【正文】 行的固定資產(chǎn)折舊額＝附表五第１２列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù)＋第１３列中固定資產(chǎn)折舊的合計(jì)數(shù) （ 6）第二十一行“無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)攤銷 （附《資產(chǎn)折舊、攤銷明細(xì)表》：填寫納稅人本期計(jì)入期間費(fèi)用的全部無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的實(shí)際攤銷額）。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 （ 4）第十九行“職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi) （附《工資薪金和 職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》）：填寫納稅人本期按職工工資總額的比例提取的全部職工福利費(fèi)、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)減除在制造費(fèi)用、在建工程中核算的職工福利費(fèi)后的余額。 一般情況下：主表第 18 行＝附表四第三列的第 4行＋第 5行 工資薪金項(xiàng)目納稅調(diào)整額 =附表中第三列第 10 行的合計(jì)數(shù) 人均扣除標(biāo)準(zhǔn)960*年平均職工人數(shù) 12(或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)月份 )。 （ 3）第十八行“工資薪金 （附《工資薪金和職工福利等三項(xiàng)費(fèi)用明細(xì)表》）：填寫納稅人本期實(shí)際發(fā)生或提取的計(jì)入期間費(fèi)用的工資薪金。 （ 2）第十七行“期間費(fèi)用合計(jì) ：填寫納稅人本期發(fā)生的期間費(fèi)用性質(zhì)的全部必要、正常的支出，是第 18行至第 42 行的合計(jì)數(shù)。 本行對(duì)應(yīng)附表三《銷售（營(yíng)業(yè)）成本明細(xì)表》中的第 80 行。 、準(zhǔn)確填報(bào) 20xx 年 企業(yè)所得稅年度申報(bào)表 按照《征管法》第二十五條的規(guī)定，納稅人在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)必須按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)。 （ 2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)零申報(bào)企業(yè)的處理辦法 按照《北京市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā) 核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法 的通知的補(bǔ)充通知》（京國(guó)稅發(fā)［ 20xx］ 58 號(hào)）中的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)因未能準(zhǔn)確核算收入、成本費(fèi)用而出現(xiàn)零申報(bào)的納稅人可以實(shí)施核定征收。 （ 1）零申報(bào)的原因 零申報(bào)是指納稅人申報(bào)的收入總額減準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后納稅所得為零的申報(bào)，即《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第 63行為零的申報(bào)。 ： （ 1）匯總納稅成員企業(yè)的年度納稅申報(bào)表須經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章，否則依照總局文件規(guī)定，取消該成員企業(yè) 的匯總納稅資格。 。 。 實(shí)行核定征收的納稅人進(jìn)行預(yù)繳和年度納稅申報(bào)時(shí)不需報(bào)送企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，只需報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表。 20xx 年企業(yè)所得稅匯算清繳主要扣除項(xiàng)目報(bào)審表 工資 工資辦法 平均職工人數(shù) 扣除限額 實(shí)際發(fā)生 (提取 )額 納稅調(diào)整額 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)整差異 限額計(jì)稅工資 效益工資 事業(yè)單位工資 職工福利費(fèi)和職工教育費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入凈額 無主管業(yè)務(wù)收入的各類收益額 從事代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的代購(gòu)代銷收入 扣除限額 實(shí)際發(fā)生額 納稅調(diào)整額 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)整差異 廣告費(fèi) 年銷售 (營(yíng)業(yè) )收入 行業(yè) 廣告費(fèi)的扣除比例 扣除限額 實(shí)際發(fā)生額 納稅調(diào)整額 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)整差異 財(cái)產(chǎn)損失類 年度實(shí)際發(fā)生額 稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)稅前扣除的損失額 納稅調(diào)整額 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)整差異 壞賬損失 資產(chǎn)盤虧、毀損和報(bào)廢凈損失 投資轉(zhuǎn)讓凈損失 上繳 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 年收入總額 扣除限額 實(shí)際上 繳費(fèi) 納稅調(diào) 整額 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)整差異 捐贈(zèng)支出 扣除限額 實(shí)際發(fā)生額 納稅調(diào) 整額 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核調(diào)整差異 (7)納稅人認(rèn)為應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的其它需補(bǔ)充說明的情況及證明資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料等。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工企業(yè) 8 工會(huì)經(jīng)費(fèi)一律不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 凡 61 行“其中：研究開發(fā)費(fèi)用附加扣除額 填寫有數(shù)據(jù)的企業(yè)，需附送統(tǒng)一格式的“加計(jì)扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)報(bào)備清單”一式二份。 項(xiàng)目有：主表中第 26行、 29 行、 31 行、 32行、 70 行。 （ 4）凡需稅前彌補(bǔ)虧損的單位，在申報(bào)時(shí)應(yīng)同時(shí)附送中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。申報(bào)附送資料為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表及會(huì)計(jì)報(bào)表。超過申報(bào)時(shí)限，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。 （三）對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)體工商戶的企業(yè) 6 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。 國(guó)稅函［ 1998］ 676 號(hào)文規(guī)定：對(duì)經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)成立，獨(dú)立開展生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)或組織 ，按有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)該實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算，但未進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的，雖不同時(shí)具備稅法規(guī)定的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算三個(gè)條件，也應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。 二、企業(yè)所得稅納稅人的確定 （一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》第二條及其《實(shí)施細(xì)則》第四條的規(guī)定，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人。 第一部分企業(yè)所得稅申報(bào)管理 一、企業(yè)所得稅匯算清繳范圍 凡實(shí)行查帳征收和核定（定率）征收并按規(guī)定向海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。 凡內(nèi)資企業(yè) 所得稅納稅人必須附送“工資薪金和職工福利等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表”，同時(shí)在所附送的申報(bào)表上必須填注單位電話及聯(lián)系人。 在填報(bào)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表時(shí)，必須對(duì)下列行次認(rèn)真、準(zhǔn)確填寫，我們將對(duì)申報(bào)表的填寫進(jìn)行符合性審核。 為保證虧損額的準(zhǔn)確無誤，凡 20xx 年虧損企業(yè)（申報(bào)表 63行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)的）， 需附送當(dāng)年按稅法規(guī)定調(diào)整后的虧損額的審計(jì)報(bào)告；凡需彌補(bǔ)以前年度虧損的企業(yè)，需同時(shí)附送以前年度按稅法規(guī)定調(diào)整后虧損額的審計(jì)報(bào)告及《稅前彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》即附表九。企業(yè) 1 北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 20xx 年度內(nèi)資企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) (培訓(xùn)資料 ) 北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局所得稅管理科 二○○四年十二月 企業(yè) 2 20xx 年企業(yè)所得稅匯算清繳重要事項(xiàng)通告 凡我局內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人必須于 20xx 年 1月 15日前進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)， 20xx 年 2 月底前進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報(bào)。凡使用網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，必須在申報(bào)后 7日內(nèi)將申報(bào)資料報(bào)送主管征收所。凡以前年度虧損在 20xx 年已報(bào)送過審計(jì)報(bào)告的，可不再報(bào)送，但需做說明。第 15行、 17 行、 18行、 19 行、 20行、 21行、 22行、 26 行、 27行、 29 行、 31 行、 32行、 35 行、 36行、 38 行、 42行、 61行、 63行、 64 行、 65行。 目 錄 企業(yè) 3 一、北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 20xx 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) …………………….(1) 第一部分 企業(yè)所得稅申報(bào)管理 ……………………………………………………………………………………………….(1) 第二部分 20xx年匯算清繳相關(guān)政策 …………………………………………………………………….…………….(11) 第三部分 關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅 …………………………………………………………………………………..(24) 第四部分 《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》的填報(bào)說明 …………………………………………………..(26) 第五部分 企業(yè)所得稅減免稅政策、類型、報(bào)批程序 ……………………………………………………..(39) 二、企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的審批 ………………………………………………………………………(51) 財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除的審核 …………………………………………………………………………………………………………(51) 總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審核 …………………………………………………………………………………………………………………(54) 技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅 ………………………………………………………………………………(56) 技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的管理 ………………………………………………………………………………………………………(57) 三、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù) 管理工作的通知 ………………………………………………………………………………………………………(59) 四、事業(yè)單位稅收政策輔導(dǎo) …………………………………………………………………………………………(67) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收 管理辦法》的通知 …………………………………………………………………………………………………………………………(67) 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法 ………………………………(68) 稅收制度與事業(yè)單位財(cái)會(huì)制度的差異分析及協(xié)調(diào) ………………………………………………………………(74) 五、疑難問題解答 ………………………………………………………………………………………………………………(87) 企業(yè) 4 北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 20xx 年度 企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) (一 ) 北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 企業(yè) 5 20xx 年度企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo) 尊敬的納稅人： 根據(jù)《北京市國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅匯算清繳工作規(guī)程》（京國(guó)稅發(fā)［ 20xx］321號(hào)）的文件規(guī)定，落實(shí)北京市國(guó)家稅務(wù)局召開的 20xx 年度匯算清繳工作會(huì)議的要求，使海淀區(qū)企業(yè)所得稅匯算清繳工作進(jìn)一步科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化，提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)量和效率，促進(jìn)廣大納稅 人依法自覺納稅，北京市海淀區(qū)國(guó)家稅務(wù)局特別編制了 20xx 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作輔導(dǎo)培訓(xùn)資料，主要內(nèi)容包括企業(yè)所得稅相關(guān)稅收政策、匯算清繳申報(bào)管理、各類稅前扣除項(xiàng)目審核要求、減免稅管理等事項(xiàng)，望廣大納稅人在認(rèn)真學(xué)習(xí)閱讀本資料的基礎(chǔ)上，真實(shí)、準(zhǔn)確填報(bào)有關(guān)資料并按規(guī)定時(shí)間報(bào)送至所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，配合我們做好20xx 年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。 注意：實(shí)行核定（定率 ）征收的納稅人應(yīng)按照《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)［ 20xx］ 038 號(hào)）的規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅四個(gè)季度預(yù)繳申報(bào)和 20xx年匯算清繳年度申報(bào)?！蔼?dú)立經(jīng)濟(jì)核算”是指同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；獨(dú)立建立帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；獨(dú)立計(jì)算盈虧等條件。 （二）凡實(shí)行匯總（合并）納稅的企業(yè)必須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局、北京市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行確定匯總納稅或擴(kuò)大匯總納稅成員企業(yè)范圍。（見國(guó)稅發(fā)［ 20xx］ 16號(hào)） 三、 20xx 年度匯算清繳申報(bào)管理要求： ： 除國(guó)家另有規(guī)定外，匯算清繳期受理納 稅人申報(bào)的最后時(shí)限為年度終了后 2個(gè)月內(nèi)；受理實(shí)行匯總（合并）納稅的匯繳企業(yè)申報(bào)的最后時(shí)限為年度終了后 4個(gè)月內(nèi)。 重要通知：凡我局內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人必須于 20xx 年 1月 15日前進(jìn)行 20xx 年第四季度預(yù)繳申報(bào)。 ： （ 1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（一張主表、九張附表） （ 2）會(huì)計(jì)決算報(bào)表：《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》 （ 3）各項(xiàng)需 在稅前扣除項(xiàng)目的批復(fù)。 （ 5）企業(yè)報(bào)送申報(bào)表時(shí)有下列填報(bào)項(xiàng)目的，需附送稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的《核準(zhǔn)稅前列支通知書》復(fù)印件或批復(fù)復(fù)印件，若無批復(fù)的，要在納稅調(diào)整中進(jìn)行調(diào)整。 注：凡 26 行“上繳總機(jī)構(gòu)管理費(fèi) 填寫有數(shù)據(jù)的企業(yè)，需附送批復(fù)文件及向上級(jí)支付憑據(jù)的復(fù)印件。 加計(jì)扣除技術(shù)開發(fā)費(fèi)報(bào)備清單 單位名稱： 單位：元 企業(yè) 7 行次 項(xiàng)目一 項(xiàng)目二 項(xiàng)目三 技術(shù)項(xiàng)目開發(fā)計(jì)劃（立項(xiàng)書）名稱 技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算金額 專業(yè)人員名單 上年技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生項(xiàng)目名稱及金額 上年技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)票據(jù)票號(hào) 本年技術(shù)開發(fā)費(fèi)發(fā)生項(xiàng)目名稱及金額 本年技術(shù)開發(fā)費(fèi)有關(guān)票據(jù)票號(hào) 納稅單位公章 年 月 日 受理申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 年 月 日 另：提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)的企業(yè)，必須憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》可在稅前扣除。 （ 6） 20xx 年企業(yè)所得稅匯算清繳主要扣除項(xiàng)目報(bào)審表。