【正文】 產(chǎn)企業(yè)加工后報(bào)關(guān)出口的貨物應(yīng)如何計(jì)算應(yīng)退增值稅？ 外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，退稅計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)買加工貨物的原材料、支付加工貨物的工繳費(fèi)等專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)稅額。主管退稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口退稅審核系統(tǒng)中該筆貨物進(jìn)項(xiàng)結(jié)余情況和企業(yè)申請(qǐng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷的數(shù)量、金額等情況出具證明，同時(shí)，將(出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》上的數(shù)據(jù)及時(shí)扣減出口退稅審核系統(tǒng)中相應(yīng)的進(jìn)貨結(jié)余。對(duì)外貿(mào)出口企業(yè)尚未申報(bào)退稅卻已發(fā)生退關(guān)退貨并轉(zhuǎn)作內(nèi)銷的，由于有關(guān)原始單據(jù)仍在企業(yè)，由出口企業(yè)提出書面申清并提供有關(guān)原始單據(jù)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，在書面申請(qǐng)報(bào)告及原始單據(jù)上簽注“末辦理退稅”字樣。同時(shí)，外貿(mào)出口企業(yè)還應(yīng)填列“出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明”，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章后，作為內(nèi)銷時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，企業(yè)補(bǔ)報(bào)的增值稅專用發(fā)票(稅款抵扣聯(lián))留存退稅機(jī)關(guān)。(2)已申報(bào)、未辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。外貿(mào)出口企業(yè)出口貨物發(fā)生退關(guān)退貨后，出口企業(yè)必須向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)，補(bǔ)繳已退(免)的稅款，如果退運(yùn)的貨物已經(jīng)申報(bào)辦理退稅的，并分別依以下情況予以處理；如出門企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)貨物加工整理，更換相同規(guī)格型號(hào)的貨物重新出口，或?qū)⑼诉\(yùn)貨物遲給供貨企業(yè)不再出口的，出口企業(yè)應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”及“進(jìn)貨退出及索取折讓證明單”(以下簡(jiǎn)稱“證明單”)，出口企業(yè)或供貨企業(yè)憑證明單沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。不得將備案單證交給企業(yè)業(yè)務(wù)員(或其他人員)個(gè)人保存，必須存放在企業(yè)。第二種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：968 外貿(mào)企業(yè)出口貨物單證備案有哪兩種方式? 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)按規(guī)定采取下列兩種單證備案方式：第一種方式：由外貿(mào)企業(yè)按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。以后信息陸續(xù)到達(dá)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，實(shí)際準(zhǔn)予退稅93600元，與原申報(bào)退稅數(shù)相差10400元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 28000 [例] 某外貿(mào)企業(yè)出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅104000元，并已做相關(guān)會(huì)計(jì)處理。應(yīng)計(jì)入成本的征退稅差=700 000 x(17％13％)=28000(元)借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本 28000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)28000 ④該批出口服裝發(fā)生退關(guān)，企業(yè)應(yīng)按原計(jì)算的應(yīng)退增值稅額補(bǔ)交應(yīng)退稅款，并作如下分錄。①企業(yè)按規(guī)定計(jì)算申報(bào)的應(yīng)退增值稅，并作如下會(huì)計(jì)分錄。[例] 某外貿(mào)企業(yè)外購(gòu)服裝10000件并取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的金額為700000，進(jìn)項(xiàng)稅額119000元。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)850000 貸：銀行存款 5850 000 貨物入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品—庫(kù)存出口商品 5000000 貸：在途物資 5000000 出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)：借：應(yīng)收賬款(USD800000x 8)6400000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入 6400000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本 5000000 貸：庫(kù)存商品 5000000 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該化妝品的價(jià)款中已含消費(fèi)稅額150萬元，增值稅退稅率為13％。購(gòu)進(jìn)貨物尚未入庫(kù)： 借：在途物資 570000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96900 貸：銀行存款 666900 貨物入庫(kù)時(shí)：貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—自營(yíng)出口銷售收入(USD250000x7．8)1950000 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 570000 貸：庫(kù)存商品 570 000 轉(zhuǎn)出出口未退稅差額： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 22800 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)22800 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)74100 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 74100 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 74100 [例] 某外貿(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購(gòu)進(jìn)出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為500萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，貸款已用銀行存款支付。出口至美國(guó)，離岸價(jià)為2．5萬美元(匯率為1美元：7．8元人民幣)，工藝品退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。第一篇：外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉外貿(mào)企業(yè)出口退稅計(jì)算及賬務(wù)處理舉例某進(jìn)出口公司2006年3月購(gòu)進(jìn)服裝5000件，出口至美國(guó)，（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退稅額。應(yīng)退增值稅稅額＝7750013％＝10075（元）轉(zhuǎn)出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，借：物資采購(gòu)77500應(yīng)交稅金──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13175貸：銀行存款90675貨物入庫(kù)時(shí)，借：庫(kù)存商品——庫(kù)存出口商品77500貸：物資采購(gòu)77500出口報(bào)關(guān)銷售時(shí)，借：應(yīng)收賬款104000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入104000結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本77500貸：庫(kù)存商品77500進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3100貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3100計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款，借：應(yīng)收出口退稅10075貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）10075收到增值稅退稅款時(shí)，借：銀行存款10075貸：應(yīng)收出口退稅（增值稅）10075 外貿(mào)企業(yè)出口退稅賬務(wù)處理舉例發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：6349 外貿(mào)出口退稅帳務(wù)處理[例] 某進(jìn)出口公司2007年12月購(gòu)進(jìn)工藝品3000件，增值稅專用發(fā)票上注明貸款金額為57萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額9．69萬元，用銀行支票付款。應(yīng)退增值稅稅額=570 000x13％=74100(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額=9690074100=22800(元)按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。當(dāng)月該批商品已全部出口，售價(jià)為每箱800美元(當(dāng)日匯率為1美元=8元人民幣)，申請(qǐng)退稅的單證齊全。應(yīng)退增值稅稅額=5000 000X13％=650000(元)轉(zhuǎn)出不退稅增值稅額：850000—650000=200000(元)應(yīng)退消費(fèi)稅稅額：1500 000(元)按上例做會(huì)計(jì)分錄如下。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—自營(yíng)出口銷售成本 200000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)200000 計(jì)算出應(yīng)收增值稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)650000 收到增值稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 650000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 650000 計(jì)算出應(yīng)收消費(fèi)稅退稅款：借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1500000 收到消費(fèi)稅退稅款時(shí)： 借：銀行存款 1500000 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 1500000 出口應(yīng)退增值稅，在會(huì)計(jì)核算亡應(yīng)通過“其他應(yīng)收款科目下沒應(yīng)收出口退稅(增值稅)”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置”出口退稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算。該批服裝出口后，企業(yè)收齊單證申報(bào)出口退稅，適用出口退稅率為13％。應(yīng)退增值稅額=700000x13%=91000(元)借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)91000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 ②企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出口貨征征退稅差，計(jì)入出口銷售成本，作如下會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)91000 貸：銀行存款 91000 同時(shí)，應(yīng)將原計(jì)入成本的出口貨物征退稅差部分從成本中轉(zhuǎn)出，作如下會(huì)計(jì)分錄。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該批貨物因出口退稅單證電子信息核對(duì)不符，暫不予退稅。企業(yè)應(yīng)調(diào)整差額，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(出口退稅)10400 貸：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅(增值稅)10400 一般未按規(guī)定退稅期限申報(bào)，又未補(bǔ)辦延期申請(qǐng)的情況下，喪失退稅機(jī)會(huì)，可將未退的增值稅稅款轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。對(duì)有下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅后，必須按出口貨物退(免)稅申報(bào)順序，將備案單證對(duì)應(yīng)裝訂成冊(cè)，統(tǒng)一編號(hào)，并填寫《出口貨物備案單證目錄》：①納稅信用等級(jí)評(píng)定為c級(jí)或D級(jí)； ②未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退(免)稅登記的；③財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退(免)稅時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；④辦理出門退(免)稅登記不滿1年的；⑤有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅和虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；⑥有違反稅收法律、法規(guī)及出口退(免)稅管理規(guī)定其他行為的。但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內(nèi)注明備案單證存放地點(diǎn)，如企業(yè)內(nèi)部單證管理部門、財(cái)務(wù)部門等。外貿(mào)出口企業(yè)退關(guān)的處理有哪幾種情況?(1)已辦理退稅，退關(guān)退貨的處理。出口企業(yè)將退關(guān)退運(yùn)的貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)持有關(guān)憑證到其主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單”，作為其內(nèi)銷時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證。外貿(mào)出口企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)后，貨物發(fā)生退貨而轉(zhuǎn)作內(nèi)銷或部分內(nèi)銷的，企業(yè)須向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”，其應(yīng)退稅款在退稅總額中予以扣除或比照已退稅業(yè)務(wù)補(bǔ)交稅款(已補(bǔ)報(bào)資料正常辦理退稅)。6(3)未申報(bào)退稅，退關(guān)退貨的處理。將己申報(bào)退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)如何處理？企業(yè)將已申報(bào)退稅的出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷時(shí)，需向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：616 從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)持有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的出口貨物如何計(jì)算應(yīng)退增值稅? 從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物應(yīng)憑稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票退稅。應(yīng)按原材料的退稅率和加工費(fèi)的退稅率分別計(jì)算應(yīng)退稅款，加工費(fèi)的退稅率按出口產(chǎn)品退稅率確定：外貿(mào)企業(yè)出口貨物需備案的單證有哪些?外貿(mào)企業(yè)出口屬于退(免)增值稅或消費(fèi)稅的貨物，最遲應(yīng)在申報(bào)出口貨物退(免)稅后15天內(nèi)，將下列出口貨物單證在企業(yè)財(cái)務(wù)部門備案，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。屬于一筆購(gòu)銷合同項(xiàng)下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時(shí)予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購(gòu)銷合同備案的地點(diǎn)。又稱貨物出運(yùn)分析單或者信用證分析單。(3)出口貨物裝貨單。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車等。(4)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)。海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書面憑證。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。除流上運(yùn)輸稱作“海運(yùn)提單”外，其他運(yùn)輸方式，稱作“運(yùn)單”或收據(jù)。鐵路運(yùn)單是鐵路部門與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)。其中，“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站；“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，和貨物一同交給收貨人。貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào)。郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。外貿(mào)出口企業(yè)退(免)稅的處理(1)發(fā)布時(shí)間：20091027 點(diǎn)擊率：519 外貿(mào)出口企業(yè)出口退(免)稅的操作程序是什么?(1)向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)取得一般納稅人資格。(3)向主管退稅部門辦理出口貨物退(免)稅認(rèn)定手續(xù)。(5)取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。(7)向海關(guān)報(bào)關(guān)出口貨物。(9)收匯核銷。9(11)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)家金庫(kù)開具收入退還書。外貿(mào)企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退稅應(yīng)如何處理？外貿(mào)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之口《以出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)上注明的出口日期為準(zhǔn)》起90日內(nèi)未向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)出口退稅的貨物，除另有規(guī)定者和確有特殊原因，經(jīng)地市以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門進(jìn)行納稅中報(bào)并計(jì)提銷項(xiàng)稅額。外貿(mào)企業(yè)對(duì)上述貨物按下列公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額：(1)一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額：(出口貨物離岸價(jià)格x外匯人民幣牌價(jià))247。(1+征收率)x征收率 外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅的計(jì)稅依據(jù)是什么? 企業(yè)的出口貨物基本上是單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬的。出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬的應(yīng)退增值稅如何計(jì)算? 出口貨物單獨(dú)設(shè)立庫(kù)存賬和銷售賬記載的，應(yīng)依據(jù)購(gòu)進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)稅額為計(jì)稅依據(jù)；對(duì)庫(kù)存出口商品按加權(quán)平均法核算的企業(yè)，也可按適用不同退稅率的貨物分別依下列公式確定：退稅計(jì)稅依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)庫(kù)存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的應(yīng)退增值稅如何計(jì)算？庫(kù)存出口貨物采用加權(quán)平均法核算的外貿(mào)企業(yè)，按下列公式確定： 退稅計(jì)算依據(jù)：出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購(gòu)進(jìn)單價(jià) 應(yīng)退稅款=退稅計(jì)算依據(jù)x適用退稅率應(yīng)計(jì)入出口成本的稅額；出口貨物數(shù)量x加權(quán)平均購(gòu)進(jìn)單價(jià)x征稅率—應(yīng)退稅額 出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是如何規(guī)定的? 外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品出口，其應(yīng)退消費(fèi)稅的退稅辦法分別依據(jù)該消費(fèi)品的征稅辦法確定，即退還該消費(fèi)晶在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的消費(fèi)稅。其計(jì)算公式分別為：(1)實(shí)行從價(jià)定額征收辦法的：應(yīng)退稅額：出口貨物的工廠銷售額x消費(fèi)稅稅率(2)實(shí)行從量定額征收辦法的： 應(yīng)退稅額：出口數(shù)量x消費(fèi)稅單位稅額(3)實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法的：應(yīng)退稅額：(出口數(shù)量x消費(fèi)稅單位稅額)+(出口貨物的工廠銷售額x消費(fèi)稅稅率)例 某一外貿(mào)出口企業(yè)從某化工廠購(gòu)進(jìn)一批化妝品并全部出口，購(gòu)進(jìn)單價(jià)為95元，數(shù)量為7200支，稅額116280元，退稅憑證齊全。應(yīng)退消費(fèi)稅額：購(gòu)進(jìn)出口貨物的進(jìn)貨金額x消費(fèi)稅的稅率=7200x95x 30％=205200