4論企業(yè)納稅籌劃問題思考-展示頁
2024-09-11 16:49本頁面
【正文】 務(wù)會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。稅收籌劃是企業(yè)對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護，屬于企業(yè)應(yīng)有的一項基本權(quán)利。它有三個特征，即強制性、無償性和固定性。 第 1 頁 共 14 頁 論企業(yè)納稅籌劃問題思考 摘要。稅收實質(zhì)是國家為了行使職能，取得財政收入的一種方式。企業(yè)作為納稅人，繳納的稅款具有無償性，這就構(gòu)成了企業(yè)的永久性負(fù)擔(dān)。納稅人對經(jīng)濟利益的追求可以說是一種本能，是最大限度的維護自己利益的的行為，具有明顯的排他性和利己性的特征。 關(guān)鍵詞：納稅籌劃 。流轉(zhuǎn)稅主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅和關(guān)稅等；自然資源稅包括資源稅、土地使用稅等稅種；財產(chǎn)行為稅包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅等；所得稅包括企業(yè)所得稅，個人所得稅等。為使企業(yè)整體經(jīng)濟效益最大化，具體籌劃時企業(yè)要結(jié)合自己的實際情況，綜合權(quán)衡，可交叉選擇使用各種方法。 一、增值稅的納稅籌劃 第 2 頁 共 14 頁 （ 1） “ 節(jié)稅點 ” 籌劃方案 《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物的單位和個人為增值稅的納稅義務(wù)人。兩種納稅人的區(qū)分是根據(jù)年應(yīng)稅銷售額確定的。年應(yīng)稅銷售額在此標(biāo)準(zhǔn)之上的企業(yè)采用銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余 額作為增值額計算。我們都知道增值率是銷售收入減去可抵扣購進(jìn)項目金額的差與銷售收入的比值。因此應(yīng)納稅銷售額在臨界點的企業(yè)，可以利用 規(guī)避平臺進(jìn)行納稅籌劃，以實現(xiàn)收益最大化的目標(biāo)。如為含稅銷稅額，須換算為不含稅銷售額進(jìn)行對照。對于進(jìn)出口比較頻繁的企業(yè)，要考慮進(jìn)口商品增值稅的籌劃。根據(jù)稅法規(guī)定，部分商品在報關(guān)進(jìn)口時可享受低稅率和免稅的優(yōu)惠待遇。免征增值稅的有：古舊圖書，避孕藥品和用具，外國政府和國際組織無償援助的進(jìn)口物資與設(shè)備，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器與設(shè)備。如經(jīng)濟特區(qū)，三資企業(yè)和僑胞、臺胞等，企業(yè)可考慮在這些地區(qū)設(shè)立子公司，以較為優(yōu)惠的價格購入商品，增加產(chǎn)品競爭力。從財務(wù)的觀點看，有以下幾個方法。二是采用用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)加工的方式，避免作為對外銷售處理。發(fā)生銷售退回和銷售折讓時及時沖減當(dāng)期銷售額和銷項稅額 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，還存在著無使用價值的固定資產(chǎn)的處理問題。但 “ 使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn) ” 應(yīng)同時具備以下條件： ； ，并確已使用過的貨物； 若不具備以上條件，應(yīng)依照 6%（工業(yè)企業(yè)小規(guī)模 納稅人）或 4%（商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人）的征收率計征增值稅。年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物銷售額超過 50%，視為銷售貨物為主，因而征收增值稅。需要注意的是，企業(yè)采購原材料時，依照 有關(guān)運費發(fā)票計算運費的 7%作為進(jìn)項稅額抵扣，這兩項進(jìn)項稅額要進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，不能混同。存在兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的公司，應(yīng)分別核算貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，按各自的稅率分別征收增值稅和營業(yè)稅；不分別核算的或不能準(zhǔn)確核算貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，應(yīng)一并征收增值稅。 案例：某公司 2024 年出資修建俱樂部， 2024 年 11 月份正式投入使用，供本公司職工使用的同時也對外營業(yè)。而公司當(dāng)月的增值稅應(yīng)稅數(shù)額經(jīng)計算為 萬元。公司在是否花費成本對俱樂部的經(jīng)營進(jìn)行獨立核算時產(chǎn)生疑問。如果獨立核算，公司應(yīng)交納增值稅 （ 17% ）萬元，應(yīng)納營業(yè)稅為： 第 6 頁 共 14 頁 10%= 萬元，因此企業(yè)共應(yīng)納稅額為： += 萬元。企業(yè)如果可以以低于 6230（ ）元的成本花費
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