【正文】 。四、企業(yè)稅收籌劃的一般方法稅收籌劃的方法很多，而且不是孤立存在的，往往是交叉并存的，大致可分為以下幾種主要方法：[2]調(diào)整成本法。按納稅人來(lái)劃分，稅收籌劃可分為個(gè)人或家庭稅收籌劃和企業(yè)稅收籌劃。按地域范圍劃，稅收籌劃可以分為國(guó)內(nèi)稅收籌劃和國(guó)際稅收籌劃。（三）分類：按稅種進(jìn)行分類，稅收籌劃可以分為增值稅籌劃、營(yíng)業(yè)稅籌劃、消費(fèi)稅籌劃、企業(yè)所得稅籌劃、個(gè)人所得稅籌劃、其他稅種籌劃等。稅收籌劃方案的成功與否最終必須得到稅務(wù)部門的稅收檢查的確認(rèn)，這就要求企業(yè)必須做好風(fēng)險(xiǎn)防范的準(zhǔn)備措施，要能拿出足夠的證據(jù)來(lái)證明其稅收籌劃方案的合法性。時(shí)效性原則，稅法不是固定不變的，國(guó)家每年都會(huì)有一些新的稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件出臺(tái)，同時(shí)也會(huì)對(duì)原有的一些法律、法規(guī)、規(guī)章做出修訂、補(bǔ)充、廢止，這就導(dǎo)致不存在一個(gè)一成不變的稅收籌劃方案，任何一個(gè)籌劃方法或方案都具有一定的時(shí)效性；另一方面，企業(yè)每年的經(jīng)營(yíng)狀況也是不斷變化的，因此，企業(yè)必須及時(shí)地去修訂原有的稅收籌劃方案，以適應(yīng)企業(yè)變化了的內(nèi)外部條件。（二）基本原則：成本效益原則。稅收籌劃并非利用法律的漏洞，衛(wèi)視順應(yīng)法律精神，利用稅法中又腐案稅收優(yōu)惠、稅收激勵(lì)等稅式支出條款來(lái)進(jìn)行籌劃。合法性。臺(tái)灣學(xué)者把稅收籌劃成為租稅規(guī)劃，用“規(guī)劃”可能更確切些，體現(xiàn)了其戰(zhàn)略性。稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)還沒有發(fā)生以前，預(yù)先對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所做的計(jì)劃、安排，從而使其自身稅負(fù)最優(yōu)化，因而它具有前瞻性。比如，我國(guó)從2000年開始實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，為了配合這一戰(zhàn)略任務(wù)實(shí)施，對(duì)西部投資的符合產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的企業(yè)實(shí)行15%的企業(yè)所得稅稅率，2008年新企業(yè)所得稅法是時(shí)候，繼續(xù)保留了這一優(yōu)惠稅率，那么東部地區(qū)的企業(yè)在權(quán)衡人力資源成本和稅收優(yōu)惠政策之后，決定將東部地區(qū)設(shè)立 1 [3]的工廠遷移到西部地區(qū)，從而享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，那么這種戰(zhàn)略性遷移的籌劃安排不僅符合稅法條款，而且也符合稅法的立法精神。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃僅指符合稅法立法精神的安排，那么實(shí)際上主要是指稅收優(yōu)惠政策的使用。因此，企業(yè)稅收籌劃的目的正如企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一樣，當(dāng)然是追求稅后利益最大化，而不僅僅是納稅最小化。一、稅收籌劃的內(nèi)涵稅收籌劃是指納稅人在一國(guó)法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)事先合理地安排其經(jīng)營(yíng)、投資和財(cái)務(wù)活動(dòng)，將其納稅義務(wù)籌劃在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間和地點(diǎn)以適當(dāng)?shù)男问桨l(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)其稅后收益最大化或者謀取某種稅后利益行為的總稱。稅收把一部分經(jīng)濟(jì)資源由私人部門轉(zhuǎn)到公共部門，改變了市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)資源的配置，一方面為政府部門籌集了稅收收入；另一方面，通過(guò)征與不征、征多征少來(lái)實(shí)現(xiàn)政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能，因此政府的稅收政策的這種差異必然要對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體包括企業(yè)和個(gè)人的納稅行為產(chǎn)生影響，從而使納稅多少成為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行各種決策所應(yīng)考慮的一個(gè)重要因素。本文主要對(duì)企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵，原則，分類，特點(diǎn)等來(lái)淺談企業(yè)稅收籌劃。第二篇：淺談企業(yè)稅收籌劃淺談企業(yè)稅收籌劃摘要：社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)為了達(dá)到價(jià)值最大化，提高效率，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力，稅收籌劃已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分。三、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃企業(yè)開展稅收籌劃是在現(xiàn)有稅收政策的明文規(guī)定范圍內(nèi)盡可能地尋找出可以進(jìn)行節(jié)稅安排的空間,同時(shí)需要結(jié)合企業(yè)自身所具備的各項(xiàng)條件以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)資金狀況、會(huì)計(jì)核算規(guī)范程度,在具備可行性的前提下對(duì)既定生產(chǎn)管理方式的合理改變能夠使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)下降。另外,如果房屋處于閑置狀態(tài)是不需要負(fù)擔(dān)任何稅收的。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)如果將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)自用,或者購(gòu)房者出于經(jīng)營(yíng)目的,在購(gòu)買商品房之后用于從事營(yíng)利性活動(dòng),那么每年需要繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。購(gòu)房者則需在承受房產(chǎn)時(shí)繳納契稅、印花稅。除此之外,開發(fā)商簽訂合同需要上繳印花稅以及在項(xiàng)目開發(fā)過(guò)程中因占用土地而需支付的城鎮(zhèn)土地使用稅。在整個(gè)開發(fā)過(guò)程中,還涉及到市政基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)、異地綠化建設(shè)費(fèi)、規(guī)劃設(shè)計(jì)費(fèi)、人防異地建設(shè)費(fèi)等上百種費(fèi)用的支出。如果項(xiàng)目牽涉到拆遷的情況,開發(fā)商還需要支付拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)。在一級(jí)市場(chǎng)以出讓方式承受土地的,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需要支付土地出讓金、契稅、印花稅。以上稅種主分布在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)、轉(zhuǎn)讓處置以及持有使用三大環(huán)節(jié)當(dāng)中。因此,進(jìn)行稅收籌劃,減少稅收成本,有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。一、緒論由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品具有單位價(jià)值高、建設(shè)周期長(zhǎng)、負(fù)債比例大、資金回籠速度慢等特點(diǎn),再加上融資難,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資金鏈相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)會(huì)更加緊張。第一篇：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃研究房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收籌劃研究摘要房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)普遍反映其所承受的稅收負(fù)擔(dān)相當(dāng)沉重,而進(jìn)行稅收籌劃是減輕稅負(fù)的有效手段之一。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅種及相關(guān)產(chǎn)業(yè)眾多,稅收政策也相對(duì)復(fù)雜，在此背景下，研究稅收政策背后存在的稅收籌劃，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行具體的籌劃操作就很有現(xiàn)實(shí)意義。但目前房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)不夠合理,大部分稅種都集中在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),并且多以預(yù)繳的形式提前征收,再加上高額的土地出讓金和各種名目的費(fèi)用,使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營(yíng)壓力。二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉稅情況房地產(chǎn)行業(yè)涉及到的主要稅種有十種之多,除企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅三大稅種以外還包括了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、印花稅、耕地占用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的拿地方式主要有兩種:以招拍掛方式從一級(jí)市場(chǎng)取得與在二級(jí)市場(chǎng)上國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓取得。在二級(jí)流通市場(chǎng)以轉(zhuǎn)讓方式承受土地的,則需要支付土地價(jià)款、契稅、印花稅。如果占用耕地建房,還需要繳納耕地占用稅。由于流轉(zhuǎn)稅屬于間接稅,因此房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)成本中還包括了負(fù)擔(dān)項(xiàng)目開發(fā)時(shí)應(yīng)由施工單位繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加。2轉(zhuǎn)讓處置環(huán)節(jié)進(jìn)入開發(fā)產(chǎn)品的銷售階段后,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及到的主要稅種為:“銷售不動(dòng)產(chǎn)”營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅,但其中的流轉(zhuǎn)稅及其他費(fèi)用都通過(guò)銷售價(jià)格轉(zhuǎn)嫁給了消費(fèi)者。當(dāng)買房者將己購(gòu)商品房在存量房市場(chǎng)上再次出售時(shí),也需要負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅、所得稅、土地增值稅的稅收成本。但由于其稅負(fù)較輕,對(duì)房產(chǎn)持有者的行為影響不大。總之,在我國(guó),購(gòu)房者在購(gòu)入商品房后,無(wú)論房地產(chǎn)市場(chǎng)是興是衰，其繳納的稅費(fèi)將不受房地產(chǎn)價(jià)值的影響。以下介紹的是幾個(gè)常用的籌劃方法：，不同的企業(yè)組織形式所涉及的稅種也有很大得差異；，企業(yè)在充分掌握其所涉及的國(guó)內(nèi)外有關(guān)稅收的法律法規(guī)及優(yōu)惠政策的前提下,利用己有的條件或者創(chuàng)造條件來(lái)享受稅收優(yōu)惠；，納稅人通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的適當(dāng)安排將納稅期限往后推遲,從而在一定時(shí)間內(nèi)占用資金的貨幣時(shí)間價(jià)值,，在稅法的規(guī)定中,由于累進(jìn)稅率跳躍點(diǎn)、起征點(diǎn)、扣除限額等臨界點(diǎn)的存在,在不同級(jí)次稅率附近往往會(huì)出現(xiàn)由量變到質(zhì)變的飛躍,一旦達(dá)到這些臨界值,就會(huì)引起適用稅率的大幅降低,甚至能夠享受到稅收優(yōu)惠政策。如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃，是當(dāng)今企業(yè)共同探討的問題。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；避稅；節(jié)稅；效益最大化稅收籌劃的英文是tax planning,翻譯成中文可以成為稅收計(jì)劃、稅收安排、稅務(wù)規(guī)劃、納稅籌劃或稅收籌劃等。稅收籌劃就是從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體企業(yè)或個(gè)人角度來(lái)間就在合法的情況下如何科學(xué)合理地納稅。[1]對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃是其整個(gè)經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃的不可割分的一部分，而且稅收籌劃的目的并非僅僅為了追求稅負(fù)最小化，納稅人如果純粹為了追求稅負(fù)最小化，那么最好的辦法就是不從事任何活動(dòng)，從而不用交任何稅，稅負(fù)為零，當(dāng)然最小，但也沒有利潤(rùn)，這顯然不符合稅收籌劃的本意。稅收籌劃有時(shí)也稱為稅收成本管理，企業(yè)上繳的各項(xiàng)稅收無(wú)論是直接稅還是間接稅，最終都要用企業(yè)的利潤(rùn)來(lái)上繳，稅收減少了企業(yè)的利潤(rùn)也就大大降低了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，若企業(yè)能通過(guò)精心的稅收籌劃安排來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)，則企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力也可以得到大大提高。稅收籌劃是國(guó)家稅收政策的重要傳導(dǎo)機(jī)制，它并沒有損害國(guó)家利益，而是落實(shí)國(guó)家宏觀政策的措施和橋梁。二、稅收籌劃的特點(diǎn)從稅收籌劃的定義中可以看出，稅收籌劃至少具有以下三個(gè)特點(diǎn)：前瞻性。戰(zhàn)略性。戰(zhàn)略性包含全面性和長(zhǎng)久性兩層含義：全面性指納稅人把稅收放在其整個(gè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中來(lái)考察，對(duì)其所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面安排；長(zhǎng)久性指稅收籌劃立足于現(xiàn)在，著眼于將來(lái)，稅收籌劃不僅要針對(duì)現(xiàn)行稅法進(jìn)行籌劃，而且還要在方法、策略上留有靈活機(jī)動(dòng)余地，以對(duì)付未來(lái)稅收政策可能的變化。稅收籌劃的合法性不僅是指符合稅法條文上的要求，而且要符合稅法的立法精神的要求。[1]三、稅收籌劃的條件、基本原則、分類（一）條件：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件、依法治稅；企業(yè)管理人員的節(jié)稅意識(shí)；企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算健全、規(guī)范；企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等方面的知識(shí)。是企業(yè)任何活動(dòng)都應(yīng)遵循的原則，稅收籌劃也一樣，稅收籌劃的成本包括設(shè)計(jì)籌劃方案、查找法律依據(jù)、聘請(qǐng)稅務(wù)顧問、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)等而發(fā)生的費(fèi)用，收益主要是去的的節(jié)稅利益，只有在其收益大于成本的條件下才能展開，否則得不償失。風(fēng)險(xiǎn)防范原則。這些證據(jù)包括合同、原始憑證、發(fā)票、賬簿、銀行記錄等，同時(shí)也要收集相關(guān)的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章等文件，以避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。按稅類劃分，稅收又可分成流轉(zhuǎn)稅籌劃、所得稅籌劃、財(cái)產(chǎn)稅籌劃、資源稅籌劃和行為稅籌劃等。國(guó)內(nèi)稅收籌劃是指納稅人在本國(guó)稅收法規(guī)下對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的籌劃；國(guó)際稅收籌劃是指跨國(guó)納稅人從事跨過(guò)活動(dòng)時(shí)所進(jìn)行的籌劃。企業(yè)稅收籌劃還可以從經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)考慮，按照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)流程來(lái)分類，如可以分為企業(yè)設(shè)立決策的稅收籌劃、企業(yè)經(jīng)營(yíng)覺得的稅收籌劃、企業(yè)財(cái)務(wù)決策的稅收籌劃、企業(yè)投資決策的稅收籌劃、企業(yè)注銷清算的稅收籌劃等。是指通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的合理調(diào)整，抵減收益、減少應(yīng)稅所得額以減輕企業(yè)稅負(fù)的節(jié)稅方法。折舊計(jì)算法。由于折舊要計(jì)入成本，因此，折舊方法的選擇直接關(guān)系到利潤(rùn)的高低，從而影響納稅。費(fèi)用列支法。收入控制法。這里必須明確，收入控制是根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行的合理財(cái)務(wù)技術(shù)處理。避稅一般是指納稅人利用稅法的漏洞、缺陷、空白特例、含糊之處或其他不足之處，做出適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排，在不違反稅收法規(guī)的前提下達(dá)到減輕或規(guī)避稅負(fù)的行為。舉例來(lái)說(shuō)，某國(guó)出臺(tái)