建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算-展示頁
2024-10-29 04:45本頁面
【正文】 行了分析，供納稅人參考。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。（1+11%）]11% 工程進項稅額=∑[材料等含稅成本247。即：增值稅稅負＝增值稅應(yīng)納稅額247。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞工帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導(dǎo)致建筑業(yè)營改增稅負增加。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務(wù)據(jù)實計賬。方正稅務(wù)師以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進行營改增后可能引起的稅負變化進行了分析，供納稅人參考。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實際稅負比例δ=%，即取得進項稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時，%。則：若施工毛利率γ=10%，%；若施工毛利率γ=15%，%。β符號意義：在財務(wù)的發(fā)票管理中，若財務(wù)人員以可抵扣進項稅為統(tǒng)計對象，只要將進項稅累計數(shù)值與財務(wù)統(tǒng)計的建造總成本進行比值，再與上述計算結(jié)果比對，可知稅負水平較營改增前變化情況。取值：若毛利率γ=10%，則β≥%，%。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營改增前稅負P1= A3%，營改增后稅負P2= A11%－Bβ。假定1：建筑企業(yè)產(chǎn)值為A，建筑成本為B，施工毛利率為γ，企業(yè)取得可抵扣進項稅金額占建筑成本比例為β。第一篇：建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算（中國水利水電第八工程局有限公司喬勇2017年9月）營改增前企業(yè)建安稅率為3%，營改增后企業(yè)銷項稅稅率為11%。營改增后，企業(yè)實際稅負取決于能取得多少可抵扣進項稅。建筑成本指建造合同中除毛利開支項目以外的所有成本。若要營改增后稅負降低，即：P1≥P2A3%≥A11%－BβA3%≥A11%－A（1－γ）βA（1－γ）β≥A11%－A3%β≥8%/（1－γ）。若毛利率γ=15%，則β≥%，%。假定2：建筑成本中取得進項稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，按照進項稅稅率17%測算，Bβ= Bμ17%，則μ=β/17%。假定3：建筑企業(yè)實際稅負比例為δ，假定可抵扣進項稅平均稅率為α，建筑成本中取得進項稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，則有：P2= Aδ= A11%－Bμα= A11%－A（1－γ）μα則：δ=11%－（1－γ）μα假定：項目材料成本、分包成本占建造成本比例分別為40%，30%，則有Bα= B17%+ B11%，α=%。第二篇：建筑業(yè)“營改增”稅負測算建筑業(yè)“營改增”稅負測算建筑業(yè)“營改增”稅負測算隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。一、建筑業(yè)特點及主要風險按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風險：。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。二、建筑業(yè)營改增稅負測算方法為了便于對營改增前后稅負變化進行對比，我們將營改增后的增值稅稅負界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額 工程銷項稅額= [工程結(jié)算收入247。(1+材料等適用稅率)] 適用稅率 全部實施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負擔，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。三、建筑業(yè)營改增稅負的具體測算 建筑業(yè)“營改增”稅負測算隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考慮的問題。一、建筑業(yè)特點及主要風險按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風險：。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。建筑企業(yè)大部分大型設(shè)備如挖掘機、吊機等
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