【正文】 函的信息類型 D. 擬通過函證程序證實的認(rèn)定 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對函證過程實施以下（ ）控制。 A. 大額銀行存款、借款的余額 B. 零余額的賬戶 C. 抵押、質(zhì)押以及擔(dān)保的情況 D. 本期注銷的賬戶 （ ） 情形之一， A 注冊會計師應(yīng)當(dāng)對 X 公司的應(yīng)收賬款實施函證。在運用函證程序時， A注冊會計師遇到以下情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A. 長期股權(quán)投資與投資收益 B. 營業(yè)收入與營業(yè)成本 C. 營業(yè)外收入與營業(yè)外支出 D. 應(yīng)付賬款與存貨余額 分析程序 與在風(fēng)險評估階段使用分析程序相比，在以下 （ ） 方面是不同的。 A. 評估重大錯報風(fēng)險，以了解被審計單位及其環(huán)境 B. 了解和測試內(nèi)部控制 C. 在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表作總體復(fù)核 D. 屬性抽樣與變量抽樣 ，如果 A注冊會計師發(fā)現(xiàn) X 公司在營業(yè)收入大幅上升的同時，銷售費用不升反降，則可能評估 X公司（ ）存在重大錯報風(fēng)險。在運用分析程序時， A注冊會計師遇到以下情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 實際執(zhí)行的重要性，是 為將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性 的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退? 的重要性水平， 是為將未更正與未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過認(rèn)定層的重要性水平的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退? ，將財務(wù)報表整 體重要性適當(dāng)調(diào)高或調(diào)低，以作為實際執(zhí)行的重要性 ，即使金額低于財務(wù)報表整體的重要性，但因與之相關(guān)的某些情況，在將其單獨或連同其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能基于下列（ ） 情況將其評價為重大錯報。 公司的具體環(huán)境 公司 錯報金額 和性質(zhì) 的影響 注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列（ ）因素，以確定可接受的審計風(fēng)險水平。在考慮與重要性和審計風(fēng)險相關(guān)的問題時， A注冊會計師遇到以下情況，請代為做出正確的專業(yè)判斷。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 A. 發(fā)表無保留意見 B. 拒絕發(fā)表意見 C. 增加強調(diào)事 項段 D. 發(fā)表否定意見 二、多項選擇題 (本題型共 5大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。除非存在下列（ ）情形 ，否則 U會計師事務(wù)所不能接受該項業(yè)務(wù)委托。下列有關(guān)單一財務(wù)報表審計的說法中，不正確的是（ ）。 X公司按照與 W公司簽訂的合同規(guī)定編制的 20xx年度財務(wù)報表實施審計時， A注冊會計師的下列做法中，（ ）是不必要的。 A注冊會計師接受委托擔(dān)任這些審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。 A. 只包含所有可能的結(jié)果 B. 等于或低于實際執(zhí)行的重要性 C. 達(dá)到明顯 微小錯報界限 D. 審計證據(jù)指向的點估計 注冊會計師針對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計實施的下列進(jìn)一步程序中，（ ）可能是不必要的。 A. 由會計估計導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險 B. 與訴訟結(jié)果相關(guān)的會計估計具有較高的不確定性 C. 注冊會計師應(yīng)復(fù)核上期財務(wù)報表中會計估計的結(jié)果 D. 會計估計與實際結(jié)果的差異可能表明會計估計存在錯報 評價與會計估計相關(guān)的不確定性程度時， A 注冊會計師需要考慮下列（ ）因素的影響。請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A. 非常規(guī)交易和判斷事項更容易導(dǎo)致特別風(fēng)險 B. 實質(zhì)性分析程序單獨不足以應(yīng)對特別風(fēng)險 C. 被審計單 位應(yīng)強化日?？刂埔越档吞貏e風(fēng)險 D. 因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險 （四） A 注冊會計師是 X 公司 20xx 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。 A. 控制環(huán)境 B. 信息系統(tǒng)與溝通 C. 控制程序 D. 對控制的監(jiān)督 X 公司的下列內(nèi)部控制中，（ ）屬于針對存在認(rèn)定的預(yù)防性控制。 A. 行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境 B. X 公司的目標(biāo)及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險 C. X 公司制定的所有內(nèi)部控制 D. X 公司財務(wù)業(yè)績的衡量和評價 X 公司內(nèi)部控制的下列要素中，（ ）本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報。為此，最可能實施以下（ ）風(fēng)險評估程序。請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A. 應(yīng)收賬款的期后收款情況 B. 應(yīng)收賬款賬齡分析表 C. 應(yīng)收賬款積極式函證回函 D. 應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額 （三） A 注冊會計師是 X 公司 20xx 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。 A. 銀行存款日記賬 B. 銀行存款對賬單 C. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D. 銀行函證回函 7. X 公司根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡計提壞賬準(zhǔn)備。 ， A 注冊會計師所需審計證據(jù)的數(shù)量與（ ）成反向變動關(guān)系。為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)， A注冊會計師需要考慮以下事項。 A. 對 X 公司管理層所依據(jù)的全部假設(shè)的合理性提供合理保證 B. 針對依據(jù)的最佳估計假設(shè)獲取支持性證據(jù) C. 對利潤預(yù)測表編制和列報的恰當(dāng)性、合規(guī)性提供有限保證 D. 針對所依據(jù)的推測性假設(shè)獲取支持性證據(jù) ,A注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極的方式對（ ）發(fā)表審核意見。 A. X 公司管理層所依據(jù)的假設(shè)屬于該項鑒證業(yè)務(wù)的 標(biāo)準(zhǔn) 之一 B. X 公司管理層及全體股東為該鑒證業(yè)務(wù)的 預(yù)期使用者 C. X 公司應(yīng)在鑒證對象信息中披露其編制利潤預(yù)測表時依據(jù)的 標(biāo)準(zhǔn) D. V 會計師事務(wù)所作為責(zé)任方應(yīng)對利潤預(yù)測表的編制負(fù)責(zé) ， A注冊會計師需要根據(jù)所提供的 保證程度獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。 X公司溝通時， A注冊會計師應(yīng)說明該 業(yè)務(wù)屬于 （ ）。答案寫在試題卷上無效 ) （一） U 會計師事務(wù)所 20xx 年 7月 接受委托對 X公司應(yīng)全體股東要求委托 V會計師事務(wù)所編制的 20xx 年度利潤預(yù)測表 實施審核， A 注冊會計師擔(dān)任該項審核業(yè)務(wù)的項目合伙人。 20xx 年注冊會計師考試專業(yè)階段《審計》模擬考試（二） 一、單項選擇題 (本題型共 5大題， 20小題，每小題 1分，本題型共 20 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。在審核過程中， A注冊會計師需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A. 歷史性財務(wù)信息審計業(yè)務(wù) B. 相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù) C. 基于責(zé)任方認(rèn)定鑒證業(yè)務(wù) D. 直接報告業(yè)務(wù) A 注冊會計師給出的有關(guān)該項鑒證業(yè)務(wù)的下列 說法中 ， 不 正確的是（ ）。具體來說，（ ）。 A. 管理層編制利潤表時所依據(jù)的假設(shè)的合理性 B. 管理層在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制利潤預(yù)測表 C. 管理層按照適當(dāng)?shù)木幹苹A(chǔ)的規(guī)定進(jìn)行列報 D. 管理層可能在多大程度上實現(xiàn) 所預(yù)測的利潤 （二） A 注冊會計師受托擔(dān)任 X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。請代為做出正確的專業(yè)判斷。 A. 可容忍偏差率 B. 預(yù)期總體偏差率 C. 內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率 D. 對內(nèi)部控制的擬信賴程度 A注冊會計師為證實 X公司銀行存款的存在認(rèn)定而獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最低的是（ ）。在 A 注冊會計師針對應(yīng)收賬款獲取的下列審計證據(jù)中，與壞賬準(zhǔn)備計提的充分性最相關(guān)的是（ ）。在評估重大錯報風(fēng)險時， A注冊會計師遇到以下問題。 X公司的重大錯報風(fēng)險時， A注冊會計師需要了解 X公司的財務(wù)狀況是否符合其所屬行業(yè)的普遍情形 。 A. 詢問 X公司管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員 B. 分析 C. 觀察 D. 檢查 X公司及其環(huán)境時， A注冊會計師可能不需要了解下列（ ）情況。應(yīng)當(dāng)將其連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。 A. 銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定 B. 開具的銷售發(fā)票必須經(jīng)獨立人員的復(fù)核 C. 定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表并追查未達(dá)賬項 D. 在更新采購檔案之前必須先有收貨報告 A 注冊會計師形成的以下有關(guān)特別風(fēng)險的結(jié)論中，你不認(rèn)可的是（ ）。 在審計會計估計時， A注冊會計師遇到以下問題。 13. 在 A 注冊會計師作出的下列與會計估計相關(guān)的結(jié)論中，不正確的是（ ）。 A. 對上期會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果 B. 管理層在做出會計估計時是否利用專家工作 C. 管理層的點估計與注冊會計師預(yù)計應(yīng)記錄金額的差異 D. 會計估計對假設(shè)變化的敏感性 ，如果 A 注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應(yīng)基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（ ），才被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)摹? A. 重點評價與該會計估計相關(guān)披露的充分性 B. 確定會計估計的計量基礎(chǔ)是否符合財務(wù)報告編制基礎(chǔ) C. 作出用于評價會計估計合理性的區(qū)間估計 D. 評價管理層所使用的重大假設(shè)是否合理 （ 五） U 會計師事務(wù)所近期分別承接了 X、 Y、 Z三家客戶的特殊審計領(lǐng)域?qū)徲嫎I(yè)務(wù)。在審計過程中，A注冊會計師遇到了以下情況，請代為作出正確的專業(yè) 判斷。 A. 將 W 公司對財務(wù)信息的需求作為評價編制基礎(chǔ)的可接受性的關(guān)鍵因素 B. 了解 X公司管理層在編制財務(wù)報表時對合同所做出的所有重要解釋 C. 對財務(wù)報表是否在所有重大方面按合同規(guī)定進(jìn)行了公允反映發(fā)表意見 D. 在審計報告中增加強調(diào)事項段，指出對審計報告分發(fā)和使用的限制 18. 在對 Y公司 20xx年度整套財務(wù)報表實施審計并發(fā)表了非無保留意見后，A注冊會計師接受委托對其中 某一單一財務(wù)報表實施審計。 A. 為單一財務(wù)報表確定的重要性可能與為整套財務(wù)報表確定的重要性相同 B. 如對整套財務(wù)報表發(fā)表了否定意見，不應(yīng)對整套財務(wù)報表中的單一財務(wù)報表發(fā)表無保留意見 C. 審計單一財務(wù)報表時應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則可能與審計整套財務(wù)報表的相同 D. 如對整套財務(wù)報表發(fā)表了保留意見，不能對單一財務(wù)報表發(fā)表無保留意見 19. Z 公司擬委托 U 會計師事務(wù)所對其按照已審計的 20xx 年度財務(wù)報表編制的簡要財務(wù)報表實施審計。 A. U 會計師事務(wù)所已對構(gòu)成簡要財務(wù)報表來源的財務(wù)報表發(fā)表了保留意見 B. Z 公司管理層編制簡要財務(wù)報表采用的標(biāo)準(zhǔn)不可接受 C. U 會計師事務(wù)所未能就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致 D. U 事務(wù)所沒有審計構(gòu)成簡要財務(wù)報表來源的財務(wù)報表 20. 如果 A注冊會計師對已審計的財務(wù)報表發(fā)表了否定意見，且簡要財務(wù)報表與已審財務(wù)報表在所有重大方面保持了一致，則在對簡要財務(wù)報表出具的審計報告中應(yīng)當(dāng)（ ）。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用 2B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效 ) （一） A 注冊會計師是 X 公司 20xx 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。 X公司財務(wù)報表層次的重要性時， A 注冊 會計師需要考慮（ ）。 、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) ，正確的有 （ ） 。 A. 錯報對 于 遵守監(jiān)管要求的影響程度 B. 錯報對遵守債務(wù)合同或其他合同條款的影響程度 C. 錯報對增加管理層薪酬的影響程度 D. 錯報對涉及特定機構(gòu)或人員的項目的相關(guān)程度 （二） A 注冊會計師是 X 公司 20xx 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。 ,但不宜將分析程序用于（ ）。 A. 財務(wù)報表層次 B. 銷售費用的完整性認(rèn)定 C. 營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定 D. 營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定 （ ）項目之間是否存在異常、意外波動時， A注冊會計師將分析程序直接作為實質(zhì)性程序可能是不適當(dāng)?shù)摹? A. 所進(jìn)行的比較和使 用的手段 B. 所取得的數(shù)據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量 C. 實施分析程序的必要性 D. 實施分析程序的時間和重點 （三） A 注冊會計師是 X公司 20xx 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。 X公司隱瞞銀行存款或借款，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對 （ ） 實施函證。 A. 注冊會計師認(rèn)為存在替代審計程序 B. 根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要 C. 注冊會計師認(rèn)為函證很可能無效 D. 根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果，應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低 （ ） 。 A. 將被詢證者的地址與 X 公司有關(guān)記錄核對 B. 將詢證函中列示的信息與 X公司有關(guān)資料核對 C. 在詢證函中指明直接向會計師事務(wù)所回函 D. 考慮回函是否來自所要求的回函人 (四 )A 注冊會計師是 X公司 20xx 年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。 A 注冊會計師擬實施的 下列審計程序中， 具有 不可預(yù)見性的有 （ ） 。 ，針對下列（ ）審計目標(biāo)， A 注冊會計師不宜在期中實施進(jìn)一步審計程序。 ，選擇控制測試可能更為適當(dāng) ，選擇檢查程序是適當(dāng)?shù)? ，實質(zhì)性分析程序可能是適當(dāng)?shù)? ，通過詢問程序可以獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù) (五 ) A 注冊 會計師受托擔(dān)任 X集團公司 20xx年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)將 X 公司具