【正文】 易出錯的地方。（注：此流程為外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)，生產(chǎn)企業(yè)出口可參照執(zhí)行。 如退稅資料和信息等發(fā)生問題，辦稅員要及時向財務(wù)負責(zé)人和業(yè)務(wù)部、單證部反饋，及時解決問題。 業(yè)務(wù)運作過程中若發(fā)生退貨、理索賠等問題，業(yè)務(wù)部要及時以書面形式向財務(wù)負責(zé)人和總經(jīng)理報告，說明詳情并提出處理辦法，及時解決問題。十三、信息反饋 核銷后和辦稅員辦理核銷單（出口退稅專用）交接手續(xù)，核銷員要復(fù)印一份存檔。 財務(wù)憑出庫單、出口發(fā)票、提單副本做銷售，記賬時注明出口發(fā)票號。十、做銷售 財務(wù)根據(jù)審核無誤的單據(jù)到銀行辦理議付；D/P項下辦理托收；后T/T項下催收貨款，收匯后，財務(wù)與業(yè)務(wù)雙向反饋。 寄送報關(guān)單證至貨代辦理報關(guān)。 核銷單上填寫出口企業(yè)名稱、組織代碼，加蓋三個公章，申領(lǐng)人和核銷員辦理領(lǐng)單簽字手續(xù)，注明核銷單號碼、申領(lǐng)日期、出口口岸，網(wǎng)上備案。六、申領(lǐng)核銷單 《入庫單》（見附件2）由業(yè)務(wù)部填制，注明增值稅發(fā)票號及相關(guān)內(nèi)容，經(jīng)業(yè)務(wù)員、檢驗員、倉庫保管員、財務(wù)經(jīng)辦人員簽字后，業(yè)務(wù)、倉庫、財務(wù)各留一份；《出庫單》（見附件3）由業(yè)務(wù)部填制，注明出口發(fā)票號及相關(guān)內(nèi)容，經(jīng)業(yè)務(wù)、倉庫、財務(wù)簽字后，業(yè)務(wù)、單證、倉庫、財務(wù)各留一份。四、辦理商品出入庫手續(xù) 三、信用證項下，催證、審證、改證并了解生產(chǎn)進度。辦公室蓋章要依據(jù)已經(jīng)會簽的《合同評審表》和購貨合同內(nèi)容進行認真核對，核對無誤后方可蓋章。二、簽訂外銷合同和購貨合同 會簽后復(fù)印件由辦公室、業(yè)務(wù)部及總經(jīng)理留存，正本交財務(wù)部存檔。 《合同評審表》要求填寫真實、完整，準確，不得隨意更改。一、所有的業(yè)務(wù)在正式簽約前業(yè)務(wù)部要填寫《合同評審表》（見附件1）對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。（二）相關(guān)法律責(zé)任。三、外貿(mào)企業(yè)出口退稅注意事項（一）辦理出口退稅登記。納稅人填寫《出口退稅匯總申報表》，將退稅申報數(shù)據(jù)生成退稅申報軟盤連同下列資料報送至進出口管理分局綜合管理科“文書受理窗口”：《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨申報明細表》《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口申報明細表》出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）；出口收匯核銷單（出口退稅專用）；購進出口貨物增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；出口貨物銷售賬復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。出口貨物辦理退稅后發(fā)生的退貨或者退關(guān)補繳已退回稅款的，作相反的會計分錄。 　 （3）計算應(yīng)退稅額 本月出口貨物應(yīng)退稅額為： 　　① 檸檬酸 　　應(yīng)退增值稅額＝9％＝（元）　?、?輪胎　　應(yīng)退增值稅額＝9％＋12000014％＝（元） 　　應(yīng)退消費稅額＝10％＝（元） 　?、?蒽醌 　　應(yīng)退增值稅額＝9％＝（元） 　?、?林可霉素 　　應(yīng)退增值稅額＝9％＝（元）　 ⑤ 汽油 　　應(yīng)退增值稅額＝9％＝16200（元）　　應(yīng)退消費稅額＝100000＝20000（元）　?、?薄荷油 　　應(yīng)退增值稅額＝6％＝90000（元） 　　⑦ 撲熱息痛 　　應(yīng)退增值稅額＝9％＝（元） 　?、?乳膠手套 　　應(yīng)退增值稅額＝9％＝32499（元）　?、?分散藍 　　應(yīng)退增值稅額＝9％＝（元） 　?、?銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額＝9％＝129600（元） 　　該公司1997年1月按出口貨物名稱、扣除銷售以 進料加工貿(mào)易方式進口的煙膠應(yīng)抵減退稅額129600元，；。 　　在出口退稅憑證、手續(xù)齊全，出口貨物貨源真實的前提下，應(yīng)退稅額的計算步驟如下：　 （1）確定計稅依據(jù) 　　根據(jù)本月購進和出口貨物的情況，各出口貨物應(yīng)退增值稅的計稅依據(jù)分別為：　?、贆幟仕?20000＝（元） 　　②輪胎及加工費 （元） 　?、圯祯?1000＝58547（元）　?、芰挚擅顾? 　?、萜?360000/200000100000＝180000（元） 　?、薇『捎?000000/2010＝1500000元 　?、邠錈嵯⑼?（元）　　⑧乳膠手套 866640/240000100000＝361100（元）　?、岱稚⑺{ 　　本月應(yīng)退消費稅的出口貨物有輪胎和汽油，其計稅依據(jù)為1287864元和100000升。購進輪胎300條， 元；委托加工收回輪胎100條，支付工繳費金額120000元，增值稅額20400元。127。因此，一般由主管出口退稅的國稅機關(guān)在開 具進料加工貿(mào)易申請表后，從企業(yè)應(yīng)退稅款中扣除。有關(guān)計算公式如下： 、加工補償貿(mào)易和易貨貿(mào)易出口貨物 應(yīng)退稅額＝計稅依據(jù)適用退稅率 應(yīng)退稅額＝原材料金額退稅率＋工繳費金額14％ 應(yīng)退稅額＝計稅依據(jù)退稅率－銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額 銷售進口料應(yīng)抵減退稅額＝銷售進口料件金額退稅率－海關(guān)對進口料件實征增值稅稅額 出口退稅計算的關(guān)鍵是，正確確定出口貨物的計稅依據(jù)和退稅率。一般來說，出口貨物應(yīng)退稅額等于計稅依據(jù)乘以退稅率，當期（次）應(yīng)退稅額等于當期（次）各出口貨物應(yīng)退稅額的總和。并及時關(guān)注增值稅退稅率變化通知。包括增值稅退稅率、消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額?？筛鶕?jù)出口情況，從消費稅繳款書中直接取得或計算得出。如果出口貨物是委托加工產(chǎn)品，其退稅計稅依據(jù)為用于委托加工的原材料購進金額和支付的 加工費金額。（1） 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退增值稅的計稅依據(jù)為出口產(chǎn)品購進金額。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的計算及帳務(wù)處理一、出口退稅的計算 　 （一）計稅依據(jù)和退稅率 準確地計算出口退稅，必須正確地確定計稅依據(jù)和適用退稅率。 出口退稅的計稅依據(jù)，指計算應(yīng)退稅額的計稅金額或計稅數(shù)量。如果出口貨物一次購進一票出口，可以直接從專用發(fā)票上取得；如果一次購進多票出口或多次購進、多票出口， 不能具體到哪一票業(yè)務(wù)時，可以用同一產(chǎn)品加權(quán)平均單價乘以實際出口數(shù)量計算得出。（2）外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據(jù)外貿(mào)企業(yè)出口貨物退消費稅的計稅依據(jù)為，出口消費稅應(yīng)稅貨物的購進金額或?qū)嶋H出口數(shù)量。 出口退稅的退稅率是，根據(jù)出口貨物退稅計稅依據(jù)計算應(yīng)退稅款的比例。由于消費稅退稅率或單位產(chǎn)品退稅額與征稅完全相同，關(guān)天出口產(chǎn)品的增值稅退稅率因較為復(fù)雜而多變，請到查詢增值稅退稅率產(chǎn)品目錄。 （二）計算方法 準確地計算出口退稅，必須掌握正確的計算方法。但對進料加工復(fù)出口貨物，由于進口料件給予了免稅，因此應(yīng)計算抵減部分退稅額。對進料加工復(fù)出口貨物的銷售進口料件應(yīng)抵減退稅額，由于加工后的貨物是分次出口的，核銷期很長，很難具體確定哪一次出口貨物該抵減多少退稅額。 (三）具體計算實例 　　某化工進出口公司1997年1月購進及出口貨物的有關(guān)資料如 下（年初無庫存）：　　，已出口20000公斤； 　　2.amp。購進鹽36000公斤，尚未出口；　　，其中200噸轉(zhuǎn)售給某輪胎廠加工輪胎，銷售金額1440000元，稅額244800元，已開具進料加工貿(mào)易申請表，另50噸以委托加工方式加工輪胎。購進和委托加工收回的輪胎已全部出口； 　　，已出口1000公斤；　　，已全部出口； 　　，金額360000元，增值稅額61200元，消費稅額40000元，已出口100000 升（72000公斤）； 　　，金額3000000元，稅額510000元，已出口10噸； 　　，稅額、已全部出口； 　　，金額866640元，已出口100000雙； 　　，已出口。 　 （2）確定退稅率 　　出口貨物的退稅率，可從《出口退稅工作手冊》的《出口貨物征稅與退稅稅率對照表》 中取得，該公司本月出口貨物增值稅退稅率除薄荷油為6％、輪胎工繳費為14％外，其余 均為9％，輪胎消費稅退稅率為10％。(四) 帳務(wù)處理借：應(yīng)收出口退稅 貸：收到出口退稅款時：借：銀行存款　　 　貸：如果發(fā)生退關(guān)時，則賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收出口退稅　　貸：銀行存款　　 　借：商品銷售成本?。玻玻埃啊≠J：應(yīng)收出口退稅 企業(yè)在收到出口貨物退回的稅款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。借 貸應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）如果發(fā)生退關(guān),則借應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）貸 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請一、 外貿(mào)企業(yè)出口退稅申請納稅人將貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售處理后，可以按月申報辦理出口退稅。二、外貿(mào)企業(yè)出口退稅審核綜合管理科收到企業(yè)報送的軟盤及單證資料后，對軟盤數(shù)據(jù)進行審核，發(fā)現(xiàn)問題則要求納稅人重新生成軟盤數(shù)據(jù)，同時還對其他單證資料進行審核，發(fā)現(xiàn)問題則轉(zhuǎn)調(diào)查科處理；對于審核無問題的，將軟盤及單證資料轉(zhuǎn)審核科；調(diào)查科收到綜合管理科轉(zhuǎn)來的資料發(fā)函調(diào)查，有問題的依法處理，無問題的轉(zhuǎn)審核科；審核科對上述單證資料及軟盤數(shù)據(jù)進行復(fù)核，確認無誤后報分管副局長審批；分管副局長批準后，相關(guān)資料轉(zhuǎn)計統(tǒng)科，由計統(tǒng)科制作《稅收收入退還書》。外貿(mào)企業(yè)需按照規(guī)定到進出口稅收管理分局辦理《廣東省出口企業(yè)稅務(wù)登記證》。按照《征管法》的規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。為規(guī)避風(fēng)險、維護企業(yè)信譽和利益，以事前管理為重點，結(jié)合企業(yè)實際情況，使業(yè)務(wù)、單證、財務(wù)更好的銜接起來，特制定此流程。 《合同評審表》由各相關(guān)部門人員會簽。已經(jīng)會簽的《合同評審表》作為合同蓋章和財務(wù)部發(fā)放核銷單、付款的重要依據(jù)。 合同正本交財務(wù)部存檔。 業(yè)務(wù)員認真仔細審查信用證的內(nèi)容是否與合同一致，有無苛刻條款，如有不能接受的條款應(yīng)及時通知客戶改證；前T/T項下催收貨款，同時督促生產(chǎn)確保按期交貨。 五、辦理商檢、安排訂艙單證部備齊單據(jù)，經(jīng)審核無誤后到商檢局辦理商檢、取得有關(guān)證書（熏蒸消毒證書及木托換證憑單，發(fā)往歐盟的貨物辦理原產(chǎn)地證書或普惠制原產(chǎn)地證書），聯(lián)系貨代租船訂艙。 七、制作報關(guān)資料、報關(guān)、發(fā)貨報關(guān)單、出口貨物明細單、裝箱單和重量單、出口發(fā)票、報關(guān)委托書及商檢單等報關(guān)單證，要齊全、正確、及時、清晰、美觀，經(jīng)他人復(fù)核無誤后蓋章。八、確認提單、辦理保險，制作、審核、議付單據(jù)嚴格按要求認真確認、制作各種單據(jù)，并由他人審核。九、業(yè)務(wù)、單證人員按《提供單據(jù)明細表》（見附件4）要求的時間填寫《單據(jù)交接表》（見附件5）向財務(wù)交接單據(jù)，注明單據(jù)號碼和份數(shù)，雙方經(jīng)辦人員簽字。 十一、核銷核銷員網(wǎng)上交單后憑結(jié)匯水單、海關(guān)蓋章后的核銷單和出口貨物報關(guān)單（核銷專用）、出口發(fā)票到外管局辦理核銷手續(xù)。十二、退稅辦稅員及時憑出口發(fā)票、核銷單（出口退稅專用）、報關(guān)單（出口退稅專用）、購進貨物的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或普通發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書（第二聯(lián)）或出口貨物完稅分割單（第二聯(lián)）挑選信息后連同《出口貨物退稅申報明細表》、《出口退稅進貨憑證申報表》、《出口退稅匯總申報表》、退稅申報軟盤到稅務(wù)局辦理退稅。 單證部門每周填制《購貨、出貨情況明細表》（見附件6）及時與財務(wù)進行核對。 本操作流程自2003年 月 日起執(zhí)行,對于未盡事宜將不斷補充完善。 ）庫存商品下設(shè)：　　　　庫存商品－出口　　　　庫存商品－進口　　　　庫存商品－內(nèi)銷　　　　應(yīng)交增值稅下設(shè)：　　　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交出口增值稅　　　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交進口增值稅　　　　應(yīng)交增值稅－應(yīng)交內(nèi)銷增值稅、預(yù)估購進（未取得增值稅專用發(fā)票，但其余單證齊全，需要做出口銷售核算）　　　　預(yù)估購進　　　　借：庫存商品 100　　　　貸：應(yīng)付帳款 100　　　　　　　　出口銷售（假設(shè)退稅率為13％）　　　　借：應(yīng)收外匯帳款 150　　　　 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150　　　　　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本－庫存成本 100　　　　 貸：庫存商品 100　　　　　　　　借：應(yīng)收出口退稅 13　　　　 貸：應(yīng)付帳款 13　　　　借：主營業(yè)務(wù)成本－不退稅轉(zhuǎn)入 4　　　　貸：應(yīng)付帳款 4　　　　(預(yù)估購進，未取得增值稅專用發(fā)票，沒有應(yīng)交增值稅－進項，同樣，這里出帳也就不能出應(yīng)交增值稅－出口退稅，以及應(yīng)交增值稅－進項轉(zhuǎn)出，對于該進項稅金，通過應(yīng)付款反映。)　　:::::::　　 　　預(yù)估購進除了這種做法,我按下面的做法可以嗎?　　　　借：應(yīng)收帳款 　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　 　　 　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　貸：庫存商品一、企業(yè)會計的基本假設(shè)有哪些?我國的會計假設(shè)包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四個基本假設(shè)。會計主體這一假設(shè)，明確了會計核算的空間范圍。會計主體與法律主體并非同一概念。（2）持續(xù)經(jīng)營：持續(xù)經(jīng)營是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停止，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（3）會計分期：會計分期是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分成連續(xù)的、長短相同的期間，據(jù)以編報財務(wù)報告，從而及時地向各方面提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息。每一會計年度還具體劃分為季度、月份。會計核算采用貨幣計量，使會計核算的對象——企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動統(tǒng)一地表現(xiàn)為貨幣資金運動，從而能夠全面、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及其變動情況。在商品經(jīng)濟條件下，最理想的計量手段就是貨幣