建筑業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)平衡點(diǎn)測(cè)算(存儲(chǔ)版)
【正文】 收入87,200,000元，工程成本為80,077,897元。87,200,000＝%yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2605,105,454=7,628,806（元）增值稅稅負(fù)＝7,628,806247。在現(xiàn)有環(huán)境下，不是所有涉及建筑成本供貨企業(yè)都是增值稅一般納稅人，并非每項(xiàng)支出都可以取得增值稅專用發(fā)票，增值稅發(fā)票取得不易?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。聯(lián)系人：程文錦 01058933231中華人民共和國(guó)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳2016年2月19日第四篇：房地產(chǎn)與建筑業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)率測(cè)算房地產(chǎn)與建筑業(yè)營(yíng)改增后的稅負(fù)率測(cè)算【模型】假設(shè)每平米售價(jià)10000元；成本構(gòu)成：建筑裝修造價(jià)3500元【11%】；勘察、設(shè)計(jì)、廣告等費(fèi)用1000元【6%】；綠化、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)等成本1000元【11%】。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：原營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，增值稅稅率為6%。這將成為影響企業(yè)改變經(jīng)營(yíng)方式的主要因素。稅負(fù)增高是否意味著企業(yè)利潤(rùn)下降？判斷稅負(fù)高低對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的影響，不能簡(jiǎn)單地用公式推算，需考慮政策變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模產(chǎn)生的良性影響。經(jīng)測(cè)算，%，高于原營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)。那么，是否應(yīng)給予此類企業(yè)超稅負(fù)退稅也值得思考。經(jīng)計(jì)算，%～%之間。例如運(yùn)輸行業(yè)中，%時(shí)，選擇小規(guī)模納稅方式將取得更大的效益。由于數(shù)據(jù)采樣和分析方法有差異，計(jì)算稅負(fù)平衡點(diǎn)區(qū)間會(huì)有所不同。從上述測(cè)算可以看出，在實(shí)行“營(yíng)改增”后，選擇怎樣的納稅方式，主要要看稅負(fù)平衡點(diǎn)。交通運(yùn)輸業(yè)：小規(guī)模企業(yè)增值稅稅率為3%，增值稅稅率為11%。對(duì)法定年限內(nèi)尚未攤銷完畢的企業(yè)，在攤銷時(shí)期內(nèi)可給予退稅政策扶持。經(jīng)測(cè)算，稅負(fù)為3%。可見(jiàn)，實(shí)行“營(yíng)改增”后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的變化對(duì)企業(yè)效益的影響是顯而易見(jiàn)的。由于每個(gè)企業(yè)成本結(jié)構(gòu)相對(duì)固定，如果稅負(fù)平衡點(diǎn)過(guò)高，其毛利水平將受到影響。交通運(yùn)輸業(yè)：原營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，增值稅稅率為11%。三、有關(guān)地區(qū)和部門(mén)可根據(jù)計(jì)價(jià)依據(jù)管理的實(shí)際情況，采取滿足增值稅下工程計(jì)價(jià)要求的其他調(diào)整方法。在統(tǒng)計(jì)學(xué)意義上，“第二產(chǎn)業(yè)”包括工業(yè)及建筑業(yè)，即建筑業(yè)屬于第二產(chǎn)業(yè)，但不屬于工業(yè)。如果要達(dá)到改革前營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平，%%。87,200,000＝%Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負(fù)＝2,791,345247。3建筑業(yè)營(yíng)改增稅負(fù)的具體測(cè)算我們選擇了省內(nèi)較大建筑企業(yè)，其業(yè)務(wù)也具有一定的代表性。2建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算方法為了便于對(duì)“營(yíng)改增”前后稅負(fù)變化進(jìn)行對(duì)比，我們將“營(yíng)改增”后的增值稅稅負(fù)界定為應(yīng)納增值稅額與含稅工程收入之比。這一做法對(duì)營(yíng)業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。如果要達(dá)到改革前營(yíng)業(yè)稅的稅負(fù)水平，%%。87,200,000＝% Yw應(yīng)交增值稅額=12,734,2609,942,915=2,791,345（元）增值稅稅負(fù)＝2,791,345247。含稅工程結(jié)算收入 增值稅應(yīng)納稅額=工程銷項(xiàng)稅額－工程進(jìn)項(xiàng)稅額 工程銷項(xiàng)稅額= [工程結(jié)算收入247。營(yíng)改增后，工程成本及其原始憑證直接影響增值稅稅款計(jì)算，工程項(xiàng)目部門(mén)某些采購(gòu)業(yè)務(wù)不能取得增值稅專用發(fā)票將直接影響稅款的抵扣，而工程項(xiàng)目部門(mén)為報(bào)賬虛構(gòu)購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)取得扣稅憑證將涉嫌偷逃增值稅。第一種情況，假定除人工費(fèi)用外的全部材料費(fèi)用都可以取到增值稅專用發(fā)票。經(jīng)測(cè)算，建筑企業(yè)人工費(fèi)用約占全部成本的30%。若毛利率γ=10%、μ=20%，則實(shí)際稅負(fù)比例δ=%，即取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本占建筑成本比例在20%時(shí)，%。根據(jù)建造合同規(guī)則可知：γ=1－B/A，即B= A（1－γ），則：營(yíng)改增前稅負(fù)P1= A3%，營(yíng)改增后稅負(fù)P2= A11%－Bβ。建筑成本指建造合同中除毛利開(kāi)支項(xiàng)目以外的所有成本。假定3：建筑企業(yè)實(shí)際稅負(fù)比例為δ，假定可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅平均稅率為α，建筑成本中取得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的成本（即開(kāi)具增值稅專票的票面總金額）比例為μ，則有：P2= Aδ= A11%－Bμα= A11%－A（1－γ）μα則：δ=11%－（1－γ）μα假定：項(xiàng)目材料成本、分包成本占建造成本比例分別為40%，30%，則有Bα= B17%+ B11%，α=%。建筑業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工費(fèi)用占總成本的比例相對(duì)較高。(1+材料等適用稅率)] 適用稅率 全部實(shí)施營(yíng)改增后，增值稅鏈條會(huì)逐步健全，建筑業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍會(huì)逐步擴(kuò)大并完善，因此區(qū)分兩種情況分別測(cè)算建筑業(yè)營(yíng)改增后稅負(fù)。這一做法對(duì)營(yíng)業(yè)稅直接依工程收入按適用稅率計(jì)稅影響不大。即：增值稅稅負(fù)＝增值稅應(yīng)納稅額247。（3）營(yíng)改增后的稅負(fù)變化情形之一：材料可全部扣稅情況的稅負(fù)Wy項(xiàng)目應(yīng)交增值稅額= 8,641,441－6,837,820=1,803,621（元）增值稅稅負(fù)＝1,803,621247。但是如果按照只有部
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