)。 償債能力除了考慮資產(chǎn)的流動(dòng)性以外,還要考慮企業(yè)負(fù)債的規(guī)模以及負(fù)債的流動(dòng)性。 投資者:資本保全不破產(chǎn);財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)如何。 經(jīng)營(yíng)關(guān)聯(lián)企業(yè):購(gòu)貨方;供貨方。 影響短期償債能力的因素: 流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系; 流動(dòng)資產(chǎn)短期內(nèi)可以轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金 或者銀行存款的能力; 短期現(xiàn)款的籌措能力。,二、流動(dòng)比率分析 流動(dòng)比率計(jì)算,指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù)來(lái)源: 流動(dòng)資產(chǎn):貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、存貨、待攤費(fèi)用等。 流動(dòng)負(fù)債:短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付福利費(fèi)、預(yù)提費(fèi)用等。,指標(biāo)分析 舉例:教材P15頁(yè),甲上市公司2004年12月31日的流動(dòng)比率=190517/15531 = 12.27 表明甲上市公司2004年12月31日每1元的流動(dòng)負(fù)債,擁有流動(dòng)資產(chǎn)12.27元償付。 (2)但流動(dòng)比率過(guò)高,可能是由企業(yè)存貨過(guò)多引起的,也可能導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)剩,使企業(yè)喪失一些投資的機(jī)會(huì),增加機(jī)會(huì)成本,降低資金使用效率。 香港銀行界、日本制造企業(yè)認(rèn)為,該比率為1較好。,部分行業(yè)的流動(dòng)比率參考值,(1)流動(dòng)比率假設(shè)流動(dòng)資產(chǎn)外的非流動(dòng)資產(chǎn)的價(jià)值變現(xiàn)剛好足以償還非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債是企業(yè)最重要的短期資金來(lái)源,用于流動(dòng)資產(chǎn)最合適。,流動(dòng)比率與營(yíng)運(yùn)資本的關(guān)系 營(yíng)運(yùn)資本 = 流動(dòng)資產(chǎn) — 流動(dòng)負(fù)債 分析:流動(dòng)比率是相對(duì)數(shù),營(yíng)運(yùn)資本是絕對(duì)數(shù)。 安全邊際 = 營(yíng)運(yùn)資本,與流動(dòng)比率成正比的 安全邊際率 = 安全邊際額 / 流動(dòng)資產(chǎn) = 1 — 流動(dòng)比率的倒數(shù) 分析:當(dāng)流動(dòng)比率﹥1時(shí),流動(dòng)比率越高, 安全邊際越大,兩者成正比關(guān)系。,三、速動(dòng)比率分析 速動(dòng)比率——酸性試驗(yàn)——賬戶比率,計(jì)算,指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù) 速動(dòng)資產(chǎn) = 流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—待攤費(fèi)用 = 貨幣資金 + 交易性金融資產(chǎn) + 應(yīng)收票據(jù) + 應(yīng)收賬款 + 預(yù)付款項(xiàng) + 應(yīng)收利息 + 應(yīng)收股利 + 其他應(yīng)收款 存貨、待攤費(fèi)用,扣除的原因, 預(yù)付賬款是否屬于速動(dòng)資產(chǎn),有爭(zhēng)議。 流動(dòng)比率 = 3,019,626.4247。,速動(dòng)比率分析 (1)一般認(rèn)為速動(dòng)比率為1比較好,速動(dòng)比率過(guò)低,說(shuō)明企業(yè)償債能力不足,速動(dòng)比率過(guò)高,則說(shuō)明企業(yè)擁有過(guò)多的速動(dòng)資產(chǎn),可能失去一些有利的投資機(jī)會(huì)和獲利機(jī)會(huì)。 (2)速動(dòng)比率考慮到了流動(dòng)資產(chǎn)的結(jié)構(gòu),彌補(bǔ)了流動(dòng)比率的某些不足。分析結(jié)果可能會(huì)有出入。 (4)超速動(dòng)比率 = (現(xiàn)金 + 有價(jià)證券 + 應(yīng)收帳款凈額)/流動(dòng)負(fù)債,四、現(xiàn)金比率分析 現(xiàn)金比率 指標(biāo)計(jì)算數(shù)據(jù) 現(xiàn)金類資產(chǎn) = 貨幣資金 + 企業(yè)持有的易于變現(xiàn)的有價(jià)證券 = 速動(dòng)資產(chǎn)— 應(yīng)收賬款(票據(jù))— 預(yù)付款項(xiàng) — 應(yīng)收利息 — 應(yīng)收股利 — 其他應(yīng)收款 例子:見課本;蘇寧電器為例,現(xiàn)金比率分析 (1)現(xiàn)金比率越高,反映企業(yè)償債壓力越小。但是,也要因風(fēng)險(xiǎn)觀念不同而定。
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