【正文】 已很難區(qū)分哪些是已交清保費，哪些是沒交保費，哪些是還有應(yīng)收保費的，保戶真正的義務(wù)履行情況在會計資料中也難以準(zhǔn)確反映，這也就直接影響到當(dāng)保戶享受賠款、退保等權(quán)利時會計資料的準(zhǔn)確提供，并混淆了公司對外的債權(quán)債務(wù)。三是應(yīng)收保費失真。二是利用預(yù)收保費科目套現(xiàn)。一是違規(guī)退保。（四）支付來源渠道繁多。即使正規(guī)的中介代理機構(gòu)也往往是標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的手續(xù)費轉(zhuǎn)帳、超標(biāo)準(zhǔn)部分提現(xiàn)金，甚至有個別單位特別是中介機構(gòu)，在業(yè)務(wù)洽談時將大量提取現(xiàn)金手續(xù)費作為主要條件擺在桌面上公開提出，并且往往不提供任何手續(xù)。支付給客戶和中介的手續(xù)費既可能給交易對方當(dāng)事人，落入單位小金庫，也可能給對方單位的主管人員或者經(jīng)辦人員，落入其個人腰包。但現(xiàn) 實中，掌握了保險資源的管理部門、分管保險的領(lǐng)導(dǎo)及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人，甚至省、市級黨委、政府車隊、司法機關(guān)司機及車隊主管往往利用投保的選擇權(quán)，公開索要高額好處費；車險市場高額回扣吸引著許多兼業(yè)代理人甚至無證機構(gòu)和無證人員非法從事保險代理業(yè)務(wù)。（二）向不具備支付條件的對象支付。根據(jù)1999年2月1日財政部發(fā)布的《保險公司財務(wù)制度》以及公司的有關(guān)管理制度規(guī)定，保險公司可以向代理方和經(jīng)紀(jì)人給付最高不超過保費8％的手續(xù)費，且還是要扣過稅款后以轉(zhuǎn)帳形式支付。二、商業(yè)賄賂在保險業(yè)的主要表現(xiàn)形式商業(yè)賄賂幾乎存在于每個行業(yè)、存在于市場的各個角落，具體到保險系統(tǒng)，按照發(fā)生的對象可以分為兩大類，一類是經(jīng)營主體的工作人員在業(yè)務(wù)招標(biāo)、廣告宣傳、物資采購、資產(chǎn)處臵、基本建設(shè)、理賠定損等過程中，非法收受保戶財物或其他利益，以權(quán)謀私，損害公司利益的行為；另一類是在展業(yè)過程中為促成業(yè)務(wù)，采取種種手段，向客戶或代理人支付超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的傭金、回扣或者其他形式的利益的行為，這是保險業(yè)商業(yè)賄賂的幾種主要表現(xiàn)形式。商業(yè)賄賂是非正常的商業(yè)交易行為。商業(yè)賄賂是一種暗中行為。賄賂者從主觀上出于故意，且以讓接受賄賂者提供交易機會或交易便利，從而促成交易、取得競爭優(yōu)勢為目的。同時，行賄的經(jīng)營者可能利用以賄賂換取的便利大肆制造、銷售假冒偽劣商品，損害消費者、同業(yè)經(jīng)營者的利益。（二）商業(yè)賄賂的特點分析商業(yè)賄賂是一種不正當(dāng)競爭行為。接受折扣、傭金的經(jīng)營者必須如實入帳。經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以以明示方式給對方回扣，可以給中間人傭金。一、商業(yè)賄賂的概念及特點分析（一）商業(yè)賄賂的概念《反不正當(dāng)競爭法》第8條對商業(yè)賄賂行為作出了禁止性規(guī)定，即：“經(jīng)營者不得采用財物或者其他手段進行賄賂以銷售或者購買商品。在當(dāng)時，這些規(guī)定規(guī)范的對象為國家工作人員、集體經(jīng)濟組織工作人員和其他從事公務(wù)的人員，其目的是維護國家機關(guān)的管理活動，對現(xiàn)實中的各種商業(yè)賄賂行為不能予以全面的管制。第一篇：保險業(yè)商業(yè)賄賂行為及治理規(guī)范保險業(yè)商業(yè)賄賂行為及治理規(guī)范“商業(yè)賄賂”從這個概念的提出和演變經(jīng)歷了一個長期的過程。最早在國務(wù)院1988年出臺的《國家行政機關(guān)工作人員貪污賄賂行政處分暫行條例》進行了相關(guān)規(guī)定：“對國家行政機關(guān)工作人員在經(jīng)濟往來中違反國家規(guī)定收受各種名義的回扣、手續(xù)費歸個人所有的，以收受賄賂論處”。直到1993年9月2日第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三次會議通過的《反不正當(dāng)競爭法》才將商業(yè)賄賂納入市場經(jīng)濟的體制中進行考量、規(guī)范。在帳外暗中給予對方單位或者個人回扣的，以行賄論處；對方單位或者個人在帳外暗中收受回扣的，以受賄論處。經(jīng)營者給對方折扣、給中間人傭金的，必須如實入帳。”由此可知，商業(yè)賄賂就是指在市場交易中，經(jīng)營者采用財物或其他手段在帳外暗中給予對方單位或者個人，以獲得交易機會或有利于交易條件的不正當(dāng)競爭行為。經(jīng)營者行賄的目的在于獲得超出賄賂額的利潤，與同業(yè)經(jīng)營者相比在價格和市場上處于有利地位，從而侵害了與之具有競爭關(guān)系的經(jīng)營者的利益，使價值規(guī)律不能正常發(fā)揮作用，也就在根本上扭曲了競爭的本質(zhì)。商業(yè)賄賂是主觀性行為。促成交易是表面目的，取得競爭優(yōu)勢或擺脫競爭劣勢才是其實質(zhì)目的。商業(yè)賄賂在客觀上表現(xiàn)為秘密給付或收受現(xiàn)金或其他報酬的行為，當(dāng)前在我國主要表現(xiàn)為帳外暗中支付或收受回扣。賄賂者用作賄賂的數(shù)額不同于一般性商業(yè)慣例中提供的優(yōu)惠，如贈送小件禮品或一般性接待開支等，而是超乎常規(guī)地支付大宗款項或饋贈高級禮品或提供豪華接待等。（一）支付標(biāo)準(zhǔn)過高。但現(xiàn)實情況是，市場主體尤其是新機構(gòu)為了爭奪客戶資源特別是黨政機關(guān)、事業(yè)單位、大型車隊等優(yōu)質(zhì)客戶以及租賃公司、出租公司、汽車銷售商等大宗業(yè)務(wù)，不斷給出更高的手續(xù)費或變相提成，以車險為例，有的地方手續(xù)費及優(yōu)惠已突破保費的50％以上，不僅違反了監(jiān)管規(guī)定，屬于不正當(dāng)競爭行為，而且已涉嫌商業(yè)賄賂。按規(guī)定，代理手續(xù)費、傭金只能支付給具備合法資格的中介機構(gòu)或代理人，不得向黨政機關(guān)或國家工作人員支付費用或提供利益。（三）支付方式不是明折明扣，而是明傭暗返。因此很多情況下都不通過轉(zhuǎn)帳而直接以現(xiàn)金支付給對方。還有一些機關(guān)企事業(yè)單位經(jīng)辦人或是領(lǐng)導(dǎo)在這方面有所顧忌，其手續(xù)費往往采取報銷費用、收取各種高檔生活用品、奢侈消費品、免費為親朋好友辦理保險等方式處理，一些公司在支付方式上可謂為對方想盡辦法、擔(dān)盡責(zé)任。要滿足保戶的一些不當(dāng)要求，就必然與財經(jīng)制度和監(jiān)管規(guī)定相背離，有的公司往往采取帳外暗中操作的方式，用違紀(jì)違法的手段解決。一些公司存在退保支出并沒有真正退給保戶的現(xiàn)象（沒有保戶的任何手續(xù)），而這些退保支出都以 其它方式反映在各營業(yè)單位的會計帳上，其一是將退保支出掛在“預(yù)收保費”科目中，用以抵扣應(yīng)收保費；其二是將退保支出直接轉(zhuǎn)給中介公司抵扣其手續(xù)費；其三是無任何依據(jù)的夾抵不同保戶保費；其四是將退保掛應(yīng)付款。預(yù)收保費科目中除系統(tǒng)自動將已入賬尚未起保的應(yīng)收保費轉(zhuǎn)入預(yù)收保費科目外，還有各營業(yè)單位自行掛帳的，在自己掛帳的憑證里，確實因為不明保單或為減少月末未達(dá)帳而掛帳的支票只有少數(shù)，大部分公司將已明確保單的支票掛在帳上，將現(xiàn)金保費扣除不相關(guān)保戶的預(yù)收掛帳金額根據(jù)差額進帳、上帳，這樣與掛帳金額一致的現(xiàn)金自然就“溜”出來了，這種現(xiàn)象并不少見。其一是存在無任何依據(jù)的用賠款抵扣不同保戶保費；其二是用保戶退保支出抵扣不同保戶保費；其三是用保戶掛帳預(yù)收保費抵扣不同保戶保費；其四是支票付款人與發(fā)票被保險人不一致；其五是以手續(xù)費抵扣應(yīng)收保費。四是保險費發(fā)票不一致。三、商業(yè)賄賂的成因及危害（一）對商業(yè)賄賂的原因分析一是保險企業(yè)不斷增多，競爭日趨白熱化，買方市場特征明顯，為了公司生存，經(jīng)營主體都不愿輕言放棄。二是從事經(jīng)營活動要追求利潤最大化，利大風(fēng)險小，精于算計的經(jīng)營者就要向商業(yè)賄賂這條“黑色潛規(guī)則”靠攏。三是保險市場無序競爭，加之保險經(jīng)營主體及中間環(huán)節(jié)工作人員法紀(jì)觀念淡漠，造成了部分保險經(jīng)營者敢于“出手”，但帶來的更嚴(yán)重的后果是讓一些本不愿參與這種黑色交易的保險公司擔(dān)心正當(dāng)?shù)恼箻I(yè)會被別的公司進行商業(yè)賄賂而被剝奪，從而也紛紛“拉關(guān)系搞交情”，從而將整個保險行業(yè)都拉進了夜幕籠罩中的“較勁”中。二是高額手續(xù)費、回扣、傭金等給參與其中的保險公司帶來了沉重的負(fù)擔(dān)，增加了公司經(jīng)營成本，造成資產(chǎn)流失，也令誠信經(jīng)營的企業(yè)淪為受害者。從根本上來說保險業(yè)商業(yè)賄賂現(xiàn)象泛濫同時損害了經(jīng)營者和消費者雙方利益。各家經(jīng)營主體都必須按照保監(jiān)部門的要求，認(rèn)真開展治理商業(yè)賄賂專項工作，切實端正認(rèn)識，在經(jīng)營思想上消除有不正當(dāng)交易行為是“潛規(guī)則、潤滑劑”的錯誤觀念，通過有效治理保險業(yè)的商業(yè)賄賂問題，為保險業(yè)合規(guī)有序競爭和持續(xù)健康發(fā)展創(chuàng)造公開、公正、公平的社會環(huán)境。（二）扎實治理，不走過場。將自查重點鎖定在航意險、銀行保險、中介業(yè)務(wù)、保險資金運用等商業(yè)賄賂多發(fā)的領(lǐng)域。（三）探索建立防治商業(yè)賄賂的長效機制，加強遵紀(jì)守法教育，增強依法經(jīng)營意識，進一步完善相關(guān)制度，加強內(nèi)控制