【正文】 注： 代理商檢提供通關(guān)單或轉(zhuǎn)證憑條（深圳出關(guān)）將以上資料交報關(guān)公司辦理報關(guān)貨物發(fā)出后大概一個月左右催報關(guān)公司取回相關(guān)單證，到外管局辦理核銷。(四)帳務(wù)處理 借：應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸： 如果發(fā)生退關(guān)時，則賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%。已出口。稅額、已全部出口。金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。已出口1000公斤。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。127。第二篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理實例外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理工作某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)： ，已出口20000公斤。外貿(mào)企業(yè)的會計處理如下：收到稅務(wù)部門退回的消費稅時：借：銀行存款255000貸：應(yīng)付賬款255000支付給生產(chǎn)企業(yè)的稅款：借：應(yīng)付賬款255000貸：銀行存款255000生產(chǎn)企業(yè)收到退款時：借：銀行付款255000貸：應(yīng)收賬款255000例若上項業(yè)務(wù)，發(fā)生了100000元退貨，應(yīng)補繳已退貨的消費稅45000元。例：某生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口香煙，計銷售收入為500000元，適用消費稅稅率45%，計算應(yīng)繳納的消費稅225000元。將此項稅金退還生產(chǎn)企業(yè)時，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨、補交已退的消費稅，作相反的會計分錄。委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的生產(chǎn)企業(yè)，在計算消費稅時，按應(yīng)交消費稅額借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，實際繳納時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目。①生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口。出口應(yīng)稅消費品的消費稅應(yīng)分別以下不同情況進行會計處理：（1）生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費品時按規(guī)定直接予以免稅的，可不計算應(yīng)交消費稅，因此，無需進行消費稅賬務(wù)處理。借 貸 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 如果發(fā)生退關(guān),則借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅) 貸 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請一、外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請納稅人將貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，可以按月申報辦理出口退稅。(四)帳務(wù)處理 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 貸： 收到出口退稅款時：借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款— 如果發(fā)生退關(guān)時，則賬務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 貸：銀行存款 借：商品銷售成本 2200 貸：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。(2)確定退稅率出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6%、輪胎工繳費為14%外，其余 均為9%，輪胎消費稅退稅率為10%。已出口。稅額、已全部出口。金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升(72000公斤)。已出口1000公斤。委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具“進料加工貿(mào)易申請表”，另50噸以委托加工方式加工輪胎。(三)具體計算實例某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關(guān)資料如 下(年初無庫存)：，已出口20000公斤。對進料加工復(fù)出口貨物的銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。但對進料加工復(fù)出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應(yīng)計算抵減部分退稅額。(二)計算方法準確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。由于消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，關(guān)天出口產(chǎn)品的增值稅退稅率因較為復(fù)雜而多變，請到查詢增值稅退稅率產(chǎn)品目錄。出口退稅的退稅率是，根據(jù)出口貨物退稅計稅依據(jù)計算應(yīng)退稅款的比例。(2)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據(jù)為，出口消費稅應(yīng)稅貨物的購進金額或?qū)嶋H出口數(shù)量。如果一次購進多票出口或多次購進、多票出口，不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價乘以實際出口數(shù)量計算得出。(1)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進金額。一、出口退稅的計算(一)計稅依據(jù)和退稅率準確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據(jù)和適用退稅率。第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅的賬務(wù)處理一、退增值稅：退稅金額=出口金額*增值稅退稅率外貿(mào)企業(yè)采購貨物，獲得增值稅進項發(fā)票 借：物資采購應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款等銷售借：應(yīng)收賬款等貸：主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進項稅額＝原抵扣進項稅額－退稅額借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅： 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）收到出口退稅： 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅二、退消費稅退稅金額=出口金額*消費稅退稅率報關(guān)出口后申請出口退稅 借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅貸：主營業(yè)務(wù)成本收到退還的消費稅 借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅外貿(mào)企業(yè)，指有進出口經(jīng)營權(quán)的貿(mào)易型企業(yè)。對其自營或委托出口的貨物實行出口退稅辦法。 出口退稅的計稅依據(jù)，指計算應(yīng)退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。如果出口貨物一次購進一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得。如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進金額和支付的 加工費金額?？筛鶕?jù)出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額。并及時關(guān)注增值稅退稅率變化通知。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當期(次)應(yīng)退稅額等于當期(次)各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。有關(guān)計算公式如下：、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物 應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)適用退稅率 應(yīng)退稅額=原材料金額退稅率+工繳費金額14% 應(yīng)退稅額=計稅依據(jù)退稅率銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額 銷售進口料應(yīng)抵減退稅額=銷售進口料件金額退稅率海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額出口退稅計算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關(guān)在開 具“進料加工貿(mào)易申請表”后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。尚未出口。購進輪胎300條， 元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。已全部出口。金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。金額866640元，已出口100000雙。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為：①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費 (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/240000100000=361100(元)⑨分散藍 本月應(yīng)退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。(3)計算應(yīng)退稅額本月出口貨物應(yīng)退稅額為： ① 檸檬酸應(yīng)退增值稅額=9%=(元)② 輪胎應(yīng)退增值稅額=9%+12000014%=(元)應(yīng)退消費稅額=10%=(元)③ 蒽醌應(yīng)退增值稅額=9%=(元)④ 林可霉素應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑤ 汽油應(yīng)退增值稅額=9%=16200(元)應(yīng)退消費稅額=100000=20000(元)⑥ 薄荷油應(yīng)退增值稅額=6%=90000(元)⑦ 撲熱息痛應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑧ 乳膠手套應(yīng)退增值稅額=9%=32499(元)⑨ 分散藍應(yīng)退增值稅額=9%=(元)⑩ 銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額=9%=129600(元)該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進料加工貿(mào)易方式進口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。納稅人填寫《出口退稅匯總申報表》，將退稅申報數(shù)據(jù)生成退稅申報軟盤連同下列資料報送至進出口管理分局綜合管理科“文書受理窗口”：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨申報明細表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口申報明細表》出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。（2）無進出口權(quán)的企業(yè)，通過外貿(mào)企業(yè)出口，如按規(guī)定實行先稅后退的辦法，應(yīng)按通過外貿(mào)企業(yè)出口的不同方式，進行不同的賬務(wù)處理。生產(chǎn)企業(yè)采用委托外貿(mào)企業(yè)代理出口方式的，應(yīng)由生產(chǎn)企業(yè)先交消費稅，待外貿(mào)企業(yè)辦理報關(guān)出口后再向稅務(wù)機關(guān)申請退稅，所退稅款應(yīng)由外貿(mào)企業(yè)退還給生產(chǎn)企業(yè)。收到外貿(mào)企業(yè)退回稅金時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。代理出口應(yīng)稅消費品的外貿(mào)企業(yè)，收到稅務(wù)部門退回生產(chǎn)企業(yè)交納的消費稅時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，借記“應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目，收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款，作相反的會計分錄。則生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口時應(yīng)作的會計分錄如下：借：應(yīng)收賬款725000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅255000生產(chǎn)企業(yè)實際交納消費稅時應(yīng)作的會計分錄如下：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅255000貸：銀行存款255000依上例，受托外貿(mào)企業(yè)收到稅務(wù)部門退回企業(yè)的消費稅255000元，退還給該生產(chǎn)企業(yè)。受托外貿(mào)企業(yè)補交已退貨的消費稅額時：借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費稅45000貸：銀行存款45000收到生產(chǎn)企業(yè)退還的稅款時：借：銀行存款45000貸：應(yīng)收賬款——應(yīng)收生產(chǎn)企業(yè)消費稅45000生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)退貨通知：借：應(yīng)付賬款45000貸：銀行存款45000②生產(chǎn)企業(yè)將應(yīng)稅消費品銷售給外貿(mào)企業(yè)，由外貿(mào)企業(yè)自行出口的，應(yīng)交納的消費稅，按銷售應(yīng)稅消費品的規(guī)定進行賬務(wù)處理。2.amp。購進鹽36000公斤，尚未出口。購進輪胎300條， 元。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口。已全部出口。金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸。金額866640元，已出口100000雙。在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：(1)確定計稅依據(jù)根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為： ①檸檬酸 20000=(元)②輪胎及加工費 (元)③蒽醌 1000=58547(元)④林可霉素 ⑤汽油 360000/200000100000=180000(元)⑥薄荷油3000000/2010=1500000元 ⑦撲熱息痛 (元)⑧乳膠手套 866640/24000010000