【正文】 的平均值，報(bào)經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，將其作為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象，實(shí)施重點(diǎn)評(píng)估，并在人財(cái)物方面給予充分保障。尤其是市地稅局近期的調(diào)查報(bào)告揭示，%，%，另外，市直相關(guān)部門(mén)發(fā)布的有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息也在一定程度上反映了該市地稅系統(tǒng)的飲食服務(wù)行業(yè)稅收征管存在一定的問(wèn)題，因此，市局要求各地務(wù)必認(rèn)真有效地開(kāi)展該行業(yè)納稅評(píng)估工作，有條件的地方要成立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，安排專(zhuān)門(mén)的人員開(kāi)展納稅評(píng)估，特別要加強(qiáng)對(duì)零稅負(fù)、負(fù)稅負(fù)和長(zhǎng)虧不倒戶的企業(yè)所得稅評(píng)估和管理，確保稅收申報(bào)準(zhǔn)確及時(shí)。評(píng)估人員在對(duì)A酒店有限公司實(shí)施評(píng)估分析過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)該公司存在疑點(diǎn)問(wèn)題較多，隨將其列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，通過(guò)宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、微觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、財(cái)務(wù)管理指標(biāo)和納稅評(píng)估指標(biāo)對(duì)A酒店有限公司的納稅情況進(jìn)行了深入而細(xì)致的評(píng)估分析，最終使A酒店有限公司所存在的疑點(diǎn)問(wèn)題得以確認(rèn)或消除。A酒店有限公司在該市大改革、大開(kāi)發(fā)、大開(kāi)放的浪潮中，優(yōu)質(zhì)服務(wù)，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，規(guī)模和效益不斷擴(kuò)大，其繳納的地方稅收也呈現(xiàn)出逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)。四是在娛樂(lè)場(chǎng)所消費(fèi)的客人為了方便報(bào)銷(xiāo)，希望得到住宿或餐飲發(fā)票；或者酒店為了少納營(yíng)業(yè)稅（住宿餐飲服務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，而娛樂(lè)服務(wù)營(yíng)業(yè)稅稅率為5%~20%），主動(dòng)向客人開(kāi)具住宿和餐飲發(fā)票。二是酒店在開(kāi)具發(fā)票時(shí)存在“大頭小尾”行為，即所開(kāi)具的發(fā)票的正式發(fā)票聯(lián)數(shù)額大，而存根聯(lián)數(shù)額小，以此隱匿經(jīng)營(yíng)收入，達(dá)到不繳或少繳稅款的目的。北京市國(guó)稅局第一直屬稅務(wù)分局負(fù)責(zé)人介紹，酒店開(kāi)具發(fā)票的不合規(guī)行為有很多，主要有以下幾種表現(xiàn)。一旦查實(shí)，酒店不僅要補(bǔ)繳稅款和滯納金，還會(huì)因?yàn)檫`法發(fā)票管理辦法而被處以罰款。這些票據(jù)上的支出，不能在計(jì)算企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。據(jù)了解，星級(jí)酒店無(wú)論是裝飾裝修，還是提供餐飲服務(wù)，都會(huì)采購(gòu)大量的原材料和設(shè)備。這些票據(jù)有的是簡(jiǎn)單的收據(jù)收條，有的是假發(fā)票，內(nèi)容涉及裝修材料購(gòu)買(mǎi)、水產(chǎn)品采購(gòu)、油料采購(gòu)等。采取外包方式的，酒店應(yīng)保存好租賃合同及承包方相關(guān)證照復(fù)印件，提醒和督促承包方進(jìn)行增值稅和消費(fèi)稅稅種登記，并按規(guī)定申報(bào)納稅消費(fèi)稅。在經(jīng)營(yíng)方式上，酒店商品部和上述娛樂(lè)服務(wù)一樣，現(xiàn)在也分為自營(yíng)和外包兩種。北京市國(guó)稅局評(píng)估人員介紹，星級(jí)酒店一般配有商品部，銷(xiāo)售日常用品、紀(jì)念品等，酒店應(yīng)就這些銷(xiāo)售收入繳納增值稅。最后，酒店僅就收取的承包費(fèi)部分繳納了營(yíng)業(yè)稅，雙方均未就承包費(fèi)以外的經(jīng)營(yíng)收入繳納營(yíng)業(yè)稅。如果是被個(gè)人承包，個(gè)人向酒店繳納承包費(fèi)，酒店應(yīng)對(duì)夜總會(huì)的經(jīng)營(yíng)成果負(fù)有納稅義務(wù)。如果是被公司承包，由于是獨(dú)立法人，公司應(yīng)獨(dú)立承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并獨(dú)立納稅。但由于對(duì)承包后的納稅義務(wù)不太了解，以及承包合同對(duì)納稅義務(wù)的約定不明確，無(wú)論酒店還是承包方在日后的納稅中都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)三：承包經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)不明確酒店住宿企業(yè)在給客人提供住宿、餐飲服務(wù)的同時(shí)，一般還提供娛樂(lè)、購(gòu)物等服務(wù)。因?yàn)楦赂脑熘С?、滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的裝修費(fèi)用、修理費(fèi)用等，如果延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命，酒店應(yīng)將這些費(fèi)用納入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅?！霸摼频瓴徽_的攤銷(xiāo)，不僅影響了企業(yè)所得稅的申報(bào)，還可能影響房產(chǎn)稅的申報(bào)。根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，酒店應(yīng)就此處理進(jìn)行調(diào)整。2010年，酒店在計(jì)提當(dāng)年折舊的基礎(chǔ)上，；2011年，又從4800萬(wàn)元長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中一次性剝離900多萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，并當(dāng)年在稅前一次性扣除。北京市國(guó)稅局第一直屬稅務(wù)分局評(píng)估人員在對(duì)一家四星級(jí)酒店進(jìn)行評(píng)估時(shí)，從酒店提供的住宿業(yè)成本情況統(tǒng)計(jì)表上發(fā)現(xiàn)，該酒店的折舊折耗攤銷(xiāo)金額巨大而且變動(dòng)異常：2009年為600萬(wàn)元，2010年為1000萬(wàn)元，2011年為1900萬(wàn)元。對(duì)于裝修裝飾和改擴(kuò)建費(fèi)用，由于金額巨大，酒店一般采取分期攤銷(xiāo)的方式處理。如果與客戶約定年底一次性結(jié)算賬款，且有合同約定結(jié)算時(shí)間的，以合同約定時(shí)點(diǎn)為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；如沒(méi)有合同約定結(jié)算時(shí)間的，則以客戶實(shí)際消費(fèi)時(shí)點(diǎn)為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。也就是說(shuō)，酒店在調(diào)整企業(yè)所得稅收入的同時(shí)，還應(yīng)考慮調(diào)整營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，酒店應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，及時(shí)確認(rèn)客戶長(zhǎng)期包房收入，按規(guī)定計(jì)繳稅款。因此，該酒店可以將老板簽單支出按招待費(fèi)支出處理。因此，酒店老板作為法定代表人在本公司請(qǐng)客吃飯簽單，酒店雖并未實(shí)際收到餐費(fèi)，但仍應(yīng)視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入。因?yàn)檫@兩種情況，在稅法上都明確規(guī)定需要確認(rèn)收入，并按規(guī)定繳稅。而對(duì)老客戶長(zhǎng)期包房問(wèn)題，該酒店財(cái)務(wù)人員同樣振振有詞：“客人一直住著，還沒(méi)有跟我們結(jié)賬，怎么確認(rèn)收入？我們?cè)趺醇{稅？”北京市國(guó)稅局第一直屬稅務(wù)分局負(fù)責(zé)人介紹，老板請(qǐng)客簽單和客戶長(zhǎng)期包房的現(xiàn)象在酒店行業(yè)普遍存在，也很正常。對(duì)上述兩種情況，該酒店財(cái)務(wù)部門(mén)都沒(méi)有確認(rèn)為收入，自然也就沒(méi)有申報(bào)納稅。風(fēng)險(xiǎn)一：請(qǐng)客簽單、長(zhǎng)期包房不計(jì)收入稅務(wù)人員在對(duì)某四星級(jí)酒店進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)發(fā)現(xiàn)了兩個(gè)問(wèn)題。評(píng)估顯示，一些星級(jí)酒店特別是四星級(jí)、五星級(jí)酒店，由于收入來(lái)源較多，涉稅業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，導(dǎo)致酒店財(cái)務(wù)部門(mén)在收入確認(rèn)、費(fèi)用分?jǐn)偤推睋?jù)使用等方面多有不當(dāng)之處，埋下了很多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，也許就在酒店老板們忙著數(shù)錢(qián)的時(shí)候，一些潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能已經(jīng)侵入了酒店的財(cái)務(wù)部門(mén)。（來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)2014年3月5日）納稅評(píng)估盯上酒店業(yè)：四大風(fēng)險(xiǎn)最受關(guān)注——原標(biāo)題為《酒店業(yè)需防范四大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》。本案例的評(píng)估過(guò)程，完整展示了如何從千頭萬(wàn)緒的賬務(wù)中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，繼而按照“案頭分析找疑點(diǎn)、稅務(wù)約談釋疑點(diǎn)、實(shí)地核查證疑點(diǎn)”的思路，層層推進(jìn)，開(kāi)展評(píng)估，為餐飲企業(yè)的全流程納稅評(píng)估提供了一個(gè)成功經(jīng)驗(yàn)。餐飲行業(yè)收入構(gòu)成較為復(fù)雜，容易出現(xiàn)涉稅問(wèn)題。特別是在測(cè)算企業(yè)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，稅務(wù)人員科學(xué)、合理地運(yùn)用酒店餐飲業(yè)多元線性回歸成本收入評(píng)估模型和4種收入測(cè)算方法，通過(guò)綜合比對(duì)分析，高效、快捷地確定了企業(yè)少列收入的疑點(diǎn)，并在后續(xù)評(píng)估中得到印證。點(diǎn)評(píng)：一個(gè)餐飲業(yè)納稅評(píng)估的典型案例 點(diǎn)評(píng)人：西安市地稅局納稅評(píng)估處 趙凌云 白冰本案例屬于在納稅評(píng)估工作中，充分利用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)的預(yù)警功能，成功追繳稅款的典型案例。另外，企業(yè)未按照應(yīng)付工資總額計(jì)算繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)。經(jīng)核實(shí)企業(yè)簽訂的裝修合同發(fā)現(xiàn)，企業(yè)實(shí)收資本增加，均未按規(guī)定計(jì)算繳納印花稅。在審查企業(yè)“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬時(shí)，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)只按“固定資產(chǎn)”中列示的房產(chǎn)的原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅，與房屋不可分割的機(jī)器設(shè)備、建筑物及輔助物、配套設(shè)施，均未列入房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。稅務(wù)人員通過(guò)實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)通過(guò)“預(yù)收賬款”，少繳營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)。另外，2011年度該企業(yè)實(shí)收資本增加，但稅務(wù)人員在稅收征管信息系統(tǒng)中卻未發(fā)現(xiàn)其繳納相關(guān)的印花稅。各項(xiàng)指標(biāo)指向顯示，該企業(yè)2010年涉稅問(wèn)題嚴(yán)重。依托信息系統(tǒng)查證，判定企業(yè)少列收入稅務(wù)人員通過(guò)稅收征管信息系統(tǒng)取得了該企業(yè)近3年來(lái)購(gòu)買(mǎi)發(fā)票數(shù)量和金額信息，經(jīng)過(guò)測(cè)算，發(fā)現(xiàn)其3年來(lái)申報(bào)的收入與購(gòu)買(mǎi)發(fā)票金額存在較大差距，從而判定該企業(yè)存在少列收入的問(wèn)題。核查該酒店2010年重要指標(biāo)如下：?？尚哦炔淮?。燃?xì)赓M(fèi)占收入比測(cè)算法評(píng)估。工資占收入比測(cè)算法評(píng)估。從收入情況來(lái)看，年度差距較大，且未在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)作相關(guān)內(nèi)容備案。評(píng)估指標(biāo)異常牽出涉稅疑點(diǎn)這家五星級(jí)酒店主要從事住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)、承辦會(huì)議和大型活動(dòng)等業(yè)務(wù)，兼營(yíng)酒店投資及管理服務(wù)、健身服務(wù)等，現(xiàn)有職工212人，客房312間。通過(guò)采集該酒店近年的經(jīng)營(yíng)成本、收入和費(fèi)用等大量明細(xì)數(shù)據(jù)，運(yùn)用酒店餐飲業(yè)評(píng)估模型對(duì)其作案頭分析，他們發(fā)現(xiàn)了諸多涉稅疑點(diǎn)。第一篇：酒店評(píng)估案例納稅評(píng)估案例分析：西安地稅巧查五星級(jí)酒店補(bǔ)稅600萬(wàn)最近，西安市地稅局依托風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，對(duì)全市范圍內(nèi)餐飲業(yè)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估。他們發(fā)現(xiàn)，一家五星級(jí)酒店多項(xiàng)評(píng)估指標(biāo)超出或接近預(yù)警值。經(jīng)實(shí)地核查，成功追繳590余萬(wàn)元稅款。2010年以來(lái)。針對(duì)該酒店的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，稅務(wù)人員決定從5個(gè)方面開(kāi)展納稅評(píng)估。水費(fèi)占收入比測(cè)算法評(píng)估。酒水成本占收入比測(cè)算法評(píng)估。酒店餐飲業(yè)多元線性回歸成本收入模型評(píng)估。5個(gè)不正常的評(píng)估指標(biāo)說(shuō)明，該賓館很可能少列收入。通過(guò)“一戶式”檔案和稅收征管信息系統(tǒng)，稅務(wù)人員獲取了該企業(yè)繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅的信息，經(jīng)過(guò)信息比對(duì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)每個(gè)申報(bào)期繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的數(shù)據(jù)都不一樣，而且差異較大，從而斷定該企業(yè)在房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納上存在問(wèn)題。稅務(wù)人員通過(guò)審核企業(yè)審計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2010年有較大規(guī)模的改擴(kuò)建及裝修業(yè)務(wù)。實(shí)地檢查發(fā)現(xiàn)證據(jù)，企業(yè)接受相關(guān)處理根據(jù)以上疑點(diǎn)和稅收征管信息系統(tǒng)內(nèi)獲取的信息，稅務(wù)人員約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，對(duì)方對(duì)以上問(wèn)題不能作出合理解釋?zhuān)膊荒芴峁┫嚓P(guān)合法依據(jù)。該企業(yè)2010年開(kāi)始裝修，部分已投入使用的房產(chǎn)一直通過(guò)“在建工程”科目掛賬，不按期結(jié)轉(zhuǎn)，造成少繳納房產(chǎn)稅。經(jīng)核查，未按照規(guī)定并入房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)繳納2011年度的房產(chǎn)稅。通過(guò)審核“應(yīng)付工資”科目，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)該企業(yè)給廚師發(fā)放的交通費(fèi)和住宿費(fèi)等未按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。通過(guò)實(shí)地核查，評(píng)估小組以涉稅信息反饋單的形式告知企業(yè)存在的涉稅問(wèn)題，在諸多證據(jù)面前，該企業(yè)接受相關(guān)處理，補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、。評(píng)估人員在案頭分析時(shí)，充分利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型，重點(diǎn)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)中工資、水、電燈能夠密切反映行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的特性指標(biāo)模型的預(yù)警功能，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理理念在稅源專(zhuān)業(yè)化管理中的重要作用。本案例具有典型示范性。酒店除主業(yè)餐飲收入外，還有諸如酒類(lèi)飲品的進(jìn)場(chǎng)費(fèi)、開(kāi)瓶服務(wù)費(fèi)、婚慶禮儀場(chǎng)地費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、廣告贊助費(fèi)等收入來(lái)源。對(duì)餐飲行業(yè)開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)納稅評(píng)估，主要以測(cè)算營(yíng)業(yè)收入為核心，以各類(lèi)關(guān)鍵數(shù)據(jù)指標(biāo)的異常變動(dòng)為突破口，充分利用第三方信息，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)從中發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再行約談和實(shí)地核查等，使評(píng)估結(jié)果更具科學(xué)性。來(lái)源于2013年9月16日《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》劉云昌彭建軍 通訊員 韓芳每到旅游旺季，蜂擁而至的游客讓不少酒店、賓館一房難求，生意爆滿。2013年上半年，北京市國(guó)稅局和北京市地稅局選擇了部分星級(jí)酒店，對(duì)其近三年來(lái)的納稅情況開(kāi)展聯(lián)合納稅評(píng)估。稅務(wù)人員提醒，酒店企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真分析酒店各種服務(wù)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按照稅法的要求準(zhǔn)確申報(bào)納稅。一是該酒店有一些老客戶長(zhǎng)期包房，相關(guān)成本酒店在稅前予以列支；二是酒店老板出于經(jīng)營(yíng)需要，有時(shí)在自己的酒店請(qǐng)客吃飯然后簽單，但并不實(shí)際付款?！袄习逭?qǐng)客吃飯簽單，酒店不僅沒(méi)有收到錢(qián)，反而還要納稅，合理嗎？”當(dāng)稅務(wù)人員要求企業(yè)納稅時(shí)，酒店財(cái)務(wù)人員這樣質(zhì)疑。但是酒店財(cái)務(wù)部門(mén)在稅收處理上，不應(yīng)該出現(xiàn)不確認(rèn)收入的情況。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處臵資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函?2008?828號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的情形，比如用于交際應(yīng)酬，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處臵資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入。同時(shí)，根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。對(duì)于長(zhǎng)期包房的問(wèn)題，酒店雖未收到房費(fèi)，但根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。北京市地稅局的評(píng)估人員則提醒，上述收入的確認(rèn)不僅涉及企業(yè)所得稅，還涉及營(yíng)業(yè)稅。另外，對(duì)長(zhǎng)期包房收入的營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)也應(yīng)注意。風(fēng)險(xiǎn)二：裝修裝飾、改擴(kuò)建費(fèi)用不當(dāng)攤銷(xiāo)為了吸引客人，提升酒店檔次，星級(jí)酒店裝修裝飾，或者改建擴(kuò)建等幾乎成為常態(tài)，一般每隔幾年就會(huì)進(jìn)行一次。但一些酒店可能會(huì)出于降低所得稅負(fù)擔(dān)的目的，而不恰當(dāng)?shù)財(cái)備N(xiāo)上述費(fèi)用，埋下不小的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。酒店財(cái)務(wù)人員解釋說(shuō)，酒店2004年進(jìn)行了大規(guī)模裝修，全部計(jì)入房屋價(jià)值，按固定資產(chǎn)40年計(jì)提折舊。評(píng)估人員表示，該酒店最初按照固定資產(chǎn)改建支出計(jì)提折舊沒(méi)有錯(cuò)誤，但其后將部分資產(chǎn)以裝修費(fèi)用為名重新分類(lèi)，縮短攤銷(xiāo)年限增加攤銷(xiāo)費(fèi)用的行為沒(méi)有可靠的合同資料支持，沒(méi)有可靠的數(shù)據(jù)來(lái)源，不符合稅法規(guī)定。經(jīng)評(píng)估調(diào)整，酒店2010年度應(yīng)納稅所得調(diào)整為51萬(wàn)元，全額彌補(bǔ)以前年度虧損；2011年度應(yīng)納稅所得調(diào)整為350萬(wàn)元，全額彌補(bǔ)以前年度虧損；2012年度應(yīng)納稅所得調(diào)整為390萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅98萬(wàn)元，并加收滯納金?！惫餐瑓⑴c聯(lián)合評(píng)估的北京市地稅局評(píng)估人員表示。酒店財(cái)務(wù)人員如果錯(cuò)誤地將上述費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目，很可能難以將其作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，從而影響房產(chǎn)稅的準(zhǔn)確申報(bào)。目前，很多酒店都將娛樂(lè)服務(wù)和商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)承包出去，只向承包人收取場(chǎng)地租金。北京市地稅局評(píng)估人員介紹，對(duì)酒店娛樂(lè)場(chǎng)所的承包主要涉及營(yíng)業(yè)稅的問(wèn)題。酒店只向其收取場(chǎng)地租金，按租金收入繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。評(píng)估中稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，由于酒店與承包人的承包協(xié)議中對(duì)稅款相關(guān)事宜未作明確規(guī)定，承包人認(rèn)為交給酒店的承包費(fèi)中已含營(yíng)業(yè)稅，而酒店認(rèn)為承包人應(yīng)除承包費(fèi)外再支付與經(jīng)營(yíng)收入相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅。這種情況下，酒店存在很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有的酒店的商品部可能還銷(xiāo)售金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品，按照規(guī)定，這部分商品還應(yīng)在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取自營(yíng)方式的，酒店應(yīng)檢查自身是否進(jìn)行了增值稅和消費(fèi)稅的稅種登記，并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。風(fēng)險(xiǎn)四：經(jīng)營(yíng)中使用不合規(guī)票據(jù)評(píng)估人員對(duì)某星級(jí)酒店進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)該酒店2011年有70多萬(wàn)元不合規(guī)票據(jù)在企業(yè)所得稅前被列支。評(píng)估人員評(píng)估認(rèn)定這些不合規(guī)票據(jù)上的支出均不能在企業(yè)所得稅前扣除，根據(jù)規(guī)定調(diào)整了酒店2011年的應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅近18萬(wàn)元。一些酒店為了節(jié)約采購(gòu)成本，在非正規(guī)市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)物品，自然無(wú)法取得正式發(fā)票，財(cái)務(wù)處理上往往以收據(jù)入賬，或干脆以假發(fā)票入賬。稅務(wù)人員提醒，這些違反發(fā)票管理辦法的行為，日后存在被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的風(fēng)險(xiǎn)。酒店除在取得發(fā)票上存在上述風(fēng)險(xiǎn)外，在開(kāi)具發(fā)票方面的一些不合規(guī)行為也存在不小的風(fēng)險(xiǎn)。一是酒店在取得收入時(shí)，只對(duì)正規(guī)核算單位開(kāi)具正式發(fā)票，對(duì)其他消費(fèi)者特別是個(gè)人消費(fèi)者不開(kāi)具正式發(fā)票。三是酒店在直接收取現(xiàn)金或客戶以其他經(jīng)濟(jì)利益形式支付住宿費(fèi)用時(shí)，不開(kāi)發(fā)票或少開(kāi)發(fā)票，隱匿收入。第二篇：A酒店評(píng)估案例一、內(nèi)容摘要A酒店有限公司，成立于2001年9月21日，注冊(cè)資本500萬(wàn)元，實(shí)收資本500萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)范圍：住宿、浴室、制售中餐、歌舞、KTV、茶座、煙（含雪茄煙）零售，建筑材料、化工產(chǎn)品