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公司執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換指導(dǎo)意見(jiàn)共5則范文-展示頁(yè)

2024-10-13 12:51本頁(yè)面
  

【正文】 并財(cái)務(wù)報(bào)表。除盈余公積以外的其他利潤(rùn)分配,不再追溯調(diào)整。(五)對(duì)于未在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)確認(rèn)、或已按成本計(jì)量的衍生金融工具(不包括套期工具),應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,同時(shí)調(diào)整未分配利潤(rùn)和2006年度利潤(rùn)。所得稅首次執(zhí)行日追溯調(diào)整的會(huì)計(jì)處理。確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”時(shí),應(yīng)考慮企業(yè)以后能否產(chǎn)生盈利能力(應(yīng)納稅所得額)用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(三)應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的暫時(shí)性差異的所得稅影響進(jìn)行追溯調(diào)整,分別確定遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,并將影響金額調(diào)整期初未分配利潤(rùn)和2006年度利潤(rùn)。屬于非同一控制下企業(yè)合并的,應(yīng)當(dāng)將商譽(yù)在首次執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定成本,不再進(jìn)行攤銷(xiāo)。該長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)還應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整2006年度利潤(rùn)數(shù)及年初未分配利潤(rùn)。除因集團(tuán)公司所屬企業(yè)之間合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資以外的其他采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,存在股權(quán)投資借方差額的,應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額作為首次執(zhí)行日的首次認(rèn)定成本。三、首次執(zhí)行日需要追溯調(diào)整事項(xiàng)的銜接與轉(zhuǎn)換追溯調(diào)整首次執(zhí)行日留存收益的,應(yīng)追溯調(diào)整2006年利潤(rùn)數(shù)和2006年年初留存收益。(四)編制財(cái)務(wù)報(bào)表銜接轉(zhuǎn)換對(duì)照表企業(yè)在系統(tǒng)初始化完畢后,編制銜接轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)報(bào)表和新格式主要財(cái)務(wù)報(bào)表。(二)在銜接對(duì)照表的基礎(chǔ)上,對(duì)新準(zhǔn)則規(guī)定需要追溯調(diào)整的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整,編制2007年1月1日新舊會(huì)計(jì)科目總分類(lèi)賬余額轉(zhuǎn)換調(diào)整對(duì)照表,形成2007年1月1日新會(huì)計(jì)科目的初始化余額。(四)以編制新舊會(huì)計(jì)科目余額銜接轉(zhuǎn)換對(duì)照表并以財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)初始化的方式實(shí)現(xiàn)賬務(wù)系統(tǒng)的銜接與轉(zhuǎn)換。第一篇:公司執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換指導(dǎo)意見(jiàn)(共)公司執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則銜接轉(zhuǎn)換指導(dǎo)意見(jiàn)根據(jù)規(guī)定,上市企業(yè)于2007年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新準(zhǔn)則)。新舊準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)注意以下問(wèn)題:一、銜接轉(zhuǎn)換原則(一)企業(yè)2006年度財(cái)務(wù)決算仍然執(zhí)行原企業(yè)會(huì)計(jì)制度和公司的會(huì)計(jì)核算辦法及其他相關(guān)規(guī)定,將當(dāng)年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部處理完畢,進(jìn)行結(jié)賬并編制財(cái)務(wù)決算會(huì)計(jì)報(bào)表;(二)以2007年1月1日作為新準(zhǔn)則實(shí)施首次執(zhí)行日;(三)按照38號(hào)準(zhǔn)則的要求,以2006年12月31日的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),對(duì)需要追溯調(diào)整的事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整,并按照2006年當(dāng)年的調(diào)整數(shù)據(jù)編制比較會(huì)計(jì)報(bào)表。二、銜接轉(zhuǎn)換程序首次執(zhí)行日銜接轉(zhuǎn)換的具體步驟如下:(一)以2006年12月31日為基準(zhǔn)日,編制從舊科目到新科目的新舊會(huì)計(jì)科目總分類(lèi)賬余額銜接對(duì)照表。(三)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行初始化在2006年結(jié)賬后,按照集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算辦法新的核算標(biāo)準(zhǔn)對(duì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)進(jìn)行初始化,將新會(huì)計(jì)科目的初始化余額錄入系統(tǒng),完成初始化建賬工作,正常進(jìn)行2007年的會(huì)計(jì)核算處理。銜接轉(zhuǎn)換報(bào)表采用以原會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目對(duì)照新會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的方式,原會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目及其金額與企業(yè)2006年12月31日決算報(bào)表數(shù)據(jù)相符。對(duì)于需要追溯調(diào)整事項(xiàng)的銜接與轉(zhuǎn)換的,一般按下列原則操作:(一)對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資,應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:集團(tuán)公司所屬各級(jí)企業(yè)之間因控股合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資,尚未攤銷(xiāo)完畢的股權(quán)投資差額應(yīng)全額沖銷(xiāo),并調(diào)整留存收益,以沖銷(xiāo)股權(quán)投資差額后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額作為首次執(zhí)行日的認(rèn)定成本。對(duì)被投資單位在重大影響以下、且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資(上市流通股),首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量,其公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入未分配利潤(rùn)。(二)對(duì)于2006年12月31日之前發(fā)生的企業(yè)合并涉及的商譽(yù)在集團(tuán)公司所屬各級(jí)企業(yè)之間合并下,原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價(jià)值應(yīng)當(dāng)全額沖銷(xiāo),并調(diào)整未分配利潤(rùn)和2006年度利潤(rùn)。應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)定,在首次執(zhí)行日對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試,發(fā)生減值的,應(yīng)當(dāng)以計(jì)提減值準(zhǔn)備后的金額確認(rèn),并調(diào)整期初未分配利潤(rùn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以很可能取得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限,確認(rèn)由可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。對(duì)暫時(shí)性差異的所得稅影響應(yīng)按其類(lèi)別分類(lèi)計(jì)算并予以調(diào)整。(四)將所持有的期末以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn),并按照公允價(jià)值計(jì)量,將賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額調(diào)整期初未分配利潤(rùn)和2006年度利潤(rùn)。(六)因按追溯調(diào)整法調(diào)整未分配利潤(rùn)的,以調(diào)整的未分配利潤(rùn)為基數(shù),按以下原則調(diào)整盈余公積:調(diào)整減少未分配利潤(rùn)的,以盈余公積的賬面余額為限,按原計(jì)提比例沖減盈余公積;調(diào)整增加未分配利潤(rùn)的,以彌補(bǔ)原未彌補(bǔ)的虧損后的余額為基數(shù)按原計(jì)提比例計(jì)提盈余公積。(七)合并會(huì)計(jì)政策變更的銜接與轉(zhuǎn)換合并范圍發(fā)生變化的銜接與轉(zhuǎn)換(1)母公司應(yīng)合并所有具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的子公司。合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)換在編制銜接轉(zhuǎn)換財(cái)務(wù)報(bào)表及新格式財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),將少數(shù)股東權(quán)益在合并資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示;少數(shù)股東損益在合并利潤(rùn)表凈利潤(rùn)項(xiàng)目下單獨(dú)列示;未確認(rèn)的投資損失不再單獨(dú)列示,包含在凈利潤(rùn)中列示,一般由母公司承擔(dān)。對(duì)于首次執(zhí)行日存在的解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃,滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的負(fù)債,并調(diào)整留存收益。四、采用未來(lái)適用法需調(diào)整事項(xiàng)需要對(duì)2007年度資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)銜接與轉(zhuǎn)換如下:(一)對(duì)子公司按成本法核算 對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算,改為按成本法核算,母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)以首次執(zhí)行日確認(rèn)的成本作為認(rèn)定成本。(三)固定資產(chǎn)修理費(fèi)的核算計(jì)入管理費(fèi)用。(五)非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不再允許轉(zhuǎn)回。(七)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象分配計(jì)入資產(chǎn)成本或計(jì)入損益。(九)在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用掛賬的開(kāi)辦費(fèi)余額應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。(十一)符合商業(yè)性質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性交易換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額,調(diào)整增加取得資產(chǎn)的賬面價(jià)值。(十三)接受捐贈(zèng)會(huì)計(jì)和無(wú)法支付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。(十五)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),首次執(zhí)行日已滿足收入確認(rèn)條件的,應(yīng)確認(rèn)收入。(十七)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn),但改變土地使用權(quán)的用途、用于出租或增值目的時(shí),應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。(一)核算內(nèi)容與原制度對(duì)應(yīng)科目相同且不涉及追溯調(diào)整的科目(29個(gè)),將其余額直接轉(zhuǎn)至新賬科目,以原科目余額作為新科目余額。具體情況如下:“應(yīng)收補(bǔ)貼款”余額及預(yù)付大型設(shè)備款的余額轉(zhuǎn)入 “其他應(yīng)收款”科目在首次執(zhí)行日應(yīng)當(dāng)按新制度的對(duì)存在減值跡象的應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息和長(zhǎng)期應(yīng)收款進(jìn)行減值測(cè)算,提取壞賬準(zhǔn)備,計(jì)入“壞賬準(zhǔn)備”科目。分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等計(jì)入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目(三)核算內(nèi)容發(fā)生變化不涉及追溯調(diào)整的科目,應(yīng)對(duì)原制度科目進(jìn)行重新分類(lèi),將原科目余額重新歸類(lèi)或分解記入對(duì)應(yīng)新科目,以重分類(lèi)轉(zhuǎn)入的金額作為新科目余額,具體情況如下:“應(yīng)收賬款”科目中包含的采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“長(zhǎng)期應(yīng)收款”?!鞍b物”、“低值易耗品”合并為“包裝物及低值易耗品”;原材料中包含的可多次周轉(zhuǎn)使用的材料轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”。“待攤費(fèi)用”并入“其他應(yīng)收款”或 “預(yù)付賬款”。
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