【正文】 金的合理有效沒有相應(yīng)的法律法規(guī)制度，對不符合規(guī)定的問題只能監(jiān)督和建議，而不能實(shí)施相應(yīng)的處罰。而且當(dāng)前國庫監(jiān)督管理還存在兩個突出問題。國庫業(yè)務(wù)作為代理機(jī)構(gòu)的中間業(yè)務(wù)，由于財(cái)政部門支付的代理費(fèi)用很低，但又要付出大量的人力、物力，收益與義務(wù)不對等，代理行積極性較低，同時也不符合商業(yè)銀行的商業(yè)化經(jīng)營方針。代理國庫業(yè)務(wù)方面受人民銀行國庫部門的領(lǐng)導(dǎo)和管理，人員由商業(yè)銀行自己調(diào)配和管理，業(yè)務(wù)來源于財(cái)政、稅務(wù)。近幾年，由于進(jìn)人渠道不暢，縣支行人員基本上是負(fù)增長，造成縣支行無法合理調(diào)劑人員，國庫部門在人員、業(yè)務(wù)量和崗位設(shè)置三者之間的矛盾難以合理解決。目前人民銀行分支機(jī)構(gòu)沒有按照行政區(qū)設(shè)立，許多縣級國庫和全部鄉(xiāng)鎮(zhèn)級國庫只能交由商業(yè)銀行代理，致使人民銀行國庫機(jī)構(gòu)設(shè)立與政府財(cái)政部門不相對應(yīng)。(三)國庫核算模式制約。有的將所在的行政事業(yè)單位的資金納入了國庫核算實(shí)現(xiàn)了大國庫管理，有的只是部分業(yè)務(wù)。這樣也就影響到國庫電子化、自動化建設(shè)，也同樣影響到國庫管理體制的改革。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)，為了節(jié)約稅收征收成本，稅務(wù)部門在基層機(jī)構(gòu)設(shè)置上一般是一個基層稅務(wù)所(分局)管理若干個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。主要表現(xiàn)在：(1)雖然規(guī)定了對財(cái)稅機(jī)關(guān)具有監(jiān)管權(quán)，但是對征收機(jī)關(guān)延壓稅款缺乏相應(yīng)的監(jiān)管及處罰措施，使得壓票現(xiàn)象屢禁不止；(2)雖然規(guī)定了對財(cái)政預(yù)算撥款及收入退庫業(yè)務(wù)具有監(jiān)督權(quán)，但監(jiān)督權(quán)僅停留在對憑證的審核上，對財(cái)政違規(guī)業(yè)務(wù)既無深入檢查權(quán)、又無處罰權(quán)，使得監(jiān)督權(quán)顯得有名無實(shí)。如果按照新的操作規(guī)定要求，崗位設(shè)置過多，基層國庫人員有配備不足的問題，勢必造成兼崗現(xiàn)象的存在，某些內(nèi)控制度形同虛設(shè)，會計(jì)核算的質(zhì)量和風(fēng)險防范難以落實(shí)到位。如國庫制度主要依據(jù)頒布較早的《國家金庫條例》和《國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》等，難以統(tǒng)一操作性，存在規(guī)范運(yùn)用國庫業(yè)務(wù)制度的盲區(qū)。相對于國庫外部改革的深入和國庫會計(jì)電子化水平步伐的加快，國庫會計(jì)制度建設(shè)就顯得十分滯后。如國庫收支統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)，其主要功能只是針對國庫會計(jì)核算系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行再分析，忽略對財(cái)政體制的研究以及國庫資金運(yùn)行對信貸資金、貨幣政策的影響等這些獨(dú)特的視角分析，反映內(nèi)容不全面，達(dá)不到財(cái)政政策與貨幣政策協(xié)調(diào)發(fā)展的分析效果。，存在眾多缺陷。國庫會計(jì)仍停留在按日批量處理、逐級上劃的方式上，大量的稅款仍采用手工方式錄入，造成了各級預(yù)算收入到賬速度緩慢，在途資金占用較大，影響了各級政府對庫款的有效運(yùn)作；支付系統(tǒng)的利用效率不高，內(nèi)部處理環(huán)節(jié)多，橫向聯(lián)網(wǎng)面不大。國庫會計(jì)核算信息沒有實(shí)現(xiàn)共享，數(shù)據(jù)層層傳遞、重復(fù)錄入。[1]二、當(dāng)前制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸(一)國庫管理觀念的制約。(四)人民銀行職能調(diào)整對國庫業(yè)務(wù)提出新要求人民銀行職能調(diào)整后工作重心轉(zhuǎn)移和信息資源全面整合的發(fā)展態(tài)勢，促使國庫會計(jì)業(yè)務(wù)需要明確集約化、信息化、高效率的發(fā)展方向；縣級機(jī)構(gòu)布局調(diào)整和會計(jì)、國庫、發(fā)行等業(yè)務(wù)系統(tǒng)、人員的整合，要求國庫會計(jì)工作制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。(三)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展對國庫業(yè)務(wù)提出新的要求商業(yè)銀行集約化經(jīng)營和柜員制的實(shí)行與業(yè)務(wù)電子化和自動化、理財(cái)?shù)刃聵I(yè)務(wù)的推廣，使得業(yè)務(wù)量大增，要求國庫部門的核算技術(shù)與之相配套，更好地發(fā)展新業(yè)務(wù)，切實(shí)提高效率，改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量。這樣大大地增加了國庫業(yè)務(wù)量，需要更快捷的國庫核算體系。國庫現(xiàn)有的核算手段，還不能完全滿足這些需要。第一篇：淺論制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸與突破淺論制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的瓶頸與突破文摘要：本文在對人民銀行國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)了制約國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的因素，試著從轉(zhuǎn)變工作理念、改進(jìn)方式方法、完善系統(tǒng)功能、加強(qiáng)監(jiān)督管理等幾個方面提出加快國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的建議。一、新形勢對國庫核算提出了新要求(一)財(cái)政改革對國庫業(yè)務(wù)提出新要求財(cái)政國庫管理制度改革，要求財(cái)政收入直達(dá)入庫，財(cái)政支出直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)商。政府收支分類改革一方面細(xì)化了收支科目，將會極大地增加國庫會計(jì)核算業(yè)務(wù)量，另一方面也將帶動財(cái)政資金管理體制的改革，推動預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理的進(jìn)程，進(jìn)而引發(fā)理順預(yù)算外財(cái)政專戶與國庫單一賬戶關(guān)系的問題。(二)征收機(jī)關(guān)等相關(guān)部門發(fā)展對國庫業(yè)務(wù)提出新要求隨著技術(shù)的發(fā)展，社會信息化程度的不斷提高，海關(guān)、稅務(wù)、商業(yè)銀行等部門的數(shù)據(jù)不斷呈現(xiàn)全國集中的態(tài)勢，迫切要求國庫部門進(jìn)行必要的信息集中和資源整合，配合稅務(wù)部門的大征管格局，解決實(shí)時繳稅、異地繳稅等問題。如減少納稅自動化、撥款和工資自動到賬等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的占用時間。(五)國庫本身職能和作用的發(fā)揮也對業(yè)務(wù)發(fā)展提出了更高要求國庫當(dāng)前會計(jì)工作中的橫向聯(lián)網(wǎng)、信息集中、風(fēng)險防范、TBS優(yōu)化、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)整合、制度建設(shè)以及基層國庫核算人員嚴(yán)重短缺等，需要統(tǒng)籌當(dāng)前與未來進(jìn)行合理安排；統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)測的深化和現(xiàn)金管理等業(yè)務(wù)的開展迫切需要全面、及時、準(zhǔn)確的會計(jì)信息給予支持。目前國庫核算電子化程度還處于初級階段，對計(jì)算機(jī)技術(shù)下的核算方式和理念認(rèn)識不夠，就會計(jì)作業(yè)而言，目前的國庫會計(jì)核算系統(tǒng)主要還是通過電腦模擬原有的手工核算來控制作業(yè)，均采用以總分賬戶的“雙線”核算方式，體現(xiàn)“仿真性”的特征，會計(jì)作業(yè)效率的提高并不徹底，還未充分發(fā)揮電算化的優(yōu)勢。會計(jì)觀念未能適時更新，如共享收入退付的業(yè)務(wù)處理設(shè)計(jì)，仍然建立在上級國庫隨時有足額資金備付這一會計(jì)假定之上。特別是按現(xiàn)行核算方式，縣支庫的資金匯劃必須通過中心支庫，這樣環(huán)節(jié)多，業(yè)務(wù)量大，根本無法實(shí)現(xiàn)國庫職能的拓展，如國庫直接辦理直接支付和社會保障基金收付等等。目前國庫業(yè)務(wù)系統(tǒng)主要有：國庫會計(jì)核算系統(tǒng)、國庫收支統(tǒng)計(jì)分析系統(tǒng)、綜合業(yè)務(wù)報表系統(tǒng)、國債收款單管理系統(tǒng)、財(cái)稅庫橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)等，一些地方還存在同城票據(jù)交換系統(tǒng)，這些業(yè)務(wù)系統(tǒng)普遍存在業(yè)務(wù)功能單一、系統(tǒng)相對獨(dú)立、數(shù)據(jù)信息分散、數(shù)據(jù)使用效率低、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等現(xiàn)象，其數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)差距較大，系統(tǒng)的整合比較困難，同時這些系統(tǒng)之間未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資料的自動轉(zhuǎn)換和傳送。一是現(xiàn)行制度不能涵蓋整個國庫核算業(yè)務(wù)的全過程，存在制度空白點(diǎn)。二是崗位設(shè)置與國庫人員不足之間的矛盾表現(xiàn)突出。三是國庫法規(guī)制度建設(shè)滯后，制約了國庫監(jiān)督職能的充分發(fā)揮。[2](二)財(cái)政稅務(wù)發(fā)展制約。同時各地還有許多特殊情況，設(shè)立了基層政府，如林場、農(nóng)場和管理區(qū)，這些政府也有獨(dú)立財(cái)政權(quán)，但是稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)沒有獨(dú)立設(shè)立，這樣就存在不配套的情況。相對而言，國稅部門電子信息建設(shè)程度較高，而地稅和財(cái)政部門各地發(fā)展都不平衡，有的實(shí)現(xiàn)了全自動，有的實(shí)現(xiàn)了半自動化，有的還是手工方式，橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)就是實(shí)例。如有的將社會保障各項(xiàng)基金收入，有的將行政事業(yè)單位的各項(xiàng)非稅收入和行政收入納入了管理。有的國庫管理了預(yù)算外資金的收支，有的也將社會保障基金的發(fā)放和糧食直補(bǔ)等支出都納入了國庫管理和監(jiān)督。國庫實(shí)行的是“一級政府一級財(cái)政一級國庫一級核算”的核算模式。由于人民銀行人員不足，縣支行無法單獨(dú)設(shè)立國庫部門，與會計(jì)、清算部門合屬辦公，國庫人員不足，流動性較大，影響了國庫工作的正常開展。，束縛了國庫職能的發(fā)揮。這種業(yè)務(wù)管理權(quán)和人事安排權(quán)的分離，導(dǎo)致國庫業(yè)務(wù)垂直管理難以實(shí)現(xiàn)。在國庫業(yè)務(wù)崗位設(shè)置、人員配備、內(nèi)控制度建設(shè)等方面與其自身業(yè)務(wù)相比存在很大差距，無法滿足業(yè)務(wù)需要，更談不上嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政政策和對預(yù)算收入收納、退庫、支撥進(jìn)行有效的監(jiān)督，造成國庫職責(zé)缺位。由于人民銀行的機(jī)構(gòu)設(shè)置并沒有嚴(yán)格按照行政區(qū)設(shè)置，因此存在相當(dāng)一部分代理支庫，這與人民銀行職能不相符合。一是監(jiān)督管理的對象過于狹窄，監(jiān)督管理工作基本上停留在對紙制傳票、報表、賬薄的事后監(jiān)督，這種依靠手工工作完成事后監(jiān)督的管理模式已越來越不適應(yīng)國庫核算電算化和國庫業(yè)務(wù)快速發(fā)展的需要，更不能有效防范和化解國庫資金風(fēng)險。這種滯后的局面將不利于國庫對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督職能的發(fā)揮。圍繞國庫業(yè)務(wù)發(fā)展的長期目標(biāo)，從國庫業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢來看，現(xiàn)有國庫業(yè)務(wù)必然要從現(xiàn)有的管理方式和核算方式上突破，“一站式服務(wù)”將是國庫業(yè)務(wù)的最佳突破，具體是以國庫集中核算系統(tǒng)為平臺，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、各部門互聯(lián)互通、信息資源共享。所謂“一站式服務(wù)”，就是通過國庫全國數(shù)據(jù)中心這一站來完成的，無論是人民銀行，還是稅