建筑業(yè)營改增稅負平衡點測算(存儲版)
【正文】 收入87,200,000元，工程成本為80,077,897元。87,200,000＝%yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2605,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負＝7,628,806247。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。聯(lián)系人：程文錦 01058933231中華人民共和國住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日第四篇：房地產(chǎn)與建筑業(yè)營改增后的稅負率測算房地產(chǎn)與建筑業(yè)營改增后的稅負率測算【模型】假設(shè)每平米售價10000元；成本構(gòu)成：建筑裝修造價3500元【11%】；勘察、設(shè)計、廣告等費用1000元【6%】；綠化、基礎(chǔ)設(shè)施費等成本1000元【11%】。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：原營業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為6%。這將成為影響企業(yè)改變經(jīng)營方式的主要因素。稅負增高是否意味著企業(yè)利潤下降？判斷稅負高低對企業(yè)利潤的影響，不能簡單地用公式推算，需考慮政策變化對企業(yè)經(jīng)營規(guī)模產(chǎn)生的良性影響。經(jīng)測算，%，高于原營業(yè)稅稅負。那么，是否應(yīng)給予此類企業(yè)超稅負退稅也值得思考。經(jīng)計算，%～%之間。例如運輸行業(yè)中，%時，選擇小規(guī)模納稅方式將取得更大的效益。由于數(shù)據(jù)采樣和分析方法有差異，計算稅負平衡點區(qū)間會有所不同。從上述測算可以看出，在實行“營改增”后，選擇怎樣的納稅方式，主要要看稅負平衡點。交通運輸業(yè)：小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%，增值稅稅率為11%。對法定年限內(nèi)尚未攤銷完畢的企業(yè)，在攤銷時期內(nèi)可給予退稅政策扶持。經(jīng)測算，稅負為3%?？梢?，實行“營改增”后，企業(yè)經(jīng)營方式的變化對企業(yè)效益的影響是顯而易見的。由于每個企業(yè)成本結(jié)構(gòu)相對固定，如果稅負平衡點過高，其毛利水平將受到影響。交通運輸業(yè)：原營業(yè)稅稅率為3%，增值稅稅率為11%。三、有關(guān)地區(qū)和部門可根據(jù)計價依據(jù)管理的實際情況，采取滿足增值稅下工程計價要求的其他調(diào)整方法。在統(tǒng)計學(xué)意義上，“第二產(chǎn)業(yè)”包括工業(yè)及建筑業(yè)，即建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，但不屬于工業(yè)。如果要達到改革前營業(yè)稅的稅負水平，%%。87,200,000＝%Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負＝2,791,345247。3建筑業(yè)營改增稅負的具體測算我們選擇了省內(nèi)較大建筑企業(yè)，其業(yè)務(wù)也具有一定的代表性。2建筑業(yè)“營改增”稅負測算方法為了便于對“營改增”前后稅負變化進行對比，我們將“營改增”后的增值稅稅負界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。如果要達到改革前營業(yè)稅的稅負水平，%%。87,200,000＝% Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負＝2,791,345247。含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項稅額－工程進項稅額 工程銷項稅額= [工程結(jié)算收入247。營改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計算，工程項目部門某些采購業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項目部門為報賬虛構(gòu)購進業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。第一種情況，假定除人工費用外的全部材料費用都可以取到增值稅專用發(fā)票。經(jīng)測算，建筑企業(yè)人工費用約占全部成本的30%。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實際稅負比例δ=%，即取得進項稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時，%。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營改增前稅負P1= A3%，營改增后稅負P2= A11%－Bβ。建筑成本指建造合同中除毛利開支項目以外的所有成本。假定3：建筑企業(yè)實際稅負比例為δ，假定可抵扣進項稅平均稅率為α，建筑成本中取得進項稅抵扣的成本（即開具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，則有：P2= Aδ= A11%－Bμα= A11%－A（1－γ）μα則：δ=11%－（1－γ）μα假定：項目材料成本、分包成本占建造成本比例分別為40%，30%，則有Bα= B17%+ B11%，α=%。建筑業(yè)屬于勞動密集型行業(yè)，人工費用占總成本的比例相對較高。(1+材料等適用稅率)] 適用稅率 全部實施營改增后，增值稅鏈條會逐步健全，建筑業(yè)進項稅抵扣范圍會逐步擴大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測算建筑業(yè)營改增后稅負。這一做法對營業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計稅影響不大。即：增值稅稅負＝增值稅應(yīng)納稅額247。（3）營改增后的稅負變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負Wy項目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負＝1,803,621247。但是如果按照只有部
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