【正文】 單位銀行賬戶等情況。根據(jù)審計(jì)法第四十三條規(guī)定：“被審計(jì)單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者提供的資料不真實(shí)、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，依法追究責(zé)任”。而一些存在違法亂紀(jì)的被審單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，更怕要求承諾。（2）不得不做，無(wú)奈承諾。而更有個(gè)別被審計(jì)單位甚至認(rèn)為他們配合完成這道審計(jì)程序是為了讓審計(jì)人員交差，礙于審計(jì)人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準(zhǔn)備承擔(dān)所承諾的責(zé)任。（3）做好好先生，隨意承諾。這樣的承諾也等于沒(méi)有承諾。一是要使審計(jì)承諾可以承諾。審計(jì)承諾時(shí)間不一定只是審計(jì)組進(jìn)駐前作出，允許被審計(jì)單位及相關(guān)人員隨時(shí)作出承諾或可補(bǔ)充審計(jì)承諾，只要被審計(jì)單位及人員在審計(jì)實(shí)施階段提出。審計(jì)承諾制作為一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)制度，已寫(xiě)入審計(jì)法和審計(jì)準(zhǔn)則，就必須堅(jiān)決執(zhí)行，要提高承諾書(shū)的剛性約束，不能走過(guò)場(chǎng)搞形式。應(yīng)從明確其法律效力為突破口，以法律強(qiáng)制力來(lái)保證該制度的實(shí)施。第二，現(xiàn)場(chǎng)查證控制。審計(jì)人員要嚴(yán)格按照審計(jì)實(shí)施方案的具體審計(jì)事項(xiàng)，采取審核、觀察、監(jiān)盤(pán)、詢問(wèn)、函證、計(jì)算機(jī)和分析性復(fù)核等手段收集審計(jì)證據(jù)。（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性就是指審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性，相關(guān)就是指證據(jù)和審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，不能風(fēng)馬牛不相及，張冠李戴；可靠就是審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。（1）基本要求審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完善地逐日編寫(xiě)審計(jì)日記。審計(jì)底稿應(yīng)該內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有審計(jì)事項(xiàng)，一般應(yīng)載明以下事項(xiàng)：被審計(jì)單位名稱(chēng)；審計(jì)事項(xiàng)及會(huì)計(jì)期間或者截止日期；審計(jì)查出的問(wèn)題摘要及其依據(jù)；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人員姓名及其日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期、復(fù)核意見(jiàn)；索引號(hào)，頁(yè)次等。所謂三級(jí)復(fù)核是審計(jì)工作底稿應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、部門(mén)負(fù)責(zé)人和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機(jī)構(gòu)或復(fù)核人員對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核的一種復(fù)核制度。審計(jì)復(fù)核的主要內(nèi)容包括：所引用的有關(guān)資料是否可靠、證據(jù)是否充分、審計(jì)程序和方法是否恰當(dāng)、審計(jì)結(jié)論是否正確。具體來(lái)說(shuō)，應(yīng)抓好兩個(gè)控制點(diǎn)。因此，審計(jì)報(bào)告必須如實(shí)、客觀、及時(shí)、恰于其分地反映審計(jì)結(jié)果。審計(jì)報(bào)告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，做到要素齊全、格式規(guī)范、不遺漏審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)（格式及內(nèi)容見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南）。（1）當(dāng)前審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的普遍問(wèn)題①文字不通俗。②重點(diǎn)不突出。對(duì)這種沒(méi)有進(jìn)行提煉，面面俱到，數(shù)字充斥整個(gè)報(bào)告，讓人看了處處是問(wèn)題，而又看不出關(guān)鍵性的問(wèn)題。一是對(duì)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定的問(wèn)題的定性沒(méi)有引用法律法規(guī)，或者錯(cuò)誤引用法規(guī)。三是引用過(guò)時(shí)甚至是失效的法規(guī)作為審計(jì)依據(jù)。引用法規(guī)應(yīng)寫(xiě)明發(fā)文機(jī)關(guān)、文件標(biāo)題、文件號(hào)三個(gè)要素。一是針對(duì)性不強(qiáng)。二是可操作性不強(qiáng)。⑤評(píng)價(jià)不規(guī)范。對(duì)不屬于審計(jì)事項(xiàng)的內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中沒(méi)涉及或僅表面涉及的問(wèn)題進(jìn)行隨意評(píng)價(jià)。不管什么項(xiàng)目，審計(jì)評(píng)價(jià)一個(gè)樣，沒(méi)有按照被審計(jì)單位的具體情況或根據(jù)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料真實(shí)、合法、效益性及被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是作單一籠統(tǒng)的評(píng)價(jià)，或不予評(píng)價(jià)。存在著用詞不恰當(dāng)?shù)膯?wèn)題。還有的審計(jì)評(píng)價(jià)在對(duì)某些重大問(wèn)題發(fā)表肯定意見(jiàn)時(shí)，語(yǔ)言表達(dá)過(guò)于絕對(duì)。②健全報(bào)告質(zhì)量檢查和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究機(jī)制。一方面，要加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告基礎(chǔ)工作的規(guī)范化，建立審計(jì)質(zhì)量分級(jí)責(zé)任制度。另一方面，加強(qiáng)內(nèi)部質(zhì)量控制機(jī)制，要定期開(kāi)展事后審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的檢查工作，建立定期的抽查和互查制度，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告有質(zhì)量問(wèn)題，除了正常的追究處理外，還可結(jié)合培訓(xùn)有針對(duì)性地對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第二，審計(jì)項(xiàng)目檔案整理質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目檔案的整理要?dú)w入四類(lèi)材料，即結(jié)論性文件材料，證明性事件材料，立項(xiàng)性事項(xiàng)材料，其他備查材料。每組文件應(yīng)按照正件在前附件在后，定稿在前初稿在后，批復(fù)在前指示在后，指示在前報(bào)告在后，重要文件在前次要文件在后，匯總性文件在前基礎(chǔ)性文件在后的順序排列。新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》明確提出“審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)自律組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督”。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)要按照《審計(jì)法》及《審計(jì)法實(shí)施條例》的要求，加大對(duì)內(nèi)審行業(yè)的指導(dǎo)與監(jiān)督力度，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。通過(guò)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的檢查，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)、謀劃、引領(lǐng)和服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防、揭露和抵御功能作用。積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相互交流的平臺(tái)。通過(guò)觀摩內(nèi)部審計(jì)優(yōu)秀項(xiàng)目、開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)論文研討、組織內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，交流內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)等多種形式，指導(dǎo)各級(jí)內(nèi)審單位對(duì)照優(yōu)秀找問(wèn)題，對(duì)照范本找差距，對(duì)照課題找思路，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員之間的交流，從而達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)最近出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估辦法》（試行）和《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)》（試行）。使各單位內(nèi)部審計(jì)工作都以遵循準(zhǔn)則為原則，以標(biāo)準(zhǔn)控制為尺碼，以價(jià)值貢獻(xiàn)為導(dǎo)向，以風(fēng)險(xiǎn)防控為目標(biāo)，不斷促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提高。由于行業(yè)指導(dǎo)得力，近幾年在國(guó)家和省審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)比中，多個(gè)項(xiàng)目被評(píng)為一等獎(jiǎng)，成績(jī)十分突出。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是審計(jì)理念的一次重大改變，使其他審計(jì)模式忽略審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的缺陷得到彌補(bǔ)，是內(nèi)部審計(jì)未來(lái)的發(fā)展方向。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)工作永恒的主題，實(shí)施審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量控制，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證，審計(jì)工作者只有專(zhuān)心執(zhí)業(yè)、細(xì)心履職、規(guī)范做事、大膽假設(shè)、小心求證、持之以恒、常抓不懈，才能有效地提高審計(jì)質(zhì)量控制水平。然而近些年事業(yè)單位內(nèi)出現(xiàn)了一些問(wèn)題而造成審計(jì)失敗的案例，引發(fā)全社會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的質(zhì)疑。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；研究分析一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量相關(guān)概念的界定內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，看是否符合內(nèi)部的相關(guān)程序以及規(guī)定。須要遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，也是保障審計(jì)工作具有強(qiáng)大的社會(huì)置信度的根本條件。它包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)的自我控制以及外界的相關(guān)評(píng)價(jià)等三個(gè)方面。只有充分遵守了這三個(gè)方面的要求才可以更好的促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見(jiàn)的根本客觀性和專(zhuān)業(yè)性。這些因素都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，影響審計(jì)工作的進(jìn)行。二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量存在問(wèn)題在審計(jì)工作進(jìn)行的過(guò)程當(dāng)中，由于事業(yè)單位過(guò)于追求提高經(jīng)濟(jì)效益。一些公司重組或資產(chǎn)在評(píng)估過(guò)程中是否取得成功，受到內(nèi)部體制的嚴(yán)重影響。尤其是在全球金融危機(jī)以后，經(jīng)濟(jì)蕭條，社會(huì)各界對(duì)于審計(jì)工作高度關(guān)注，對(duì)于審計(jì)質(zhì)量也提出了較高的要求。所以必須要解決內(nèi)部審計(jì)管理體制不健全的問(wèn)題，才能夠更好地促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高。所謂審計(jì)人員缺乏素質(zhì)指的是審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)。所以為了更好地促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高，必須要解決審計(jì)人員自身素質(zhì)的問(wèn)題，提高他們的質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。事業(yè)單位其他部門(mén)的過(guò)分干涉會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法正常開(kāi)展，不利于審計(jì)效率的提高和審計(jì)效率的保障，所以必須要加大對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的保障，為審計(jì)工作的進(jìn)行創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境。因此為了確保中小股東的利益，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須能夠公正地做出上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，在確保獨(dú)立性的前提之下，為這些中小股東的決策提供指導(dǎo)性意見(jiàn)。三、造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問(wèn)題的原因分析一些事業(yè)單位部門(mén)在資本市場(chǎng)和資本市場(chǎng)具有絕對(duì)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，公司重組或資產(chǎn)在評(píng)估過(guò)程中是否取得成功，一個(gè)重要因素是這些部門(mén)能否為其開(kāi)綠燈。有的事業(yè)單位對(duì)自己管轄領(lǐng)域內(nèi)的行政干預(yù)，則可能是某些會(huì)計(jì)師事務(wù)所“努力”的結(jié)果。在企事業(yè)單位內(nèi)部，由于并沒(méi)有制定出一個(gè)完整的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)體系，這就使得內(nèi)部的審計(jì)工作缺乏一個(gè)強(qiáng)有力的指導(dǎo)，使得工作的進(jìn)行缺乏一定的科學(xué)性。很多審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候往往不能真正做到公開(kāi)透明，這就使得審計(jì)過(guò)程缺乏真實(shí)性、客觀性。四、保障內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量系統(tǒng)有效運(yùn)行的建議重新審核計(jì)劃，派審計(jì)小組中經(jīng)驗(yàn)豐富的成員進(jìn)行審計(jì)工作。面對(duì)審計(jì)客戶的要求，還需要采取更多的應(yīng)對(duì)措施。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能提供短期的客戶服務(wù)，保證不會(huì)向客戶給予超出審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)之外的服務(wù)，也不進(jìn)行管理審計(jì)客戶的相關(guān)建議。政府相關(guān)審計(jì)部門(mén)鞏固與計(jì)劃，財(cái)政，住建等部門(mén)密切聯(lián)系，將發(fā)出及時(shí)抄送跟蹤審計(jì)結(jié)果通報(bào)，加強(qiáng)規(guī)劃預(yù)算和建立資本市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的跟蹤，全面提升政府投資項(xiàng)目的管理水平。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，政府打造“陽(yáng)光審計(jì)”，以促進(jìn)管理事務(wù)的有序進(jìn)行。對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的賬目進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)建設(shè)、施工管理、投資控制、財(cái)務(wù)管理等方面的審計(jì)過(guò)程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解剖問(wèn)題的原因，以促進(jìn)項(xiàng)目的有序進(jìn)行，不斷提高政府投資項(xiàng)目的成效。所以必須要提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德素質(zhì)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高。審計(jì)工作是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)、公平的特殊工作，它的價(jià)值就在于審計(jì)意見(jiàn)的根本客觀性和專(zhuān)業(yè)性，如果缺乏審計(jì)獨(dú)立性將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的失衡乃至崩潰。在這種形勢(shì)下，審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)定位于降低信息風(fēng)險(xiǎn)，向?qū)徲?jì)報(bào)告使用者提供多方面的審計(jì)信息，從而滿足更多的審計(jì)報(bào)告使用者的需求。不斷整頓和重組工作，實(shí)施嚴(yán)格控制，以確保人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和人員姓名等信息流失的不必要現(xiàn)象。應(yīng)主要按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)法則來(lái)管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，政府只起以間接手段對(duì)整個(gè)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控的作用。參考文獻(xiàn)：[1][J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014（03）.[2][J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014（02）.[3]彭桃英，[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)，2013（01）.[4][D].遼寧大學(xué)，2014.[5][J].會(huì)計(jì)之友，2013（06）.第五篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告（一)審計(jì)概況：為了……，我們對(duì)公司……進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評(píng)價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。