【正文】 加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制是堅持審計獨立性和客觀性的根本要求。對審計人員完成的工作質(zhì)量進行獎勵，運用“獎優(yōu)懲劣”的激勵方式，進行審計項目質(zhì)量控制。這種監(jiān)督控制擴展到培訓(xùn)、審計人員業(yè)績評估以及類似的行政管理領(lǐng)域?！俺掷m(xù)”一詞表示在計劃、檢查、評估、報告以及跟蹤等各個階段都應(yīng)進行控制。內(nèi)部審計質(zhì)量控制的目的是使內(nèi)部審計工作質(zhì)量不斷改進與提高，從而使單位高級管理層能有充分的理由信賴內(nèi)部審計工作，能更好地為單位服務(wù)。簡言之，質(zhì)量保證和改進程序是評價和改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作的程序。設(shè)計該項目要有助于內(nèi)部審計活動增加價值，改善組織的經(jīng)營狀況，并確保內(nèi)部審計活動遵循《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準》和《職業(yè)道德規(guī)范》。因此，改進內(nèi)部審計管理，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有著十分重要的作用。內(nèi)部審計在組織中地位日益受到重視，都希望通過內(nèi)部審計職能優(yōu)化來解決單位治理、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制領(lǐng)域所面臨的挑戰(zhàn)。第十條 財務(wù)部根據(jù)總經(jīng)理批示后的審計報告反饋被審計單位，并制定整改措施和實施，由財務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行。第八條 財務(wù)部制訂審計方案，按方案要求開展審計工作。第六條 內(nèi)部審計的內(nèi)容主要包括會計規(guī)范化的審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、工程項目審計、其他專項審計。第四條 財務(wù)部是內(nèi)部審計的主責(zé)部門，負責(zé)內(nèi)部審計的方法、內(nèi)容、程序的確定及審計報告的編制。第二條 公司實行審計制度，內(nèi)部審計履行監(jiān)督和管理雙重職能，對經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督，促進公司依法經(jīng)營、規(guī)范管理、提高效益、健康發(fā)展。，改善計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。，在實施外部評價前開展內(nèi)部評價。，應(yīng)當(dāng)出具外部評價報告，并提交給公司總經(jīng)理或董事會。評估可以運用問卷調(diào)查、訪談、現(xiàn)場查閱文檔等方法。 外部評價一般包括以下內(nèi)容：a)內(nèi)部審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；b)內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準則的情況；c)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；d)內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；c)內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；d)其他。、客觀、保密的原則，并具有評價工作所需要的專業(yè)勝任能力。，并報經(jīng)總經(jīng)理批準。內(nèi)部審計質(zhì)量評估是指由具備職業(yè)勝任能力的人員，以內(nèi)部審計準則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范為標(biāo)準，同時參考風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等方面的法律法規(guī)，對組織的內(nèi)部審計工作進行檢查和評價的活動。，確定是否存在尚未解決的重要問題。，審計建議的可行性。，制定可行的審計方案。，包括審計準備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。審計項目負責(zé)人負責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。內(nèi)部審計督導(dǎo)是指內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導(dǎo)。5)內(nèi)審內(nèi)審以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)審經(jīng)理批準。工作底稿的復(fù)核程序：1)內(nèi)審經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核負完全責(zé)任2)審計小組組員編制的工作底稿需經(jīng)審計項目負責(zé)人/主審復(fù)核后交內(nèi)審經(jīng)理審核；3)審計項目負責(zé)人/主審編制的工作底稿由內(nèi)審經(jīng)理審核。無論書面形式或電子形式的審計底稿都需分級復(fù)核。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。3)質(zhì)量控制結(jié)果通過實施審計質(zhì)量內(nèi)外部評價及時向公司總經(jīng)理報告。考核評價結(jié)果及時報人力資源部門作為考核審計人員績效的主要依據(jù)。通過實施公司統(tǒng)一的員工績效評估表對審計質(zhì)量進行考核和評價。對于專項審計報告或重要事項的審計報告還需經(jīng)總經(jīng)理批準。審計小組組員編寫本人負責(zé)內(nèi)容的審計小結(jié)/審計結(jié)果，由審計項目負責(zé)人起草審計報告。?審計項目負責(zé)人職責(zé)范圍：a)制定項目審計計劃；b)制定審計方案；c)組織審計項目的實施；d)對項目審計工作進行現(xiàn)場督導(dǎo)；e)編制審計報告；f)組織后續(xù)審計的實施。，內(nèi)審負責(zé)人與審計項目負責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分履行各自的職責(zé)，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求。同時，通過定期的內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估及外部評估相結(jié)合，確保內(nèi)部審計質(zhì)量。：《內(nèi)部審計工作手冊》中有內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內(nèi)審經(jīng)理負責(zé)傳達給每位內(nèi)部審計人員；，每年對內(nèi)審人員進行內(nèi)審質(zhì)量考評，結(jié)合考評結(jié)果制定年度培訓(xùn)計劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；、復(fù)雜性、時間限制、審計人員的專業(yè)勝任能力等，進行適當(dāng)?shù)姆止?，合理安排所需的審計資源。內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人和審計項目負責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。4．職責(zé)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負總體責(zé)任。第一篇：內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理程序《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》管理程序，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本程序。XXX公司本程序所指的內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。5．程序內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、內(nèi)部審計督導(dǎo)與外部評價三個方面。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。 內(nèi)審經(jīng)理確保以下措施的實施：1)通過制訂《內(nèi)部審計制度》明確內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式、授權(quán)狀況、職責(zé)、權(quán)限，以及內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍特點等；2)通過設(shè)置內(nèi)部審計人員崗位要求并在人員招聘時予以體現(xiàn)，確保內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)符合公司審計要求；3)內(nèi)部審計實施過程中需考慮成本與效益原則；4)其他。采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組。，內(nèi)審經(jīng)理對內(nèi)部審計人員進行員工績效考評，評價內(nèi)部審計人員的審計質(zhì)量情況，考評結(jié)果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績效中。、避免內(nèi)控缺陷的重復(fù)發(fā)生，審計改善項目完成后，內(nèi)審人員應(yīng)對相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)進行再評價，以驗證類似內(nèi)控缺陷已得到根本改善。 基本原則，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務(wù)管理與控制工作。?內(nèi)審負責(zé)人職責(zé)范圍：a)選派審計項目負責(zé)人并對其進行有效的授權(quán)；b)審批項目審計計劃；c)對審計項目的實施進行總體督導(dǎo)；d)審定并簽發(fā)審計報告。；，對內(nèi)部審計督導(dǎo)具體見──內(nèi)部審計督導(dǎo)；。審計報告經(jīng)小組討論后確定初稿，與被審計人/部門溝通后，由內(nèi)審負責(zé)人審核定稿并簽發(fā)。1)內(nèi)審?fù)ㄟ^持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價?？己藘?nèi)容主要是審計計劃的完成情況，由內(nèi)部審計人員先進行自我評價，內(nèi)審經(jīng)理再進行評價。2)在實施審計內(nèi)部自我評估時，內(nèi)部審計人員需要對優(yōu)秀的審計項目實施質(zhì)量進行自我評估，同時征求被審計單位和組織其他部門的意見。審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。：a)內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；b)審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；c)獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；d)其他與審計事項有關(guān)的記錄。復(fù)核應(yīng)由內(nèi)審中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔(dān)任，復(fù)核人員應(yīng)在底稿上對其復(fù)核結(jié)果進行書面記錄或以郵件形式確認。4)如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進行查閱的除外。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)直接進行督導(dǎo)。，應(yīng)遵循重要性、謹慎性和客觀性原則1)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進行督導(dǎo)工作；2)實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險；3)實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。、相關(guān)性及可靠性。，督導(dǎo)人員應(yīng)進行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式，以下為外部評估內(nèi)容及程序，內(nèi)部評估參照執(zhí)行。內(nèi)審可以從以下途徑選擇外部評價機構(gòu)和人員：中國內(nèi)部審計協(xié)會或者其認定的機構(gòu)實施，如組織內(nèi)部其他機構(gòu)和人員、會計師事務(wù)所、管理咨詢公司、內(nèi)部審計協(xié)會、其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。（一般為至少5年一次），在下述情況下，也可以適當(dāng)延長外部評價的間隔：a)自上次外部評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；b)組織適當(dāng)管理層在近期對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進行過考核與評價。內(nèi)部審計質(zhì)量評估過程包括前期準備、現(xiàn)場實施和出具評估報告三個階段。中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》是開展質(zhì)量評估的技術(shù)指南，對評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引，具體可參照執(zhí)行。外部評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：a)對內(nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準則發(fā)表意見；b)內(nèi)部審計工作存在的主要問題；c)對提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議；d)內(nèi)部審計機構(gòu)的反饋意見。內(nèi)部審計質(zhì)量評估結(jié)果可以作為考核評估組織內(nèi)部審計工作質(zhì)量和做出相關(guān)決策的依據(jù)。內(nèi)審負責(zé)改善計劃實施的跟蹤及向管理層匯報。第二篇：內(nèi)部審計管理程序內(nèi)部審計管理程序第一條 為進一步加強企業(yè)的內(nèi)部審計，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，制定本程序。