建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算-文庫吧在線文庫
【正文】 分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠遠高于營改增之前3%的稅率。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務核算主要由工程項目部門按預算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務據(jù)實計賬。建筑企業(yè)的多數(shù)大型設備，如挖掘機、吊機等是通過租賃得來，有的則是由勞務工隊帶機作業(yè)，不少主材如砂石、磚等以及一些輔料，如鐵絲、扣件等是向增值稅小規(guī)模納稅人購買的，難以取得增值稅專用發(fā)票，將導致建筑業(yè)“營改增”后稅負增加。第二種情況，按照建筑企業(yè)估計，目前只有部分項目可以取得增值稅扣稅發(fā)票。3.“營改增”后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負Wy項目應交增值稅額=8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負＝1,803,621247。但是如果按照只有部分材料可以取得扣稅憑證的情形測算，%%，遠遠高于“營改增”之前3%的稅率?！币虼耍ㄖI(yè)企業(yè)不能按照工業(yè)企業(yè)條件享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，只能按照其他企業(yè)條件享受。其中，11%為建筑業(yè)擬征增值稅稅率，稅前工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業(yè)管理費、利潤和規(guī)費之和，各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算，相應計價依據(jù)按上述方法調(diào)整。在本文中，筆者利用營業(yè)稅稅負＝增值稅稅負的平衡公式加以推導，測算了不同行業(yè)企業(yè)的稅負平衡點區(qū)間。同時，稅負平衡點隨著平均進項稅稅率的變化而變化，平均進項稅稅率越低，稅負平衡點越高。實行營業(yè)稅期間，%，%（平均進項稅稅率低于15%），那么在收入不變，同樣的可抵扣成本前提下，企業(yè)可以通過改變經(jīng)營方式，獲得較高的進項稅抵扣，從而有效提高經(jīng)營效益。例如，某運輸企業(yè)收入1100萬元，（其中折舊200萬，稅率為17%），%（稅負平衡點）。而對普遍無法達到平均進項稅稅率所對應的稅負平衡點的企業(yè)，應考慮其設備法定折舊攤銷年限因素的影響。通過稅負平衡公式，筆者按“營改增”后的三種稅率，計算了小規(guī)模企業(yè)與一般納稅人企業(yè)的稅負利潤平衡點。經(jīng)計算，%～%之間。（注：本文所述實行增值稅后取得抵扣發(fā)票的含稅成本，是當期進行損益攤銷的成本。由于企業(yè)經(jīng)營方式不同，企業(yè)取得平均進項稅稅率有所變化，稅負平衡點也會有所變化。部分現(xiàn)代服務業(yè)：小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%，增值稅稅率為6%，實行增值稅后取得抵扣發(fā)票的含稅成本對應的進項稅率（平均進項稅稅率）一般在6%～17%之間（考慮到分包情況比較普遍）。企業(yè)分拆忌盲目“營改增”企業(yè)有小規(guī)模企業(yè)和一般納稅人企業(yè)兩種類型。可以看出，稅負增加，不一定導致企業(yè)效益的降低。本次“營改增”屬于稅收制度的戰(zhàn)略調(diào)整，給市場帶來經(jīng)營結構調(diào)整，其減稅效應，使第二、第三產(chǎn)業(yè)更加緊密地融合。比如在運輸行業(yè)中，新的運輸設備前期油耗和維修等費用要低于后期，同時運輸設備價值不同，折舊部分對應的進項稅抵扣也有大的差距。實行增值稅后取得可抵扣發(fā)票的含稅成本對應的進項稅稅率（平均進項稅稅率）一般在6%～17%之間（考慮到分包情況比較普遍），%～%之間。=10000/（1+11%）*11%=991元=（3500+1000）/（1+11%）*11%+1000/（1+6%）*6%=446+57=503元=991503=488元=10000*5%=500萬元 營改增后降低稅負=（500488）/500=%【模型推導】設：項目總收入=Y（含稅），能夠取得的進項稅額=T銷項稅額=Y/（1+11%）*11%進項稅額=T 應納增值稅額=營業(yè)稅=Y*5%= 令：= 解得： T/Y=% 總結：（1）%時，營改增后會降低房地產(chǎn)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的稅負（2）%時，營改增會增加房地產(chǎn)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅稅負第五篇：對“營改增”稅負平衡點的分析對“營改增”稅負平衡點的分析對部分試點企業(yè)稅負上升現(xiàn)象如何理解？“營改增”減稅效果如何，是各方?jīng)Q策的重要考量?！本C上所述，若一家建筑企業(yè)資產(chǎn)總額在1000萬元到3000萬元之間，2014匯算清繳時能夠享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠，但2015匯算清繳時不能再享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導致一些項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負加重。128,500,255＝%4.“營改增”后保持原稅負不變的稅率“營改增”之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負率為3%。yw項目工程結算收入128,500,，工程成本為118,983,。（1+11%）]11%工程進項稅額=∑[材料等含稅成本247。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。如果出現(xiàn)甲供料或者部分支出項目沒有增值稅發(fā)票，這就直接導致一些項目不能抵扣，造成企業(yè)實際稅負加重。128,500,255＝%（4）營改增后保持原稅負不變的稅率營改增之前，建筑企業(yè)營業(yè)稅的實際稅負率為3%。第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。與其他行業(yè)相比，建筑業(yè)人工費用占營業(yè)收入的比例較高，建筑業(yè)工程收入中增值較多，營改增后稅負可能上升較多。三、建筑業(yè)營改增稅負的具體測算 建筑業(yè)“營改增”稅負測算隨著建筑業(yè)營改增政策的臨近，建筑企業(yè)稅負變化到底如何，將面臨哪些變化等是必須考
研究報告相關推薦
鄂ICP備17016276號-1