【正文】 審計項目負責人/主審復(fù)核后交內(nèi)審經(jīng)理審核；3)審計項目負責人/主審編制的工作底稿由內(nèi)審經(jīng)理審核。無論書面形式或電子形式的審計底稿都需分級復(fù)核。審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項。審計工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。3)質(zhì)量控制結(jié)果通過實施審計質(zhì)量內(nèi)外部評價及時向公司總經(jīng)理報告。考核評價結(jié)果及時報人力資源部門作為考核審計人員績效的主要依據(jù)。通過實施公司統(tǒng)一的員工績效評估表對審計質(zhì)量進行考核和評價。對于專項審計報告或重要事項的審計報告還需經(jīng)總經(jīng)理批準。審計小組組員編寫本人負責內(nèi)容的審計小結(jié)/審計結(jié)果，由審計項目負責人起草審計報告。?審計項目負責人職責范圍：a)制定項目審計計劃；b)制定審計方案；c)組織審計項目的實施；d)對項目審計工作進行現(xiàn)場督導(dǎo)；e)編制審計報告；f)組織后續(xù)審計的實施。，內(nèi)審負責人與審計項目負責人應(yīng)當充分履行各自的職責，以確保審計質(zhì)量，提高審計效率。內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制是為合理保證審計項目的實施符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制程序與方法，并體現(xiàn)內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制的要求。同時，通過定期的內(nèi)部審計質(zhì)量自我評估及外部評估相結(jié)合，確保內(nèi)部審計質(zhì)量。：《內(nèi)部審計工作手冊》中有內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范章節(jié)，內(nèi)審經(jīng)理負責傳達給每位內(nèi)部審計人員；，每年對內(nèi)審人員進行內(nèi)審質(zhì)量考評，結(jié)合考評結(jié)果制定培訓(xùn)計劃，以保持并不斷提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力；、復(fù)雜性、時間限制、審計人員的專業(yè)勝任能力等，進行適當?shù)姆止?，合理安排所需的審計資源。內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求而制定的控制政策和程序。內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)負責人和審計項目負責人通過適當?shù)氖侄螌?nèi)部審計質(zhì)量所實施的控制。4．職責、有效的質(zhì)量控制政策與程序負總體責任。通過加強政治思想工作、組織學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)建設(shè)，使審計人員政治思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平和工作能力不斷提高，以適應(yīng)新形勢下對醫(yī)院內(nèi)部審計工作的更高要求.第二篇：內(nèi)部審計質(zhì)量控制管理程序《內(nèi)部審計質(zhì)量控制》管理程序，保證內(nèi)部審計質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》制定本程序。建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量檢查、考評制度，及時評價內(nèi)部審計質(zhì)量，開展質(zhì)量管理教育。3．建立健全有效的內(nèi)部審計制度控制體系框架：要建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量標準，并檢查執(zhí)行情況。在關(guān)鍵環(huán)節(jié)上必須加大質(zhì)量控制的力度，例如在醫(yī)院物資采購方面要增加工作透明度、防止暗箱操作，超過一定金額的物資設(shè)備采購，內(nèi)部審計部門要進行全程審計監(jiān)督。積極組織醫(yī)院內(nèi)部審計人員認真學(xué)習(xí)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的方針、政策、知識和技能，不斷提高醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制的水平。1．建立健全有效的審計組織控制體系框架：醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制主要由該內(nèi)審機構(gòu)主要負責人負責，相關(guān)人員應(yīng) 該明確分工，各負其責。二、構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系框架為了提升醫(yī)院的內(nèi)部審計工作質(zhì)量，當務(wù)之急是需要構(gòu)建有效的內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系框架。4．醫(yī)院內(nèi)部審計工作缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范化：醫(yī)院內(nèi)部審計 部門制定的規(guī)章制度與審計工作規(guī)范化的要求出現(xiàn)較大差 距，缺少事前的審計計劃、事中的審計程序和報告期的審計復(fù)核。醫(yī)院內(nèi)審人員也受到知識結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平等的限制，不能很好的完成內(nèi)審任務(wù)。3．醫(yī)院審計工作的技術(shù)手段相對落后：隨著信息技術(shù)突 飛猛進的發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)審人員理念未及時轉(zhuǎn)變，內(nèi)審方法模式仍以賬務(wù)基礎(chǔ)審計方法為主，未能及時開展風險基礎(chǔ)審計，較少考慮審計風險控制因素。由于無法對內(nèi)部控制進行全面把握，無法對其深入全面的進行評價，不能從服務(wù)宏觀需要的角度出發(fā)，對審計情況作深入分析，揭示問題產(chǎn)生的原因，造成的危害，提出有價值的決策參考建議。2．醫(yī)院內(nèi)部審計工作的質(zhì)量不高：受傳統(tǒng)的審計經(jīng)驗和 思維模式影響，內(nèi)部審計重微觀輕宏觀，容易把監(jiān)督與服務(wù)對立起來，往往就事論事。內(nèi)部審計是一項政策性較強、涉及面較廣、涉及相關(guān)部門核心利益的一項工作，需要醫(yī)院高層直接領(lǐng)導(dǎo)和大力支持，審計部門應(yīng)由醫(yī)院的主1要行政負責人直接領(lǐng)導(dǎo)。一、醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀醫(yī)院內(nèi)部審計主要圍繞醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營活動開展監(jiān)督、檢查，相對于民間審計和政府審計，其執(zhí)行效率相對較差，強制性也較弱，因而不太受到重視，受醫(yī)院內(nèi)部影響較大，醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀不容樂觀，存在著較多的問題。內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括審計方案的質(zhì)量控制、審計證據(jù) 的質(zhì)量控制、審計日記的質(zhì)量控制、審計底稿的質(zhì)量控制、審計報告的質(zhì)量控制、審計檔案的質(zhì)量控制等等。第一篇：怎樣搞好醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制怎樣搞好醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制【摘要】 內(nèi)部審計工作要真正達到規(guī)定的質(zhì)量標準，就必須實行質(zhì)量控制。本文通過對內(nèi)部審計質(zhì)量控制的探討，分析醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制現(xiàn)狀，提出構(gòu)建醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系框架設(shè)想，據(jù)以提高內(nèi)部審計工作水平，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計作用。內(nèi)部審計工作真正達到規(guī)定的質(zhì)量標準，就必須實行質(zhì)量控制。1．醫(yī)院內(nèi)部審計受重視程度不夠：《審計法》第二十九條 規(guī)定：“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度”。但真正由“一把手”來領(lǐng)導(dǎo)的并不多，多數(shù)是由分管院領(lǐng)導(dǎo)主管，也有部分醫(yī)院是由紀委負責人主管，內(nèi)部審計工作常常處于例行公事的應(yīng)付局面之中，使審計工作流于形式。過分強調(diào)其監(jiān)督職能，忽視了其他職能，為監(jiān)督而監(jiān)督，難以發(fā)現(xiàn)醫(yī)院中存在的問題。于是造成了審?fù)陠栴}仍有，越審問題越多，審計人員疲于應(yīng)付等各種狀況，致使醫(yī)院審計工作質(zhì)量不高。原始的審計手段已顯出滯后的疲態(tài)，導(dǎo)致審計成果無法直接利用，審計重點不突出，審計成果缺少關(guān)注等情況。缺乏內(nèi)審人員之間和醫(yī)院內(nèi)審部門之間的先進經(jīng)驗交流；缺乏上級主管部門對醫(yī)院內(nèi)審部門及內(nèi)審人員的培訓(xùn)及業(yè)務(wù)指導(dǎo)等。審計工作底稿不完整，使得審計復(fù)核、審計質(zhì)量控制根本無從談起，使醫(yī)院內(nèi)部審計工作陷入有法不依、有章不循的不良循環(huán)之中，降低了醫(yī)院內(nèi)審工作的效率，同時醫(yī)院內(nèi)審工作面臨較大的審計風險。醫(yī)院內(nèi)部審計質(zhì)量控 制體系框架是指醫(yī)院內(nèi)審組織及其人員為實現(xiàn)審計質(zhì)量目 標，按照內(nèi)部審計準則以及規(guī)定的審計質(zhì)量標準進行審計質(zhì) 量管理的有效的整體活動，使內(nèi)部審計質(zhì)量處于制度保障狀 態(tài)。優(yōu)化醫(yī)院審計組織結(jié)構(gòu)，逐步設(shè)立醫(yī)院審計質(zhì)量管理機構(gòu)。2．加強醫(yī)院內(nèi)部審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制：對重要的審 計任務(wù)應(yīng)制定系統(tǒng)的制度規(guī)范，使審計任務(wù)開展時有法可依、有章可循。在對基建工程的資金籌集、招標過程、事前預(yù)算審計、事中控制、事后決算審計等進行明確規(guī)定，并貫徹到實施的全過程，確保基建工程節(jié)約、高效、安全。建立健全內(nèi)部審 計技術(shù)標準體系框架，明確內(nèi)部審計各項工作要遵循的標準。4．建立醫(yī)院內(nèi)部審計人員素質(zhì)控制體系框架：建立醫(yī)院內(nèi)部審計人員素質(zhì)控制體系框架，主要是控制醫(yī)院內(nèi)審人員 素質(zhì)標準。XXX公司本程序所指的內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。5．程序內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部自我質(zhì)量控制、內(nèi)部審計督導(dǎo)與外部評價三個方面。內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計項目質(zhì)量控制兩個層次。 內(nèi)審經(jīng)理確保以下措施的實施：1)通過制訂《內(nèi)部審計制度》明確內(nèi)部審計機構(gòu)的組織形式、授權(quán)狀況、職責、權(quán)限，以及內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的范圍特點等；2)通過設(shè)置內(nèi)部審計人員崗位要求并在人員招聘時予以體現(xiàn)，確保內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)符合公司審計要求；3)內(nèi)部審計實施過程中需考慮成本與效益原則；4)其他。采用工作輪換的方式安排審計項目及審計小組。，內(nèi)審經(jīng)理對內(nèi)部審計人員進行員工績效考評，評價內(nèi)部審計人員的審計質(zhì)量情況，考評結(jié)果由公司人力資源部體現(xiàn)在員工薪資績效中。、避免內(nèi)控缺陷的重復(fù)發(fā)生，審計改善項目完成后，內(nèi)審人員應(yīng)對相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控環(huán)節(jié)進行再評價，以驗證類似內(nèi)控缺陷已得到根本改善。 基本原則，編制項目審計計劃并組織實施，在實施過程中做好審計項目業(yè)務(wù)管理與控制工作。?內(nèi)審負責人職責范圍：a)選派審計項目負責人并對其進行有效的授權(quán)；b)審批項目審計計劃；c)對審計項目的實施進行總體督導(dǎo)；d)審定并簽發(fā)審計報告。；，對內(nèi)部審計督導(dǎo)具體見──內(nèi)部審計督導(dǎo)；。審計報告經(jīng)小組討論后確定初稿，與被審計人/部門溝通后，由內(nèi)審負責人審核定稿并簽發(fā)。1)內(nèi)審?fù)ㄟ^持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計質(zhì)量進行考核和評價。考核內(nèi)容主要是審計計劃的完成情況，由內(nèi)部審計人員先進行自我評價，內(nèi)審經(jīng)理再進行評價。2)在實施審計內(nèi)部自我評估時，內(nèi)部審計人員需要對優(yōu)秀的審計項目實施質(zhì)量進行自我評估，同時征求被審計單位和組織其他部門的意見。審計工作底稿，是指內(nèi)部審計人員在審計過程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計證據(jù)和審計結(jié)論的橋梁。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。：a)內(nèi)部審計通知書、項目審計計劃、審計方案及其調(diào)整的記錄；b)審計程序執(zhí)行過程和結(jié)果的記錄；c)獲取的各種類型審計證據(jù)的記錄；d)其他與審計事項有關(guān)的記錄。復(fù)核應(yīng)由內(nèi)審中比工作底稿編制人員職位更高或具有豐富經(jīng)驗的人擔任，復(fù)核人員應(yīng)在底稿上對其復(fù)核結(jié)果進行書面記錄或以郵件形式確認。4)如果發(fā)現(xiàn)審計工作底稿存在問題，復(fù)核人員應(yīng)在復(fù)核意見中加以說明，并要求相關(guān)人員補充或重編工作底稿。但法院、檢察院和其他有權(quán)部門依法進行查閱的除外。內(nèi)審經(jīng)理應(yīng)直接進行督導(dǎo)。，應(yīng)遵循重要性、謹慎性和客觀性原則1)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進行督導(dǎo)工作；2)實施督導(dǎo)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風險；3)實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。、相關(guān)性及可靠性。，督導(dǎo)人員應(yīng)進行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。內(nèi)部審計質(zhì)量評估包括內(nèi)部評估和外部評估兩種形式，以下為外部評估內(nèi)容及程序，內(nèi)部評估參照執(zhí)行。內(nèi)審可以從以下途徑選擇外部評價機構(gòu)和人員：中國內(nèi)部審計協(xié)會或者其認定的機構(gòu)實施，如組織內(nèi)部其他機構(gòu)和人員、會計師事務(wù)所、管理咨詢公司、內(nèi)部審計協(xié)會、其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)。（一般為至少5年一次），在下述情況下，也可以適當延長外部評價的間隔：a)自上次外部評價后，內(nèi)部審計機構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、規(guī)章制度、人員素質(zhì)以及審計質(zhì)量控制具有較大的穩(wěn)定性；b)組織適當管理層在近期對內(nèi)部審計質(zhì)量的相關(guān)內(nèi)容進行過考核與評價。內(nèi)部審計質(zhì)量評估過程包括前期準備、現(xiàn)場實施和出具評估報告三個階段。中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的《中國內(nèi)部審計質(zhì)量評估手冊》是開展質(zhì)量評估的技術(shù)指南，對評估程序、評估方法和評估要求提供具體指引，具體可參照執(zhí)行。外部評價報告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：a)對內(nèi)部審計活動是否遵循內(nèi)部審計準則發(fā)表意見；b)內(nèi)部審計工作存在的主要問題；c)對提高內(nèi)部審計質(zhì)量的建議；d)內(nèi)部審計機構(gòu)的反饋意見。內(nèi)部審計質(zhì)量評估結(jié)果可以作為考核評估組織內(nèi)部審計工作質(zhì)量和做出相關(guān)決策的依據(jù)。內(nèi)審負責改善計劃實施的跟蹤及向管理層匯報。第三篇：醫(yī)院內(nèi)部控制審計經(jīng)驗交流材料醫(yī)院內(nèi)部控制審計經(jīng)驗交流材料我院始建于1958年，現(xiàn)已發(fā)展為以骨科為重點，集科研、教學(xué)、臨床為一體的全國大型綜合性醫(yī)院，年門診量達20多萬人次，醫(yī)療范圍涉及全國20多個省市及周邊國家和地區(qū)，在國內(nèi)外享有較高的聲譽。先后榮獲全國“衛(wèi)生系統(tǒng)先進集體”、首批“百姓放心示范醫(yī)院”，省“文明單位”、“消費者滿意單位”和“文明窗口”等榮譽稱號。僅三年來共完成審計項目35個，提出合理化建議76條，促進建立健全內(nèi)控制度22項，核減工程投資1200多萬元，促進增收節(jié)支2112萬元，避免損失浪費1243萬元。一、堅持“三突出”，選準著力點深入開展內(nèi)部控制審計隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和不斷完善，我院的管理機制和經(jīng)營方式發(fā)生了巨大變化，由原來的政府管理，財政供養(yǎng)，變?yōu)榱私裉斓恼暧^指導(dǎo)，自主經(jīng)營的市場化管理模式。在實踐中，我們以“堵漏洞、糾違紀、促決策”為目標，把單位的內(nèi)部控制從整體上劃分為內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制行為和內(nèi)部控制決策三大塊，因“塊”制宜地確定工作著力點。內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)，醫(yī)院要健康快速發(fā)展，必須建立一套權(quán)責明晰、紀律嚴明、完整連貫的內(nèi)部控制制度。如在后勤物資和醫(yī)療器械采購審計中，我們按照采購順序，對采購的申請、審批、采購、驗證、入庫和出庫進行了全面審計。由于負責采購和驗證的人員把關(guān)不嚴，造成采購物資均不同程度地存在質(zhì)量參次不齊和性價比低的問題，其中被褥等物品竟然發(fā)現(xiàn)了部分黑心棉現(xiàn)象。有的物資因未指定專人管理和落實責任追究制度，冒領(lǐng)、損毀甚至被盜等問題時有發(fā)生?？倓?wù)科沒有根據(jù)實際的工作需求和庫存平衡制訂計劃，致使庫存過量，不僅占壓了大量資金，而且部分積壓嚴重的醫(yī)療器械因更新?lián)Q代被淘汰浪費。針對這些問題，我們剖析根源，先后查找出內(nèi)部控制制度方面的失控點27個，提出整