【正文】 程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風險控制點建立嚴密的會計系統(tǒng)控制。無論采取什么樣的授權和批準形式，均應有文件記錄，用書面授權為主。被授權人要定期給授權人匯報執(zhí)行情況，僅有授權而不實施反饋控制會影響授權控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權限的情況。四是執(zhí)行要嚴格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權限辦事，不得隨意超越權限，定期對經濟業(yè)務的行權進行審查，對違反授權制度超越權限的要給予相應懲罰。二是授權大小應與授權人的級別相適應，高層管理人員可以進行重大的、非同尋常的經營業(yè)務和交易事項方面的授權，而一般管理人員，只能進行較小的經營和交易方面的授權。授權人和被授權人雙方都必須清楚授權的內容和范圍，被授權人必須了解自己的權力限制。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。二、授權審批控制授權審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經濟業(yè)務時，必須經過授權批準，以便進行內部控制。，實施嚴格的審批制度。，登記日記賬和登記總賬的職務要分離。、職務要分離。如業(yè)務經辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。如經濟業(yè)務的經辦人不能兼任審核人員。如決定或審批采購物資的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務的人員處理；貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸現(xiàn)金。企業(yè)要對各項經濟業(yè)務進行梳理并按業(yè)務類型歸類，使各項經濟業(yè)務都有相應的業(yè)務流程來控制，然后把每項業(yè)務流程分解成數個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，使責任落實到責任人或責任部門。一般情況下，企業(yè)的經濟業(yè)務活動通常可以劃分為授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。不相容職務分離的核心是“內部牽制 ”，它要求每項經濟業(yè)務都要經過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。有效控制以上三個主要風險的方法一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制。內部控制的核心是有效地控制風險，而企業(yè)內部控制制度的核心是財務內部控制制度。【關鍵詞】企業(yè)財務 內部控制 完善《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號發(fā)布，自2009年7月1日起實施。第一篇：企業(yè)內部控制制度匯總目錄企業(yè)內部控制制度匯總目錄：一、差旅費報銷管理制度二、內部控制制度設計三、財務部各崗位人員應知應會標準四、原始憑證管理辦法五、會計基礎工作標準六、內部稽核制度七、內部會計控制規(guī)范──采購與付款八、內部會計控制規(guī)范──銷售與收款九、內部會計控制規(guī)范──貨幣資金十、內部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范(試行)十一、倉庫管理制度第二篇：企業(yè)內部控制制度【摘要】本文簡明扼要地講述了企業(yè)財務內部控制的問題。文中表達的基本觀念是根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對企業(yè)財務風險進行有效控制，通過內部控制流程對企業(yè)財務工作進行全方位再認識；通過制定科學完善的內部控制規(guī)范，強化關鍵控制點及重點環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升會計信息質量，以便我們在實際工作中趨利弊害，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)內部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標是合理保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。財務風險主要的控制點應該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、32使用、分配、調度等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務流程有“籌資業(yè)務管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應收賬款”、“擔保業(yè)務”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務流程有“采購業(yè)務”、“生產成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發(fā)費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業(yè)務”、“存貨管理”、“固定資產 ”、“無形資產”等；三是權力使用，防止濫用職權，造成經濟損失，制訂《權限指引》落實分級授權制度，分層分級自上而下延伸權限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設置權限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。一、不相容職務分離控制所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)在經濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務：、職務要分離。、職務要分離。、職務要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。現(xiàn)金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。授權必須具備以下條件：一是權限要清晰。授權必須明確授權的內容是什么、授權的范圍多大、誰來授權、授權給誰。三是權責要對應，“權”、”與“責”要相聯(lián)系，機構或個人被授予了權力，就應承擔相應的責任，制定相應崗位責任制，切實履行崗位職責。五是要建立反饋控制機制。六是記錄要完整。三、會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。會計系統(tǒng)控制主要包括：