【正文】 。 取得可行性研究報告 /設計計劃，檢查其是否經(jīng)編制單位確認；檢查可行性研究報告評審 /設計會審 會議組成人員， 確認參與人員符合公司關于會審會議組成人員的有關規(guī)定；抽取部分工程項目，檢查可行性研究報告 /設計計劃 的評審會議紀要，以確定評審過程是否完整，參與部門是否符合有關規(guī)定。 17 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 可行性研究報告 /設計計劃 應該由編制單位蓋章確認并提交可行性研究評審 /設計會審會議評審。 6 注 資本性支出業(yè)務控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構設定 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 6,10 可行性研究報告 /設計計劃應由具備相應資質的單位進行編制。 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 立項 項目發(fā)起單位或部門提出項目建議書并根據(jù)項目金額和性質的不同取得具相應權限的機構批準，計劃建設部門應將項目建議書與全年的省公司全面預算核對 ,對符合預算要求的項目予以審批。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 15 流程風險 對 應流程目標 8 采購合同的簽訂可能不符合現(xiàn)行法律法規(guī)； 1 9 采購合同可能未能予以良好和保密保管 ； 1 10 資本性支出采購設備種類及質量可能不能滿足特定項目的需求； 1,3 11 采購價格可能未以公平交易價格確定； 2 12 采購合同進度可能未被有效跟進，以確保與工程進度的配合； 4 13 大量計劃外采購可能導致資源的不合理利用； 1 14 資本性支出項目所涉及的相關資產和應付賬款記錄可能不及時、真實、準確和完整； 4 15 采購支付可能未按照發(fā)票金額及合同約定進行并經(jīng)充分授權； 4,5 16 可能出現(xiàn)重復付款； 4 17 可能未能建立適當?shù)膶Y本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權的職責 分離； 5 18 對財務管理系統(tǒng)和資本性支出相關管理系統(tǒng)的訪問和修改可能未經(jīng)授權； 4,5 19 資本性支出 實際執(zhí)行成本可能超出預計或經(jīng)批準的成本范圍； 1 20 可能由于未遵守合同條款要求或有關法律法規(guī)，導致合同索賠、項目停滯或政府處罰。 流程目標 關鍵運作要素 1 資本性支出采購遵循公司管理制度和規(guī)定進行 ? 合格供應商的選擇 ? 與供應商關系 ? 成本控制 ? 購入資產質量可滿足項目建設的需要 2 資本性支出采購以公平交易價格進行 3 資本性支出購入資產質量得以保證 4 資本性支出項目所涉及的相關資產和應付賬款記錄及時、真實、準確和完整，并符合有關會計準則的要求 5 對資本性支出的購買、使用、保養(yǎng)和授權的職責存在適當分離，減少舞弊的發(fā)生 流程風險 對 應流程目標 1 有關資本性支出的政策和流程可能未能良好建立和紀錄； 1 2 對個別供應商可能存在依賴性； 2,3 3 供應商選擇可能未建立在公平公正基礎之上； 2,3 4 合格供應商名錄的建立和修訂可能未經(jīng)充分授權； 2,3 5 可能未能對供應商表現(xiàn)進行定期評價，以保證供應商資質的延續(xù)性； 2,3 6 資本性支出可能未經(jīng)適當授權或批準； 5 7 采購人員可能未就其與供應商的利益沖突做出充分聲明； 2,5 注 資本性支出業(yè)務控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構設定 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 3 取 得有關資本性支出業(yè)務流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評價其是否及時更新和充分適用。 14 內部控制審計審計方案 資本性支出業(yè)務流程審計方案 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 填 寫人 審閱人 日期 內部控制審計步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析 流程目標和流程風險并根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化進行修訂。注 資本性支出業(yè)務控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構設定 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 2 根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化修訂關鍵運作要素。 4 了解并記錄被審計單位資本性支出業(yè)務流程的組織架構和管理模 式（如：集中采購或分散采購）及在物資采購架構中各級公司的職責分工。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 1 注 資本性支出業(yè)務控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構設定 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 16 單位名稱 中國網(wǎng)絡通信集團公司 [XX 公司 ] 審計覆蓋期間 工作底稿編號 子流程 立項和招標 填寫人 日期 內部控制審計步驟 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄立項和招標相關流程，確定相關控制點是否設計存 在，是否可滿足相應目標； ? 選取樣本進行穿行測試，對控制點的存在進行復核； ? 通過與流程負責人進行訪談，評價其是否了解相關控制及其執(zhí)行相關控制的能力；及 ? 在審計覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務進行符合性測試，對控制點的運行有效性進行評價。 取得項目建議書， 檢查相關部門負責人或其授權人員是否根據(jù)其職責權限及授權對項目建議出具審核意見及簽字確認；獲得已立項項目建議書并與全面預算相核對，以保證項目立項在預算范圍內進行。 檢查可行性研究報告 /設計計劃的編制單位是否具備相應的資質證明。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。會審會議組成人員配臵應針對技術和商務方面的不同領域，如包括技術部門人員，財務部門人員及法律部門人 員等。 6,10 根據(jù)項目性質和金額的不同，可行性研究報告 /設計計劃應由具相應權限的機構或其授權人員進行審批。 6 項目設計經(jīng)審批立 項后，項目發(fā)起單位或部門提供設備采購詳細清單，由具相應權限 的 機 構 審 閱 批 準后，將采購清單傳遞到物資采購部門。 6,10 注 資本性支出業(yè)務控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構設定 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 18 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 2 招標 根據(jù)項目預算金額不同，選擇采用招標方式或自行議標方式。 了解有關招標方式選擇的政策，選取采用不 同 方 式 招 標 的 項目，檢查其招標方式是否符合有關規(guī)定。 取得部分項目的招標文件，檢查法律事務部門對相關法律文件的合法合規(guī)性出具的審核意見。 抽查相關招標文件，檢查采購部門和其他部門具審批權限的人員的審批意見，以確定 其 與 授 權 權 限 相符。 對于采用委托招標方式的項目，檢查招標公司的資質證明以及委托合同。物資采購部門應確保不合格供應商未參與招標。 2,3, 10,11 注 資本性支出業(yè)務控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構設定 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 19 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 依據(jù)項目金額和性質的不同，應由不同權限機構對邀標范圍進行審批。 2,3,6, 10,11 參與競標的供應商不應少于規(guī)定數(shù)量（如三家以上），特殊情況應有特別說明。 選取采用招標方式進行的項目，檢查參與競標的供應商數(shù)量是否達到要求數(shù)量，特例情況是否取得具相應 授 權 的 機 構 的 批準。 2,3,11 3 評標 評標委員會人員數(shù)量及組成應符合有關規(guī)定，評標專家應由規(guī)定的專家?guī)熘须S機抽取，與投標人有 利害關系的人員不應擔任評標委員會成員。 1,3, 10,11 評標委員會的評標過程應做到公平公正。 3,10, 11 評標委員會出具評標報告，并由評標委員會 全 體 成 員 簽 字 確認。 3,6, 10,11 注 資本性支出業(yè)務控制點根據(jù)網(wǎng)通集團采用的集中采購的組織架構設定 * 本內部審計工作底稿中相關目標、風險、內部控制審計步驟、控制點及檢查方法等應根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和 /或經(jīng)營戰(zhàn)略的重大變化，在特定內部審計項目計劃和實施階段對內部控制審計方案進行必要的修訂。 20 控制點 檢查方法 風險 審計范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 決標委員會應 由計劃建設部門、物資采購部門、財務部門、審計部門等部門共同組成，決標委員會成員應獨立于招標環(huán)節(jié)。 選取招標項目中決標委員會成員名單，檢查決標委員會的組成是 否 符 合 獨 立 性 規(guī)定。根據(jù)項目金額和性質的不同，主管管理層（總經(jīng)理或 其 授 權 的 副 總 經(jīng)理）或其授權人員應對決標結果進行額外審批 抽取評標報告，檢查中標廠家的選擇是否由決標委員會選定并由主管管理層或其 授權人員審核后做出，相關審核應以簽字做為確認。 了解物資采購部門是否建立有關招標文件存檔規(guī)定；抽取項目招標文檔，檢查招標文檔、中標通知書等是否按有關規(guī)定有序整理存檔。 選取有關評標、中標文件，檢查法律事務部門是否對其進行審閱與簽署意見。 ** 檢查范圍應視內部審計項目中不同情況確定。 了解是否存在對審計部門和紀檢監(jiān)察部門參 與 招 標 工 作 的 規(guī)定；抽樣檢查不同金額和性質的工作中，審計部門和紀檢監(jiān)察部門參與招標是否符合有關規(guī)定。