【正文】 慮的問題。二、建筑業(yè)營改增稅負(fù)測算方法為了便于對營改增前后稅負(fù)變化進(jìn)行對比，我們將營改增后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。一、建筑業(yè)特點及主要風(fēng)險按照方案建筑業(yè)納入增值稅征稅范圍后，按照一般計稅方法計算應(yīng)交增值稅，與其他增值稅一般納稅人相比，目前建筑業(yè)存在以下主要特點及涉稅風(fēng)險：。若毛利率γ=15%，則β≥%，%。第一篇：建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點測算建筑業(yè)營改增稅負(fù)平衡點測算（中國水利水電第八工程局有限公司喬勇2017年9月）營改增前企業(yè)建安稅率為3%，營改增后企業(yè)銷項稅稅率為11%。β符號意義：在財務(wù)的發(fā)票管理中，若財務(wù)人員以可抵扣進(jìn)項稅為統(tǒng)計對象，只要將進(jìn)項稅累計數(shù)值與財務(wù)統(tǒng)計的建造總成本進(jìn)行比值，再與上述計算結(jié)果比對，可知稅負(fù)水平較營改增前變化情況。據(jù)了解，建筑業(yè)的財務(wù)核算主要由工程項目部門按預(yù)算成本提供報賬憑證，并非按照實際采購業(yè)務(wù)據(jù)實計賬。即：增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額247。方正稅務(wù)師以實地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知（財稅[2011]110號）明確的建筑業(yè)適用11%稅率進(jìn)行營改增后可能引起的稅負(fù)變化進(jìn)行了分析，供納稅人參考。因為隨著營改增的推行，建筑企業(yè)為了減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，必然會選擇增值稅一般納稅人采購材料，索取增值稅專用發(fā)票扣稅。假設(shè)稅負(fù)平衡點的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負(fù)不變，那么：工程結(jié)算收入3%=[工程結(jié)算收入247。第三篇：建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算分析!(詳細(xì))建筑業(yè)“營改增”稅負(fù)測算分析?。ㄔ敿?xì)）20160315 馬澤方 方斌國隨著建筑業(yè)“營改增”的臨近，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變化是必須考慮的問題。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。(1+材料等適用稅率)]適用稅率全部實施“營改增”后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進(jìn)項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)“營改增”后的稅負(fù)情況。=87,200,000247。假設(shè)稅負(fù)平衡點的增值稅稅率為x，如果維持改革前后的稅負(fù)不變，那么：工程結(jié)算收入3%=[工程結(jié)算收入247。附：建筑業(yè)企業(yè)不能按工業(yè)企業(yè)享受“小微所得稅優(yōu)惠”根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅納稅申報表(A類，2014年版)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號），A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報說明規(guī)定，企業(yè)根據(jù)《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/47542011）填報“103所屬行業(yè)明細(xì)代碼”為06**至50**的，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)。政策原文：（國家住建部官網(wǎng)）住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于做好建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備工作的通知建辦標(biāo)〔2016〕4號各省、自治區(qū)住房城鄉(xiāng)建設(shè)廳，直轄市建委，國務(wù)院有關(guān)部門：為適應(yīng)建筑業(yè)營改增的需要，我部組織開展了建筑業(yè)營改增對工程造價及計價依據(jù)影響的專題研究，并請部分省市進(jìn)行了測試，形成了工程造價構(gòu)成各項費用調(diào)整和稅金計算方法，現(xiàn)就工程計價依據(jù)調(diào)整準(zhǔn)備有關(guān)工作通知如下。從當(dāng)前反饋的情況看，部分“營改增”企業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)沒有減少、甚至增加的問題。租賃服務(wù)業(yè)：原營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為17%。經(jīng)測算，運輸企業(yè)增值稅平均進(jìn)項稅稅率達(dá)到15%～17%之間時，%～%之間。應(yīng)該看到，“營改增”給市場環(huán)境帶來了諸多良性改變，包括企業(yè)收入規(guī)模的增長、毛利的增加，效益的提高等。“營改增”后，由于經(jīng)營環(huán)境發(fā)生良性改變，經(jīng)濟規(guī)模擴大，對稅負(fù)高低應(yīng)該作綜合評判。小規(guī)模企業(yè)增值稅稅負(fù)低于營業(yè)稅稅負(fù)，“營改增”后，小規(guī)模企業(yè)在維持原經(jīng)營規(guī)模前提下，效益將得到增加。經(jīng)計算，%～%之間。稅負(fù)平衡點過高的企業(yè)，應(yīng)選擇改變經(jīng)營方式的方法，努力提高平均進(jìn)項稅稅率，降低稅負(fù)平衡點，實現(xiàn)更高的利潤。通過分析可以看出，企業(yè)分拆應(yīng)仔細(xì)測算企業(yè)自身稅負(fù)平衡點，單純依靠價格因素判斷，選擇納稅方式是不科學(xué)的。該行業(yè)取得的進(jìn)項基本來自有形動產(chǎn)的采購，所以實行增值稅后取得抵扣發(fā)票的含稅成本對應(yīng)的進(jìn)項稅率（平均進(jìn)項稅稅率）一般在15%～17%之間。部分企業(yè)不能準(zhǔn)備測算稅負(fù)平衡點或?qū)υ鲋刀愒聿焕斫?，于是只簡單從價格角度考慮，認(rèn)為小規(guī)模納稅方式更具有優(yōu)勢，因而盲目拆分企業(yè)。對那些可通過改變經(jīng)營方式，擴大收入規(guī)模，提高毛利率，降低稅負(fù)的企業(yè)，在實際工作中是否適用超稅負(fù)退稅政策值得思考。當(dāng)可抵扣成本占收入比例低于稅負(fù)平衡點時，雖然稅負(fù)上升，但利潤絕對值是增加的。這種稅負(fù)增高的情況應(yīng)為稅收政策變化的影響。從上述測算中可以看出，當(dāng)企業(yè)的含稅成本占收入比例低于稅負(fù)平衡點時，稅負(fù)將提高；當(dāng)企業(yè)的含稅成本占收入比例高于稅負(fù)平衡點時，稅負(fù)將降低。也就是說，通過弄清成本占收入的比例結(jié)構(gòu)，尋求稅負(fù)平衡點，將有助于理解稅負(fù)上升等問題。二、按照前期研究和測試的成果，工程造價可按以下公式計算：工程造價=稅前工程造價（1+11%）。最新的《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅納稅申報表（A類，2014年版）部分申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第3號）第一條第二款規(guī)定：“‘103所屬行業(yè)明