【正文】 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 存貨及工程物資領(lǐng)用應(yīng)由適當(dāng)授權(quán)的人員，如領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人等批準(zhǔn)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門是否定期編制富余存貨報(bào)告，相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員是否對(duì)富余存貨報(bào)告進(jìn)行審閱；詢問(wèn)物資采購(gòu)部門對(duì)富余存貨信息的掌握程度和其對(duì)相關(guān)信息的利用情況。 81 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 倉(cāng) 庫(kù)保管部門應(yīng)定期編制富余存貨報(bào)告，并報(bào)告至物資采購(gòu)部門以便于存貨及工程物資的調(diào)撥。 3,6,7 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。庫(kù)齡分析報(bào)告應(yīng)由相應(yīng)的權(quán)限機(jī)構(gòu)或其授權(quán)人員進(jìn)行審閱。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門是否定期編制存貨及工程物資入庫(kù)、領(lǐng)用及結(jié)存情況表，以及財(cái)務(wù)部門是否依此核對(duì)賬面結(jié)存記錄。 詢問(wèn)物資采購(gòu)部門是否建立安全庫(kù)存量管理制度和執(zhí)行情況；檢查物資采購(gòu)部門是否定期更新安全庫(kù)存量信息；評(píng)價(jià)物資采購(gòu)部門對(duì)存貨及工程物資結(jié)余狀況的監(jiān)控是否適當(dāng)；檢查存貨及工程物資領(lǐng)用頻率并判斷當(dāng)前安全庫(kù)存量是否合理。 80 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 3 報(bào)告 物資采購(gòu)部門應(yīng)協(xié)同倉(cāng)庫(kù)保管部門根據(jù)以往經(jīng) 驗(yàn)和資本性支出及經(jīng)營(yíng)性支出計(jì)劃全面預(yù)算所核定的支出規(guī)模，確定安全庫(kù)存量，并參考安全庫(kù)存量對(duì)庫(kù)存結(jié)余狀態(tài)是否正常和是否安排采購(gòu)作出評(píng)價(jià)。 3 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 1,3 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期巡視檢查存貨的安全狀況并出具實(shí)地檢查報(bào)告。 1 2 存貨的安全保管 倉(cāng)庫(kù)保管部門應(yīng)制定安全防范制度，按存貨分類進(jìn)行庫(kù)存管理。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 1 倉(cāng)庫(kù)保管工作規(guī)程的擬定 倉(cāng)庫(kù)保管部門應(yīng)編制倉(cāng)庫(kù)保管工作規(guī)程并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)的管理層審核批準(zhǔn)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 詢問(wèn)相關(guān)人員并輸入測(cè)試數(shù)據(jù)，檢查信息化系統(tǒng)是否設(shè)立適當(dāng)?shù)氖跈?quán)管理機(jī)制，是否僅有經(jīng)授權(quán)的人員方可開具入庫(kù)單并生成正確的入庫(kù)記錄。 檢查倉(cāng)庫(kù)保管部門是否定期（至少每月）與財(cái)務(wù)部門核對(duì)當(dāng)期存貨入庫(kù)金額；抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，檢查財(cái)務(wù)部門是否對(duì)已入庫(kù)但未取得發(fā)票的物資入庫(kù)進(jìn)行暫估，暫估入賬的金額是 否與相關(guān)合同價(jià)格相符。 78 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍** 完成日期 工作底稿索引 倉(cāng)庫(kù)保管部門應(yīng)定期（至少每月）向財(cái)務(wù)部門提供當(dāng)期入庫(kù)匯總情況，以便財(cái)務(wù)部門核對(duì)明細(xì)賬，確保及時(shí)、完整的記錄存貨及工程物資入庫(kù)。 4,5 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 3,4,5 財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)（尤其是在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）根據(jù)入庫(kù)單進(jìn)行賬務(wù)處理。 3,4,5 入庫(kù)單應(yīng)連續(xù)編號(hào)和使用。 4,5 倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期審核實(shí)物登記簿，以確保實(shí)物登記簿記錄的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。 77 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍** 完成日期 工作底稿索引 倉(cāng)庫(kù)保管人員應(yīng)根據(jù)入庫(kù)單及時(shí)（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）記錄倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿。 3 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。對(duì)于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資應(yīng)不得入庫(kù)并出具質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告后退回供應(yīng)商。 控制點(diǎn) 檢查方法 風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)范圍** 完成日期 工作底稿索引 存貨及工程物資入庫(kù)應(yīng)由物資采購(gòu)部門和倉(cāng)庫(kù)保管部門與采購(gòu)合同 /采購(gòu)訂單相核對(duì)，進(jìn)行驗(yàn)收并在入庫(kù)單上簽字。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 3 取 得有關(guān)存貨管理業(yè)務(wù)流程的現(xiàn)行政策和程序記錄，評(píng)價(jià)其是否及時(shí)更新和充分適用。 75 內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)方案 存貨管理業(yè)務(wù)流程審計(jì)方案 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審 計(jì) 覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 填 寫人 審閱人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 完成日期 工作底稿索引 1 分析 流程目標(biāo)和流程風(fēng)險(xiǎn)并根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化進(jìn)行修訂。* 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 2 根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化修訂關(guān)鍵運(yùn)作要素。 流程目標(biāo) 關(guān)鍵運(yùn)作要素 1 存貨管理流程遵循公司管理制度和規(guī) 定進(jìn)行 ? 存貨庫(kù)存水平應(yīng)決定于項(xiàng)目需求和存貨保存成本 ? 良好的成本控制 ? 與供貨商關(guān)系 ? 存貨質(zhì)量滿足項(xiàng)目要求 ? 良好的存貨管理技巧 2 確保存貨及資產(chǎn)的安全 3 確保存貨記錄的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性 4 確保存貨質(zhì)量和數(shù)量符合公司相關(guān)部門和營(yíng)運(yùn)使用要求 流程風(fēng)險(xiǎn) 對(duì)應(yīng)流程目標(biāo) 1 有關(guān)存貨管理的政策和流程可能未能良好建立和記錄 1 2 存貨保有量可能不足或過(guò)多 4 3 存貨保管可能未能良好監(jiān)控，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失 2 4 財(cái)務(wù)賬目記錄可能不及時(shí)或不準(zhǔn)確，可能造成存貨價(jià)值不準(zhǔn)確 3 5 賬實(shí)不符可能給企業(yè)帶來(lái)潛虧（盈） 3 6 過(guò)剩的資產(chǎn)可能閑臵而未能采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行調(diào)配 4 7 積壓或過(guò)期存貨可能不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)行動(dòng)進(jìn)行處理 4 * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 76 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審 計(jì) 覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（ 不包括電信卡） 及工程物資的入庫(kù) 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄存貨及工程物資入庫(kù)的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行 復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。特定性質(zhì)的存貨還需使用部門和專業(yè)技術(shù)部門進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)并出具驗(yàn)收證明或在入庫(kù)單上簽字確認(rèn)。 抽取存貨 及工程物資入庫(kù)單，檢查入庫(kù)單是否有物資采購(gòu)部門及倉(cāng)庫(kù)保管部門相關(guān)人員簽字；對(duì)于需要質(zhì)量檢驗(yàn)的存貨，檢查使用部門和專業(yè)技術(shù)部門是否及時(shí)出具驗(yàn)收證明或在入庫(kù)單上簽字確認(rèn)；對(duì)于質(zhì)量檢驗(yàn)不合格的物資，檢查質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告是否及時(shí)出具并取得了供應(yīng)商的確認(rèn)。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。 抽查倉(cāng)庫(kù)實(shí)物登記簿中的存貨及工程物資入庫(kù)記錄，檢查入庫(kù)記錄的日期（尤其在月結(jié)和年結(jié)時(shí)）、數(shù)量是否與相關(guān)入庫(kù)單相符，以保證入庫(kù)記錄的準(zhǔn)確性及存在性；抽查入庫(kù)單，檢查入庫(kù)單的日期（ 尤其在月結(jié)和年結(jié)前后）、數(shù)量是否與實(shí)物登記簿中相關(guān)入庫(kù)記錄相符，以保證入庫(kù)記錄的準(zhǔn)確性及完整性。 檢查實(shí)物登記簿是否有倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人定期審核簽字。 檢查入庫(kù)單是否連續(xù)編號(hào)和使用；作廢入庫(kù)單是否亦連號(hào)保管從而不影響編號(hào)的連續(xù)性。 選取月結(jié)或年結(jié)前由倉(cāng)庫(kù)開具的最后[五 ]**筆入 庫(kù)單，以及月結(jié)或年結(jié)后由倉(cāng)庫(kù)開具的最初 [五 ]**筆入庫(kù)單，檢查財(cái)務(wù)部門相應(yīng)入庫(kù)記錄是否記入相應(yīng)正確的會(huì)計(jì)期間。 ** 檢查范圍應(yīng)視內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目中不同情況確定。在物資已入庫(kù)但尚未收到供應(yīng)商發(fā)票時(shí)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)先按照合同價(jià)格對(duì)存貨及工程物資進(jìn)行暫估入賬。 4,5 如采用信息化系統(tǒng)開具入庫(kù)單和記錄入庫(kù)，應(yīng)建立授權(quán)管理制度，即僅有經(jīng)授權(quán)的人員可操作系統(tǒng)開具入庫(kù)單和生成相關(guān)記錄。 3 結(jié)論 : * 本內(nèi)部審計(jì)工作底稿中相關(guān)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制審計(jì)步驟、控制點(diǎn)及檢查方法等應(yīng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和 /或經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的重大變化，在特定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)方案進(jìn)行必要的修訂。 79 單位名稱 中國(guó)網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)公司 [XX 公司 ] 審計(jì)覆蓋期間 工作底稿編號(hào) 子流程 存貨（不包括電信卡）及工程物資的保管 填寫人 日期 內(nèi)部控制審計(jì)步驟 審計(jì)范圍 ** 完成日期 工作底稿索引 ? 了解并記錄保管存貨及工程物資的相關(guān)流程，確定相關(guān)控制點(diǎn)是否設(shè)計(jì)存在，是否可滿足相應(yīng)目標(biāo)； ? 選取樣本進(jìn)行穿行測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的存在進(jìn)行復(fù)核； ? 通過(guò)與流程負(fù)責(zé)人進(jìn)行訪談，評(píng)價(jià)其是否了解相關(guān)控制及其執(zhí)行相關(guān)控制的能力；及 ? 在審計(jì)覆蓋期間中選取若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行符合性測(cè)試，對(duì)控制點(diǎn)的運(yùn)行有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 取得倉(cāng)庫(kù)部門編制的工 作規(guī)程，檢查其是否及時(shí)更新；詢問(wèn)