【正文】 稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。 2010年 第二編 稅收實務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國務(wù)院第34次常務(wù)會議修訂《增值稅暫行條例》《營業(yè)稅暫行條例》《消費稅暫行條例》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》（武漢國稅）第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧，還可攜帶U盤到主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門拷貝XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入單機版“申報系統(tǒng)”進(jìn)行查閱。“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站，進(jìn)入“所得稅匯算清繳專題”欄目中，下載XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入單機版“申報系統(tǒng)”進(jìn)行查閱。納稅人要按照實際經(jīng)營情況填報相關(guān)信息，與從稅務(wù)機關(guān)取得的征管信息進(jìn)行核對，如與稅務(wù)機關(guān)征管軟件保存的數(shù)據(jù)不一致時，納稅人應(yīng)登錄“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站，進(jìn)入“所得稅匯算清繳專題”欄目，下載填報“2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)信息（數(shù)據(jù)）輔導(dǎo)核對表”（一式三份），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)稅源管理部門輔導(dǎo)核對后進(jìn)行年度申報。問題十：年度申報過程中，哪些信息必須與稅務(wù)機關(guān)保持一致才能夠成功申報？如何從稅務(wù)機關(guān)獲取相關(guān)信息？答：（一）納稅人在使用“申報系統(tǒng)”時，以下具體信息須與國稅機關(guān)稅收征管系統(tǒng)信息保持一致，否則納稅人在向主管國稅機關(guān)報送電子數(shù)據(jù)時將無法被稅務(wù)部門征管軟件接收。不能采用上述兩種方式的納稅人，可直接到主管國稅機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理年度申報。該“申報系統(tǒng)”可在“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站中的“所得稅匯算清繳專題”欄目中下載。特別提醒：由于財稅〔2014〕75號文件出臺較晚，符合條件的納稅人2014年預(yù)繳申報時未享受的，應(yīng)在年度匯算清繳時申報調(diào)整。同時，為加強管理，企業(yè)應(yīng)建立臺賬，準(zhǔn)確核算稅法與會計差異情況。問題八：哪些固定資產(chǎn)可以進(jìn)行加速折舊？申報表填報時應(yīng)注意什么？答：根據(jù)財稅〔2014〕75號文件規(guī)定，對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對上述6個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法；對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊總、分機構(gòu)匯總納稅的企業(yè)對所屬分支機構(gòu)享受加速折舊政策的，由其總機構(gòu)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)備案。申報要求如下：當(dāng)納稅人在正確填報《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）后，若符合小型微利企業(yè)條件，在使用年度申報系統(tǒng)時軟件將自動計算出減免稅額，并顯示在《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）第一行。需要注意的是：開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠項目，納稅人需登錄《武漢市企業(yè)研究開發(fā)項目信息管理系統(tǒng)》（網(wǎng)址:8080/）錄入電子資料后，憑系統(tǒng)中打印出的《研究開發(fā)項目稅收優(yōu)惠事項備案登記表》和《武漢市企業(yè)研究開發(fā)項目信息表》，在5月31日前向主管國稅機關(guān)進(jìn)行備案，對其他需提交的紙質(zhì)資料不再向稅務(wù)機關(guān)報送，由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠事項有30類，凡符合條件的納稅人應(yīng)在5月31日前向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳報送相關(guān)資料，對資料齊全、符合法定形式、填寫內(nèi)容完整的，將即時辦結(jié)。凡符合條件的納稅人在申報稅收優(yōu)惠前，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出并報送相關(guān)資料，各區(qū)級稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)審批，在20個工作日內(nèi)辦結(jié)。問題六：如何辦理企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項？需要報送哪些資料？答：為了促進(jìn)依法治稅，規(guī)范執(zhí)法，改進(jìn)作風(fēng)，提升納稅服務(wù)水平，國家稅務(wù)總局制定《全國稅務(wù)機關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，對企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項的報送資料、基本流程和基本規(guī)范進(jìn)行了明確。（五）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。（四）跨武漢市設(shè)立的，實行匯總納稅辦法的居民企業(yè)應(yīng)報送：——總機構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A 類，2014 年版）》，同時報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2014年版）》和各分支機構(gòu)的年度財務(wù)報表、各分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明（即A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》）?！髽I(yè)重組特殊性稅務(wù)處理中，應(yīng)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）的要求向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行備案；如果企業(yè)重組各方需要稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，可選擇由重組主導(dǎo)方向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，層報省級稅務(wù)機關(guān)予以確認(rèn)?！髽I(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年 5 月 31 日前，向稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料，包括：政府搬遷文件或公告、搬遷重置總體規(guī)劃、拆遷補償協(xié)議、資產(chǎn)處置計劃；企業(yè)搬遷完成當(dāng)年應(yīng)同時報送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》及相關(guān)材料。資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。納稅人因不可抗力，不能按期匯算清繳申報的，應(yīng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細(xì)則》的規(guī)定申請延期申報。問題三：企業(yè)所得稅匯算清繳期限是如何規(guī)定的，納稅人在進(jìn)行年度申報后發(fā)現(xiàn)有誤、以及不能在規(guī)定的時間辦理匯算清繳如何處理？答：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳期限為2015年1月1日至5月31日。（四）總、分機構(gòu)均在武漢市內(nèi)的納稅人由總機構(gòu)統(tǒng)一辦理年度匯算清繳，其市內(nèi)跨區(qū)設(shè)立的二級及以下分支機構(gòu)均不進(jìn)行年度匯算清繳。（二）已按稅收規(guī)定視同獨立納稅人進(jìn)行企業(yè)所得稅管理的企業(yè)分支機構(gòu)，應(yīng)在分支機構(gòu)所在地進(jìn)行匯算清繳。第一篇：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項問答2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳有關(guān)事項問答作者：小陳稅務(wù)問題一：哪些納稅人需要進(jìn)行2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報？答：下列納稅人應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳，并對申報的真實性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任：（一）凡屬武漢市國家稅務(wù)局征管從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)所得稅納稅人（含查賬征收和定率征收企業(yè)），包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位以及其他取得收入的組織，無論是否在減免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)辦理2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。定額征收企業(yè)所得稅納稅人不參加匯算清繳。（三）總機構(gòu)在武漢市外且實行匯總納稅的二級分支機構(gòu)，按要求應(yīng)進(jìn)行2014年度企業(yè)所得稅年度申報。問題二：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳有何重大變化？答：國家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014年版）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第63號），對年度申報表進(jìn)行了重大的修訂和完善，納稅人應(yīng)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況，凡涉及的，選擇填報，不涉及的，就無需填報。匯算清繳期限結(jié)束前，納稅人發(fā)現(xiàn)申報有誤的，可重新辦理年度納稅申報。問題四：查賬征收納稅人在辦理匯算清繳時應(yīng)提交的資料是如何規(guī)定的？答：納稅人辦理年度納稅申報時，應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身實際情況如實填寫、報送下列有關(guān)資料：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2014 年版）》及附表各1份；（二）財務(wù)報表1份；（三）備案事項相關(guān)資料：——存在稅前資產(chǎn)損失扣除情況的企業(yè)應(yīng)報送資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進(jìn)行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋粚儆趯ｍ椛陥蟮馁Y產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料?！康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)應(yīng)報送房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況的報告；應(yīng)報送依據(jù)計稅成本對象確定原則確定的已完工開發(fā)產(chǎn)品成本對象，確定原則、依據(jù)，共同成本分配原則、方法，以及開發(fā)項目基本情況、開發(fā)計劃的專項報告。各類重組需報送的資料可登陸“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站查閱。——分支機構(gòu)應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2014年版）》，同時報送總機構(gòu)申報后加蓋有稅務(wù)機關(guān)業(yè)務(wù)專用章的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)所得稅分配表（2014 年版）》復(fù)印件，分支機構(gòu)參與企業(yè)年度納稅調(diào)整情況的說明（即A105000《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》），該分支機構(gòu)的財務(wù)報表，《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）和《資產(chǎn)損失（專項申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105091）。問題五：核定應(yīng)稅所得率征收納稅人，2014年度匯繳申報需提交哪些資料?答：核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)需報送以下資料：1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B 類，2014 年版）》1份；；（主要是國債利息收入、免稅的投資收益），應(yīng)報送稅收優(yōu)惠事后備案事項的相關(guān)資料。企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠事項有1項，即從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得減免征收企業(yè)所得稅。納稅人向辦稅服務(wù)廳報送相關(guān)資料后，20個工作日內(nèi)領(lǐng)取《稅務(wù)事項通知書》。具體優(yōu)惠項目和報送資料可登陸“武漢市國家稅務(wù)局”網(wǎng)站，在“所得稅匯算清繳專題”欄目中進(jìn)行查閱。問題七：對符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的納稅人，是否須先辦理小微優(yōu)惠備案后，才能在匯繳申報時享受優(yōu)惠?答：對享受小型微利企業(yè)低稅率優(yōu)惠，以及財稅〔2014〕34號文件規(guī)定的減半征稅政策的查賬征收納稅人，無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，可在年度納稅申報時填報相關(guān)數(shù)據(jù)后直接申報享受相關(guān)優(yōu)惠。核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，匯算清繳時以“申報軟件”中打印的《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B類）》作為小型微利企業(yè)優(yōu)惠備案資料，無需報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》。為簡化辦稅手續(xù)，在備案時納稅人只需提供相應(yīng)報表，而發(fā)票等原始憑證、記賬憑證等無需報送稅務(wù)機關(guān)，留存企業(yè)備查即可。并在年度申報時，據(jù)實填報《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）。問題九：納稅人在進(jìn)行年度匯算清繳時使用什么軟件，其申報數(shù)據(jù)如何報送稅務(wù)機關(guān)？答：納稅人使用稅務(wù)機關(guān)免費提供的“湖北省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅年度申報系統(tǒng)”（以下簡稱申報系統(tǒng)）進(jìn)行2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳。納稅人在使用申報系統(tǒng)生成企業(yè)所得稅年度申報表和電子數(shù)據(jù)后，凡使用湖北省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)申報納稅的納稅人，可通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)將年度申報表和電子數(shù)據(jù)傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)；未使用湖北省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的納稅人，可通過U盤等介質(zhì)到辦稅服務(wù)廳將申報表和電子數(shù)據(jù)傳遞給主管稅務(wù)機關(guān)。納稅人在5月31日前，從申報系統(tǒng)中打印1份紙質(zhì)申報表并加蓋公章后，報送主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳。1.《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）第201項“適用的會計準(zhǔn)則或會計制度”；2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A）類》（A100000）第32行“減：本年累計實際已預(yù)繳的所得稅額”；3.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A）類》（A100000）第22行“減：彌補以前年度虧損”，其金額不得超過稅務(wù)機關(guān)征管系統(tǒng)中的可彌補虧損額累計數(shù)；4.《廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105060）第8行“加：以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，其金額大于零的，申報前需與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核對；5.《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）第5行第3列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”，其金額大于零，申報前需與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核對；6.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（B）類》“稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅所得率”。（二）納稅人可通過以下三種渠道獲取稅務(wù)機關(guān)征管信息：，可從網(wǎng)上申報平臺下載XML數(shù)據(jù)文件，導(dǎo)入單機版“申報系統(tǒng)”，即可閱覽本單位在稅務(wù)機關(guān)的征管信息。下載界面中，用戶名為納稅人識別號，密碼為在稅務(wù)機關(guān)登記的法定代表人身份證號碼最后6位數(shù)字。問題十一：2014年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策、軟件及表證單書如何下載，相關(guān)政策如何查詢？答：2014年度匯算清繳，納稅人可通過撥打12366進(jìn)行咨詢，或登錄武漢市國家稅務(wù)局網(wǎng)站（），進(jìn)入“所得稅匯算清繳專題”欄目中，獲取匯算清繳相關(guān)政策、“申報系統(tǒng)”、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類），2014年版》、《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》、《納稅人減免稅申請審批表》、《企業(yè)特殊性重組業(yè)務(wù)備案登記/申請審批表》等相關(guān)表證單書。 2007年 第二章《企業(yè)會計準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發(fā)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》 2009年 第三編 《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù) 操作實務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實務(wù)（一）所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。1．特定主體 查帳征收 A表