【正文】 個環(huán)節(jié)。（2）審前調(diào)查不深不細(xì)不全，流于形式。按照審計項目的重要程度，經(jīng)審計組長和分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能實施。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽字作出，這對法定代表人和財務(wù)負(fù)責(zé)人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責(zé)任。被審計單位及相關(guān)人員根本不去考慮什么后果，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀(jì)行為的被審計單位，在審計機關(guān)送達(dá)審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上豪爽簽字。要健全承諾制度。第三，審計日記和審計工作底稿質(zhì)量控制。審計終結(jié)階段的質(zhì)量控制審計終結(jié)階段的質(zhì)量控制是審計質(zhì)量的反饋控制，是審計質(zhì)量控制的最后環(huán)節(jié)，包括底稿交換意見、匯總審計問題、審計評價，形成報告初稿，征求意見，出具正式報告，歸檔立卷等。一些審計報告在反映問題時往往簡單地以會計核算過程或會計科目來說明事實真相，闡述問題沒有與整個業(yè)務(wù)操作過程相結(jié)合，專業(yè)術(shù)語過多過濫，給行外人閱讀和理解審計報告增加了困難。四是引用法規(guī)不規(guī)范。一是超越審計范圍進行評價。（2）加強審計報告質(zhì)量控制的主要措施①加強審計報告復(fù)核工作的力度。立卷時應(yīng)按規(guī)則排列：卷內(nèi)文件材料應(yīng)按結(jié)論類、證明類、立項類、備查類順序排列；結(jié)論類采用逆審計程序并結(jié)合文件材料的重要程度排列證明類按照審計工作底稿及所附審計證據(jù)與審計報告所列審計事項對應(yīng)的順序排列立項類、備查類按照文件材料形成的時間順序，并結(jié)合文件的重要程度排列。要將內(nèi)部審計工作的常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合，通過檢查揭露問題，解決問題，降低內(nèi)部審計風(fēng)險，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。長沙市內(nèi)審協(xié)會2005年就制定了詳細(xì)的內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并編寫成書，發(fā)到各級內(nèi)部審計單位。本文將對內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，進行合理的分析研究，促進事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量的進一步提高。提高審計工作的質(zhì)量是整個審計工作的核心，是提高現(xiàn)代審計公正性的主要目標(biāo)。由于計劃經(jīng)濟體制下形成的意識，對目前的審計工作還有一定的影響，習(xí)慣了強制性經(jīng)濟的一些會計師事務(wù)所，不想花時間去參與市場競爭的活力，仍然依靠政府干預(yù)來獲得營業(yè)收入，這極大地阻礙了正常的審計管理。除了以上兩個問題，在進行內(nèi)部審計時，還缺乏一定的獨立性。所以這些經(jīng)濟上的利益關(guān)系嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量的提高，不利于審計工作的正常進行。如果需要向?qū)徲嬁蛻籼峁┢渌?wù)，在注冊會計師數(shù)量不足的情況下借調(diào)員工可能對整個審計工作產(chǎn)生影響。注冊會計師的目標(biāo)不能局限于財務(wù)報表的公正性質(zhì)、一致性以及審查的合法性，這是會計師事務(wù)所需要迫切發(fā)展的時代。加快政府職能轉(zhuǎn)變，加強政府與市場之間的聯(lián)系。審核的范圍包括……等方面。明確審計機構(gòu)在社會經(jīng)濟中的現(xiàn)實地位，真正意義上削減政府部門和會計師事務(wù)所之間的接觸關(guān)聯(lián)。通通過跟蹤審計，使問題“病灶”防范在萌芽狀態(tài)，防患于未然，并采取預(yù)防措施，保證能夠在項目規(guī)范和建設(shè)起到了預(yù)防腐敗的積極作用?；蛘呤羌訌娕c外界會計師事務(wù)所審計項目小組的交流，項目小組成員應(yīng)該對會計師事務(wù)所審計工作比較熟悉，在質(zhì)量控制方面進行詳細(xì)審查，如果其客戶的董事、高級管理人員及政府官員采取審計工作進行的政策，會計師事務(wù)所必須根據(jù)這些因素改變審計計劃，或派遣更多的經(jīng)驗豐富的員工，以審計或?qū)忛喿詴嫀?，以及審計項目組的成員開展工作，通過協(xié)商然后使他們的審計計劃更加完善。這些有權(quán)的部門自然可以為本系統(tǒng)有審計需求的客戶指定會計師事務(wù)所，以使“肥水不流外人田”。首先審計人員的專業(yè)素質(zhì)的缺乏，會使得審計工作無法正常進行，甚至是出現(xiàn)嚴(yán)重的錯誤；而審計人員道德素質(zhì)的缺乏將會是審計工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的問題。在巨大的經(jīng)濟利益的驅(qū)動之下，一些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人濫用職權(quán)，以遏制審計過程中對于影響經(jīng)濟發(fā)展的因素，導(dǎo)致缺乏獨審計質(zhì)量的降低。內(nèi)部審計的監(jiān)督是指進行內(nèi)部審計的時候需要有相應(yīng)的監(jiān)督機構(gòu)進行監(jiān)督，保證內(nèi)部審計的公平性；內(nèi)部審計的自我控制是指具有內(nèi)部審計資格的部門或者個人進行審計的時候要嚴(yán)格按照審計流程執(zhí)行；外界的相關(guān)評價是指被審計的單位機構(gòu)以及其他部門對于審計結(jié)果的評價與認(rèn)可程度。第四篇：關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的探討關(guān)于內(nèi)部審計質(zhì)量控制問題的探討摘 要：內(nèi)部審計質(zhì)量的高低在審計活動中占據(jù)重要地位，要求審計人員在開展設(shè)計工作中能夠進行公平、公正、公開的審計判斷，保證審計工作的順利進行。內(nèi)部審計協(xié)會要將其作為后續(xù)教育的重要內(nèi)容，組織內(nèi)部審計機構(gòu)認(rèn)真學(xué)習(xí)。建立健全內(nèi)部審計工作質(zhì)量檢查長效機制。③提高審計人員的綜合素質(zhì)。如有的單位存在違紀(jì)違規(guī)問題，甚至是比較嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題，但審計評價時往往顧及被審計單位的形象，就把審計評價中的：基本真實、基本合法、基本健全，夸大為：真實、合法、健全。由于有些審計建議過于原則化、籠統(tǒng)化，使被審計單位無法組織落實。二是由于執(zhí)法主體、適用的范圍等原因?qū)е乱玫淖鳛閷徲嬏幚硖幜P的法律依據(jù)不準(zhǔn)確。審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于理解；審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效措施糾正；審計報告應(yīng)針對被審單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行改進建議，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)；審計報告形成的結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。①詳細(xì)復(fù)核：項目負(fù)責(zé)人的復(fù)核；②一般復(fù)核：部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核；③重點復(fù)核：審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核。審計人員在獲取審計證據(jù)時要注意：（1）充分性：證據(jù)的數(shù)量足以證實審計事項作出審計結(jié)論和建議；要保證審計人員形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。二是要使審計承諾必須承諾。這種承諾也失去了其真正意義。當(dāng)前審計承諾存在以下三個方面的問題（1）怕承擔(dān)責(zé)任，不肯承諾。第三，認(rèn)真編制審計方案認(rèn)真編制好審計方案是審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。有的審計人員，自認(rèn)為對被審計單位情況都比較熟悉，特別是對多次審計的單位和項目，更是認(rèn)為情況清楚，無須開展審前調(diào)查。所謂可行，是指審計立項必須符合法律規(guī)定的職責(zé)范圍，適合審計人力資源的現(xiàn)狀。（四）加強全程控制是搞好質(zhì)量控制的重要內(nèi)容內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。（3）建立一套科學(xué)、合理的質(zhì)量考核評價體系。此外，內(nèi)部審計人員還需要敏銳的洞察力和判斷力，對內(nèi)部審計人員要定期培訓(xùn)，使審計隊伍不斷精干、內(nèi)部審計人員知識不斷更新與業(yè)務(wù)活動保持同步。不做任何違反誠信原則的事情。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計機構(gòu)既要對內(nèi)部審計的各項業(yè)務(wù)或工作進行自我檢查，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，同時還要接受來自其他各個方面對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計工作中的各種問題。沒有完善的機構(gòu)，質(zhì)量控制將無從談起。根據(jù)我國《銀行業(yè)金融機構(gòu)內(nèi)部審計指引》的規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員配備不得低于員工總數(shù)的1%。但整體效應(yīng)發(fā)揮得不夠理想。它需要對經(jīng)濟活動進行事前、事中、事后的全過程監(jiān)控，它要對每個項目從立項到終結(jié)進行跟蹤，它要對領(lǐng)導(dǎo)干部任前、任中、離任進行審計。他們既是審計者，又是被審計對象，擔(dān)當(dāng)了“運動員和裁判員”的雙重角色。一方面加強內(nèi)部審計質(zhì)量的控制，客觀上會對單位內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生督促作用，使他們知道因為要不斷地接受內(nèi)部審計的監(jiān)督與檢查，不得不維持良好的控制系統(tǒng)和工作秩序，并努力改善他們的工作績效；另一方面內(nèi)部審計質(zhì)量的提高健全了約束機制，完善了內(nèi)部控制制度，保證了業(yè)務(wù)活動的有效進行，以管理出效益。加強內(nèi)部質(zhì)量控制是降低審計成本，增加單位價值的內(nèi)在要求。國際上大量舞弊案件的出現(xiàn)已證明與企業(yè)內(nèi)部的審計制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用存在直接關(guān)系，2001年下半年，美國接連爆發(fā)了一系列財務(wù)丑聞。內(nèi)部審計和其他活動一樣，要受行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)的約束，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)促進行業(yè)內(nèi)的道德文化發(fā)展，內(nèi)部審計師應(yīng)熟練掌握專業(yè)技術(shù)，堅持應(yīng)有的職業(yè)審慎，遵守職業(yè)道德規(guī)范。獨立性是指內(nèi)部審計人員獨立于他們所審查的活動之外，一個人能夠客觀的評價自己的工作。“持續(xù)”一詞表示在計劃、檢查、評估、報告以及跟蹤等各個階段都應(yīng)進行控制。因此，改進內(nèi)部審計管理，加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制有著十分重要的作用。第六條 內(nèi)部審計的內(nèi)容主要包括會計規(guī)范化的審計、經(jīng)營目標(biāo)審計、工程項目審計、其他專項審計。，改善計劃經(jīng)公司總經(jīng)理審批后執(zhí)行。 外部評價一般包括以下內(nèi)容：a)內(nèi)部審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度；b)內(nèi)部審計人員履行內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況；c)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；d)內(nèi)部審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度；c)內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性；d)其他。，確定是否存在尚未解決的重要問題。，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。5)內(nèi)審內(nèi)審以外的組織或個人要求查閱工作底稿，必須由內(nèi)審經(jīng)理批準(zhǔn)。審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。對于專項審計報告或重要事項的審計報告還需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)。內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求。：《內(nèi)部審計工作手冊》中有內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內(nèi)審經(jīng)理負(fù)責(zé)傳達(dá)給每位內(nèi)部審計人員；，每年對內(nèi)審人員進行內(nèi)審質(zhì)量考評，結(jié)合考評結(jié)果制定年度培訓(xùn)計劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；、復(fù)雜性、時間限制、審計人員的專業(yè)勝任能力等，進行適當(dāng)?shù)姆止?，合理安排所需的審計資源。第一篇：內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理程序《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》管理程序，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本程序。 內(nèi)審經(jīng)理確保以下措施的實施：1)通過制訂《內(nèi)部審計制度》明確內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式、授權(quán)狀況、職責(zé)、權(quán)限，以及內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍特點等；2)通過設(shè)置內(nèi)部審計人員崗位要求并在人員招聘時予