【正文】 其中關稅102萬元，進口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費稅260萬元。教材第10頁。)1．下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務”的是()。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。B．計算該企業(yè)應納稅金(1)應納增值稅當期銷項稅額=(4010+310+110) 17%+[247。5.【答案解析】A．企業(yè)計算當月應納增值稅、消費稅等均有錯誤；(1)支付給代銷方的手續(xù)費不得從銷售額中扣減(2)沒有收到代銷貨物清單的10輛小轎車不應開具相應的專用發(fā)票(3)已開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票就應按發(fā)票所列銷售額計算銷項稅和消費稅(4)運費發(fā)票開給協作單位的運輸費，不得計算抵扣進項稅金(5)以物易物換出的小轎車，應核算銷售額并計算銷項稅額和消費稅(6)售后服務部銷售已使用過的小轎車，售價低于原值。(125%)25%=11000(元)=(萬元)(6)本月應納消費稅合計=+++++ +++=(萬元)，生產達到低污染排放值的小轎車(消費稅稅率為5%)，每輛統(tǒng)一不含稅價格為10萬元，2013年4月發(fā)生以下業(yè)務：(1)與某特約經銷商簽訂了40輛小轎車的代銷協議，代銷手續(xù)費5%，當月收到經銷商返回的30輛小轎車的代銷清單及銷貨款(已扣除手續(xù)費)和稅款，考慮到與其長期業(yè)務關系．汽車廠開具了40輛小轎車的增值稅專用發(fā)票；(2)贈送給某協作單位小轎車3輛，并開具了增值稅專用發(fā)票，；(3)用一輛小轎車與空調廠家交換了30臺空調，用于改善辦公條件，考慮雙方換入的貨物均作固定資產管理，故均未開具增值稅專用發(fā)票，也不再進行貨幣結算；(4)將本企業(yè)售后服務部使用三年的2輛小轎車(每輛原入賬價值為8萬元)，；(5)提供汽車修理服務，；(6)本月購進生產材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明增值稅14萬元，貨已到達尚未驗收入庫，專用發(fā)票尚未認證,貨款只支付70%，其余30%下月一次付清，并支付購貨運輸費3萬元(有貨票)；(7)進囗一批汽車輪胎，進囗關稅為14萬元，海關代征的消費稅為6萬元，代征的增值稅10萬元，貨已入庫；本月生產領用50%。低度白酒按糧食白酒征收消費稅。藥酒應納消費稅=7．2247。(1)對外購糧食和薯類、糠麩等多種原料混和生產的白酒，按糧食白酒稅率征稅從量計征的消費稅=120000．5 =1000元=0．1(萬元)[注：1噸=1000公斤=2000斤]從價計征的消費稅=3．825%=0．95(萬元)(2)銷售白酒：從量計征消費稅=420000．5=4000(元)=0．4(萬元)從價計征消費稅=[20+0．2247。要求：請計算該酒廠本月應納消費稅。(110%)17%=（萬元)：(1)以外購糧食白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝白酒1噸并銷售，貨款已 1收到；(2)自制糧食白酒5噸，對外售出4噸，收到不含稅銷售額20萬元(含包裝費3萬元)，另收取包裝物押金(單獨核算)；(3)自產藥酒1200斤，全部售出，；(4)從另一酒廠購入糧食白酒800斤()，全部勾兌成低度白酒出售，數量1000斤。(110%)10%=(萬元)(2)應納增值稅=(16+1+2)247。(1)應納消費稅=(16+1+2)247。要求：計算該廠本月繳納消費稅和增值稅(摩托車消費稅稅率為10%)。（1＋17%）30%10000247。（1）進項稅額=1700+1700=3400（元）（2）增值稅銷項稅：500017%+35100247。（1＋17%）17%－140000 ＝（元）2．某化妝品廠9月發(fā)生如下業(yè)務；（1）購進并入庫存化工A材料2噸，價10000元，認證稅控發(fā)票增值稅1700元；（2）購進并入庫存散裝香粉1噸，價10000元，認證稅控增值稅1700元；（3）生產口紅及精致香粉，；（4）銷售口紅5箱，不含增值稅價5000元；（5）銷售香粉1箱，含增值稅價35100元；要求：計算其應交增值稅及消費稅。（15%）17%＝（元）本期應繳納增值稅＝＋13502017%＋50000247。銷售金銀首飾應納消費稅合計＝＋＝（元）銷售金銀首飾增值稅銷項稅額＝9812000247。（1＋17%）5%＝（元）金戒指應納消費稅＝153000（1＋6%）247。1．【答案解析】 稅法規(guī)定，金銀首飾的以舊換新業(yè)務，按實際收到的價款計算消費稅和增值稅；其他的類似業(yè)務按貨物的正常售價計算消費稅和增值稅。本期進項稅合計14萬元。第一篇：《注冊會計師—稅法》消費稅計算 (含答案)，采取“以舊換新”方式銷售24K純金鉆石項鏈98條，新項鏈對外銷售價格25000元，舊項鏈作價13000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12000元；并以同一方式銷售某名牌金表20塊，此表對外銷售價每塊不含稅1350元，舊表作價350元。同期贈送業(yè)務關系戶24K純金戒指15枚（無同類市場價格），購進原價為3000元/枚；銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為50000元；銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發(fā)票金額為80000元。(金銀首飾成本利潤率為6%)要求：計算該商場本期應繳納的消費稅和增值稅。金鉆石項鏈應納消費稅＝98(2500013000)247。（1－5%）5%＝（元）包金和鍍金項鏈不屬于金銀首飾的征稅范圍。（1＋17%）17%＋153000（1＋6%）247。（1＋17%）17%＋80000247。2．【答案解析】增值稅進項稅額按稅控發(fā)票入庫數和稅控發(fā)票認證數確認。（1＋17%）17%=5950（元）（3）應交增值稅=59503400=2550(元)（4）應交消費稅=500030%+35100247。230%=105001500=9000（元），2013年9月發(fā)生以下業(yè)務：(1)銷售自產摩托車40輛，開具普通發(fā)票上注明銷售額16萬元，另收取運輸費1萬元、包裝費2萬元；(2)贊助摩托車拉力賽3輛特制摩托車(無同類價格)，每輛成本2萬元(成本利潤率為6%)；(3)外購摩托車輪胎已入庫，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款8萬元，當月生產摩托車領用50%。3.【答案解析】摩托車是從價定率征收消費稅的應稅消費品，其計征消費稅與增值稅的銷售額一致，均應包括價外費用，但不包括收取的增值稅稅額；在組價情況下，成本利潤率應按消費稅規(guī)定，而不是增值稅的10%，外購輪胎生產摩托車不屬于消費稅扣稅范圍，但購進時支付的增值稅符合抵扣條件，準予從當期銷項稅額中扣減。(1+17%)10%+23(1+6%)247。(1+17%)17%+23(1+6%)247。(5)為廠慶活動特制糧食白酒2000公斤，全部發(fā)放職工，無同類產品售價，每公斤成本為15元。(／斤，比例稅率為25%，藥酒比例稅率為10%，糧食白酒的成本利潤率為10%)4.【答案解析】白酒實行復合計稅，且外購已稅酒精生產的白酒，不準予扣除外購部分已納消費稅；藥酒實行從價計稅方法。(1+17%)]25%=5．04(萬元)(3)藥酒實行從價計征消費稅。(1+17%)10%=0．62(萬元)(4)外購白酒勾兌低度酒銷售，外購白酒已納消費稅不得扣除。從量計征消費稅=1000O．5=500(元)=0．05(萬元)從價計征消費稅=2．525%=0．625(萬元)(5)視同銷售的白酒：從量計征的消費稅=200020．5=2000元=0．2(萬元)從價計征的消費稅=152000(1+10%)247。該企業(yè)月末計算繳納的流轉稅金如下：應納增值稅=[3010(1—5%)+3l0]17%—(1470%+37%+7%+l0)=— =(萬元)應納消費稅=[3010(1—5%)+3 10]5%—650%=—3=(萬元)要求：請按稅法規(guī)定，分析該企業(yè)當月納稅計算是否正確，如有錯誤(包括開具專用發(fā)票錯誤)，請指出錯在何處?并正確計算當月應納的增值稅與消費稅。按現行政策不繳增值稅；提供汽車修理勞務應納增值稅，而不是營業(yè)稅(7)取得非防偽稅控專用發(fā)票，工業(yè)企業(yè)購進貨物(包括外購貨物支付的運輸費用)，必須專用發(fā)票通過認證后才能作為當期進項稅申報抵扣(8)進口汽車輪胎已納消費稅6萬元不得在小轎車應納消費稅稅額中抵扣(9)銷售達到低污染排放值的小轎車，消費稅減征30%。(1+17%)]17%=(萬元)當期進項稅額=10(萬元)當期應納增值稅==(萬元)(2)應納消費稅當期應納消費稅=(4010+310+110)5%(130%)=(萬元)第二篇：2009年注冊會計師稅法考題(含答案)2009年CPA新制度考試《稅法》真題及參考答案一、單項選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。答案寫在試題卷上無效。A．《中華人民共和國憲法》B．《中華人民共和國民法通則》 C．《中華人民共和國個人所得稅法》 D．《中華人民共和國稅收征收管理法》 【參考答案】A【解析】出自憲法56條?！局攸c提示】本題涉及的考點，東奧輔導基礎班課件第一章第二講7分03秒起專門用20秒的時間講解、強調和解釋過這個法條。該企業(yè)3月份應繳納的城市維護建設稅為()。輕松一135頁1涵蓋這一知識點。此題和VIP試題中單選題第10個幾乎一致。甲國所得稅實行超額累進稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25％；超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35％；超過l20萬元的部分，稅率為45％。假定甲國采用累進免稅法，則該公司在甲國應繳納的所得稅為()?！局攸c提示】本題涉及的考點，東奧輔導模擬試題三中的單選題第1題幾乎一模一樣。4．某供熱企業(yè)2008擁有生產用房原值3 000萬元，當年取得供熱總收入2 000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產所在地規(guī)定計算房產余值的扣除比例為20％。A．7．2萬元 B．21．6萬元 C．27萬元 D．28．8萬元【參考答案】B【解析】3000（120%）%（2000500）/2000=（萬元）教材249頁，2008年考過這一知識點。5．某鹽場2008占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場內部綠化占地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地l20 000平方米。該鹽場2008年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()?！局攸c提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關一》P190頁5對此知識點進行了講解。A．供電部門占用耕地新建變電站 B．農村居民占用耕地新建住宅C．市政部門占用耕地新建自來水廠 D．國家機關占用耕地新建辦公樓【參考答案】B【解析】農村居民新建住宅減半征收耕地占用稅?！局攸c提示】本題涉及的考點，東奧輔導書《輕松過關二》P137頁單選題第20個考點一致。7．王某于2009年7月購置了一輛排氣量為l．6升的乘用車，支付的全部價款(含增值稅)為175 500元，其中包括車輛裝飾費5 500元。A．7 500元 B．14 529．91元 C．15 000元 D．17 550元 【參考答案】A【解析】175500/（1+17%）5%=7500（元）教材269頁。而且在《輕松過關一》211頁第3題和模擬試題一計算題第2題中的減稅計算步驟中，一并涵蓋了這一題目的知識點。當年8月新購置機動船4艘，每艘凈噸位2 000噸。該公司2008應繳納的車船稅為()?！局攸c提示】本題涉及的考點，在東奧輔導模擬試題三中的單選題第14題詳細講解了該考點，基本一致。9．居民甲2008年購置了一套價值l00萬元的新住房，同時對原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價格50萬元；另一套市場價格80萬元的住房與居民丙進行等價交換。A．4萬元 B．6萬元C．7．2萬元 D．9．2萬元 【參考答案】A【解析】1004%=4（萬元）教材29298頁。同時與《輕松過關一》P232頁單選題25也完全涵蓋了該考點。A．稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人B．作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內C．稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行 D．稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施 【參考答案】C【解析】稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務人，所以A選項錯誤；轎車不屬于生活必須用品，在強制執(zhí)行范疇，所以B選項錯誤；稅務機關采取強制執(zhí)行措施的對象，僅限于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人和納稅擔保人，不包括取得工資薪金的個人，所以D錯誤。【重點提示】本題涉及的考點與東奧輔導書《輕松過關一》P333頁表格和P344頁14題涵蓋了本題知識點。A．省地方稅務局可以通過規(guī)范性文件的形式設定警告B．國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定一定限額的罰款 C．省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格D．作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格 【參考答案】B【重點提示】本題涉及的考點在教材P551頁。12．甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80％已在當月銷售。A．12萬元 B．15萬元 C．32萬元 D．40萬元【參考答案】A【解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務機關交納，該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅。【重點提示】本題涉及的考點與東奧輔導書《輕松過關一》P161頁單選題1P162頁多選5對此進行了講解和總結。張某已將實木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費稅完稅證明。A．要求李某補繳稅款B．要求張某補繳稅款C．應對張某處以未繳消費稅額0．5倍至3倍的罰款D．應對李某處以未代收代繳消費稅額0．5倍至3倍的罰款 【參考答案】B【解析】委托加工應稅消費品的受托方是個體戶的，不負扣繳義務，由委托方收回后交納消費稅，稅務機關應向張某追繳稅款?！局攸c提示】此題涉及的考點和東奧輔導書《輕松過關二》P66頁判斷題第10個考點一致。14．下