【正文】 企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀不容樂觀，內(nèi)部控制建設(shè)中控制環(huán)境主要存在以下主要問題:大多數(shù)管理者對(duì)內(nèi)部控制不夠重視，無(wú)法以身作則帶頭嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制制度，逾越控制，濫用職權(quán)，企業(yè)內(nèi)部人控制現(xiàn)象較為嚴(yán)重；對(duì)職工培訓(xùn)只重形式不重實(shí)質(zhì)，管理者建設(shè)薄弱；管理者自身素質(zhì)還無(wú)法滿足現(xiàn)代化企業(yè)管理的需要，經(jīng)營(yíng)管理水平還有待提高。而人力資源政策是保證企業(yè)計(jì)劃實(shí)施和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵因素，直接影響企業(yè)每一個(gè)人的業(yè)績(jī)和表現(xiàn)。如果員工具有足夠的勝任能力和誠(chéng)信度，將大大有助于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；反之，即使是世界上最好的結(jié)構(gòu)，也不可能發(fā)揮很好的作用，COSO報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)“人”在內(nèi)部控制中的作用。(7）人力資源政策與實(shí)務(wù)。(6）職權(quán)與責(zé)任的分配；企業(yè)組織機(jī)構(gòu)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與控制提供了一個(gè)合理的框架，執(zhí)行這些工作的主要還是企業(yè)員工。相反一個(gè)沒有職業(yè)道德的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，在無(wú)法控制自己貪欲的時(shí)候，必然對(duì)內(nèi)控制度予以抵制或“陰奉陽(yáng)違”，那么其下屬也必效而仿之。當(dāng)然公司治理的設(shè)計(jì)還涉及到《公司法》等相關(guān)法令的不斷完善。如果光有很好的企業(yè)文化，人員的品行即使非常優(yōu)秀，但沒有一個(gè)可以操作執(zhí)行的制度，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。我們要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的內(nèi)控培訓(xùn)和思想 教育，使其產(chǎn)生心甘情愿地為本企業(yè)獻(xiàn)身的內(nèi)在動(dòng)力；這樣做不僅有利于 科學(xué) 合理地制訂和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還可以彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，使企業(yè)的內(nèi)部控制始終處于有效狀態(tài)。三、控制環(huán)境的七要素(1）對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)；(2）對(duì)勝任能力的重視；如果企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控制度沒有認(rèn)識(shí)、理解、參與，那么所有內(nèi)控措施也不能發(fā)揮作用。因此，控制環(huán)境在內(nèi)部控制中支持、影響和制約其他因素發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制建立的基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中起著基礎(chǔ)性關(guān)鍵。由于任何企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)都必須基于一個(gè)特定的環(huán)境中，離開這個(gè)特定的環(huán)境，內(nèi)部控制就是空中樓閣，控制環(huán)境的好壞影響和決定著內(nèi)部控制建設(shè)的質(zhì)量，影響內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；如果控制環(huán)境惡劣的話，會(huì)增加內(nèi)部控制的成本甚至?xí)蛊湫瓮撛O(shè)。控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制控制環(huán)境一、控制環(huán)境的定義和地位控制環(huán)境，包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施。參考文獻(xiàn)：[1] 春梅，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)策研究，前沿，2006，(9)[2] 張永欣，馬靜，論我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化，會(huì)計(jì)之友，2010，(3)[3] 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馬玉珍，關(guān)于內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)的研究，會(huì)計(jì)之友，2002，(12)第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制中的控制環(huán)境企業(yè)內(nèi)部控制中的控制環(huán)境摘要：內(nèi)部控制促進(jìn)組織中目標(biāo)不完全一致的個(gè)體進(jìn)行合作，需要企業(yè)所有成員參與，包括董事會(huì)、經(jīng)理層和所有其他員工向著組織既定的目標(biāo)努力，對(duì)企業(yè)如下目標(biāo)提供合理的保證：維護(hù)專用資產(chǎn)提供者的權(quán)益，確保企業(yè)戰(zhàn)略有效實(shí)施，提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果和效率，確保信息可靠，確保企業(yè)的活動(dòng)符合法律法規(guī)和規(guī)章制度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部控制環(huán)境不但直接影響內(nèi)部控制的建立，也決定了內(nèi)部控制的效果影響到內(nèi)部控制的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。四、論文小結(jié)隨著我國(guó)市場(chǎng)禁忌的發(fā)展和企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理提出了更高的要求。企業(yè)文化的相對(duì)穩(wěn)定性和企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，使得企業(yè)文化容易出現(xiàn)其某些方面阻礙企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的問題。企業(yè)管理者要以身作則，積極倡導(dǎo)，嚴(yán)格要求自己，踏實(shí)敬業(yè)，自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制制度和價(jià)值觀念的規(guī)范要求，并突出管理者在企業(yè)文化領(lǐng)導(dǎo)者的地位。企業(yè)文化的建立必須全體員工共同參與。（四）、企業(yè)文化的建立內(nèi)控是一種手段和方式，更是一種文化。同時(shí)企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，由專業(yè)內(nèi)審人員制定企業(yè)合適的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中薄弱環(huán)節(jié)的監(jiān)督，協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督和評(píng)估控制政策的程序的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中的漏洞并修正改進(jìn)，并向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，為改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)審部門的監(jiān)督力度取決于它的地位。合理的職責(zé)體系是構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境的保證。要對(duì)組織內(nèi)全部崗位設(shè)置合理的職責(zé)和職權(quán)，并且必須遵循“職責(zé)職權(quán)對(duì)等”原則，以防止出現(xiàn)缺少相應(yīng)的職權(quán)履行職責(zé)和職權(quán)濫用現(xiàn)象。明確各部在整個(gè)組織體系中的地位和作用。（二）、健全管理機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限組織結(jié)構(gòu)是執(zhí)行管理任務(wù)的體制，也是內(nèi)部控制的重要載體，在整個(gè)管理系統(tǒng)中起著“骨架”的作用。還應(yīng)強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)力，作為健全的監(jiān)事會(huì)制度應(yīng)該保證監(jiān)事會(huì)獨(dú)立有效的行使其對(duì)董事會(huì)的監(jiān)督權(quán)，同時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)監(jiān)督為中心，切實(shí)從財(cái)務(wù)管理這個(gè)企業(yè)的中心環(huán)節(jié)來發(fā)現(xiàn)問題、提出并解決問題，加強(qiáng)對(duì)董事會(huì)行為和活動(dòng)的制約效能，提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控力度。擴(kuò)大獨(dú)立董事的比例，強(qiáng)化其職責(zé)。三、完善優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制（一）、公司治理結(jié)構(gòu)的完善完善公司治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)管理層的監(jiān)督，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，在我國(guó)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化董事會(huì)的監(jiān)督職能，使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理三者相互制衡。企業(yè)文化作為一種無(wú)形的力量，不可避免地影響到企業(yè)的內(nèi)部控制。我國(guó)大多數(shù)企業(yè)提出了自己的經(jīng)營(yíng)理念和宗旨，但與職工之間缺乏信息溝通，導(dǎo)致職工對(duì)企業(yè)缺乏認(rèn)同，人心渙散，影響企業(yè)凝聚力，導(dǎo)致企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。許多企業(yè)對(duì)審計(jì)的獨(dú)立監(jiān)督、公正只能未予以充分重視，審計(jì)制度未能規(guī)范化。內(nèi)審人員專業(yè)素質(zhì)低，企業(yè)內(nèi)審制度不健全，業(yè)務(wù)不規(guī)范。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。（三）、企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督不力內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)。不少企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置只重視行政管理方便與否，卻忽視了組織本身合理性問題，所以可能導(dǎo)致機(jī)構(gòu)重疊、職能缺位和工作效率低等問題，使人力資源有很大的浪費(fèi)。監(jiān)事會(huì)是專門對(duì)董事會(huì)、董事和經(jīng)理監(jiān)督約束的機(jī)構(gòu)，但我國(guó)許多企業(yè)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督權(quán)力沒有被有效發(fā)揮。從人員配置上未割斷董事與經(jīng)理層的聯(lián)系，不能保證董事會(huì)成員相對(duì)獨(dú)立性。二、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題（一）公司治理結(jié)構(gòu)不夠合理董事會(huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，對(duì)一個(gè)公司負(fù)有中國(guó)要的受托管理責(zé)任。內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)內(nèi)部控制效果及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其中第五條明確提出了企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括五個(gè)要素，即內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)指出了內(nèi)部環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素構(gòu)建的基礎(chǔ)。本文根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第五條中企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制所包含的五要素中的內(nèi)部環(huán)境要素，小議企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題以及有關(guān)的改善構(gòu)想。第一篇：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院本科生學(xué)年論文小談企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境摘要：企業(yè)內(nèi)部控制一定建立于控制環(huán)境這一基礎(chǔ)之上。所謂內(nèi)部控制環(huán)境是指對(duì)建立加強(qiáng)或削弱特定政策和程序的效率發(fā)生影響的各種因素。關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；內(nèi)部環(huán)境；問題；完善一、企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境概述《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》總則中所稱內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部環(huán)境的描述是：內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。因此，穩(wěn)固的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)前提是完善內(nèi)部控制環(huán)境。我國(guó)許多企業(yè)雖然設(shè)置了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但以董事會(huì)為中心的內(nèi)部控制機(jī)制并未建立完善，董事會(huì)未能獨(dú)立行使權(quán)力和承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于管理層的監(jiān)督也不完善，公司經(jīng)營(yíng)者一人獨(dú)攬大權(quán)，沒有機(jī)構(gòu)能夠約束其日常行為以維護(hù)股東和其他利益團(tuán)體的利益。（二）、組織內(nèi)部問題較多在我國(guó)目前很多企業(yè)中，其組織結(jié)構(gòu)模式依然比較陳舊。另外，企業(yè)在其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向權(quán)利義務(wù)關(guān)系和縱向信息溝通，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)關(guān)系和橫向的信息溝通缺乏足夠的重視，導(dǎo)致統(tǒng)計(jì)部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)除了包括審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目之外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行指定1只能的效率。但我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般由管理層領(lǐng)導(dǎo)且與其他部門平行，因此獨(dú)立性較差。這些問題使內(nèi)審部門作用無(wú)法發(fā)揮，形同虛設(shè)。（四）、企業(yè)文化建設(shè)沒有被足夠重視企業(yè)文化作為一種現(xiàn)代管理科學(xué)理論，其實(shí)質(zhì)是一種以經(jīng)營(yíng)管理為載體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)性、競(jìng)爭(zhēng)性文化，是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)哲學(xué)。很多企業(yè)沒有形成自己的獨(dú)立企業(yè)文化，即使企業(yè)制定各種規(guī)章制定也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍。也有許多企業(yè)建立的僅僅是一些死板的規(guī)章制度，對(duì)員工沒有起到影響作用。另外建立以董事會(huì)為中心的監(jiān)督機(jī)制，保證董事會(huì)的監(jiān)督職能能夠有效發(fā)揮。當(dāng)董事會(huì)中有一定比例的獨(dú)立董事時(shí)，就能在一定程度上預(yù)防管理部門獨(dú)斷專斷大權(quán)，操縱財(cái)務(wù)報(bào)告，從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。監(jiān)事會(huì)應(yīng)獨(dú)立于董事會(huì)，對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方針的調(diào)整、生產(chǎn)規(guī)模的變更、員工的裁減、薪酬的發(fā)放形式和標(biāo)準(zhǔn)、公司財(cái)務(wù)的合法合理?yè)碛匈|(zhì)詢權(quán)和否決權(quán)。建立恰當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)，即科學(xué)合理地設(shè)置企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)與崗位、確定機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)以及各個(gè)機(jī)構(gòu)、各個(gè)崗位間的互相關(guān)系。建立適當(dāng)?shù)臏贤ㄇ?，使各組織機(jī)構(gòu)能夠有效溝通，只有當(dāng)組織內(nèi)部的信息傳輸暢通時(shí)在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中各個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題才比較容易被發(fā)現(xiàn)和糾正，這樣個(gè)組織內(nèi)部能夠相互協(xié)調(diào)同時(shí)能夠互相監(jiān)督和牽制，使企業(yè)內(nèi)部控制更加有效。同時(shí)要確保所有組織成員都明確其所在崗位的職責(zé)職權(quán)，并通過相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制對(duì)職責(zé)履行狀況進(jìn)行監(jiān)督。（三）、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督力度內(nèi)審部門除了能幫助內(nèi)部控制提高經(jīng)營(yíng)效率還有助于減少會(huì)計(jì)信息失真，有效提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)審部門地位的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，并且不附屬于任何一個(gè)職能部門，有權(quán)直接向董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)報(bào)告，這樣才能保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。另外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況，借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，確立適合本單位的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織形式。通過企業(yè)文化的建設(shè)，強(qiáng)化員工的