【正文】 一方面指納稅籌劃不能只注重于某一個納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負高低, 而要著眼于整體稅負的輕重； 另一方面指總體稅負的輕重并不是選擇納稅方案的最重要依據(jù), 應衡量“節(jié)稅”與“ 增稅”的綜合效果, 在企業(yè)面臨多種納稅選擇時, 應當選擇總體收益最多但納稅并非最少的一種方案(4)擇優(yōu)性原則由于稅制要素中稅賦彈性的存在和財務制度中會計核算方法可選擇性。另外所進行的納稅籌劃必須與企業(yè)的發(fā)展目標相匹配。直接效益是指通過納稅籌劃直接減輕了納稅人的稅負；間接效益是指納稅人通過納稅籌劃使其獲得了除直接效益的額外效益。3 納稅籌劃的基本原則與方法 納稅籌劃的原則(1)合法性原則進行納稅籌劃，應該以現(xiàn)行稅法及相關法律，國際慣例等為法律依據(jù)，要在熟知稅法規(guī)定的前提下，利用誰知構成要素中的稅負彈性進行書屋籌劃，選擇最優(yōu)的納稅方案。”由此可知，避稅是指納稅人在不違反法律的前提下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營活動及財務活動的安排以期達到納稅義務最小化的經(jīng)濟行為。顯然避稅行為可能被認為是不道德的，但使用的方式是合法的，而且納稅人的行為不具有欺詐的性質。由節(jié)稅的定義和特點可知，節(jié)稅是合理又合法的稅收行為，所以節(jié)稅當然是納稅籌劃行為。各國的稅法不同，會計準則、會計制度也不盡一致，甚至在每個國家的不同時期，其稅法、會計準則、會計制度也有變動，而且在不同地區(qū)、不同行業(yè)之間也存在差別。各國的稅收制度都強調中性原則，但在不同納稅人、征稅對象(范圍)、征收期限、地點、環(huán)節(jié)等方面，總是存在差別的，這就為納稅人節(jié)稅提供了普遍性。稅收作為有力的宏觀調控手段(杠桿)，各國政府都會根據(jù)納稅人謀求利潤最大化的心態(tài)，有意識地通過稅收優(yōu)惠、鼓勵政策，引導投資、引導消費，使納稅人在實現(xiàn)節(jié)稅目的的同時，政府也實現(xiàn)了其政策導向。節(jié)稅是在符合稅法規(guī)定的前提下，在稅法允許、甚至鼓勵的范圍內(nèi)進行的納稅優(yōu)化選擇。節(jié)稅是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的，對企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資等經(jīng)濟活動進行的涉稅選擇行為。要防止偷稅，就要加強征管，嚴格執(zhí)法。而納稅籌劃則是通過某種合法的形式來承擔盡可能少的稅收負擔，其經(jīng)濟行為對于法律規(guī)定的要求，無論在形式上還是在事實上都是吻合的，各國政府對此一般都是默許和保護的。納稅籌劃的性質是合法的，至少它不違反法律的禁止性條款。偷稅的主要手段表現(xiàn)為納稅人通過有意識地謊報和隱匿有關情況和事實，達到少繳或者不交稅款的目的，其行為具有明顯的欺詐性質。偷稅不屬于納稅籌劃的范圍，納稅籌劃與偷稅有著本質的不同：(1)經(jīng)濟行為上，偷稅是對一項實際已經(jīng)發(fā)生的應稅經(jīng)濟行為全部或者部分的否定，而納稅籌劃則只是對某項經(jīng)濟行為的實現(xiàn)形式和過程在事前進行某種安排，其經(jīng)濟行為符合減輕納稅的法律規(guī)定。使納稅人少繳稅款的手段和方式有很多，如偷稅、避稅、節(jié)稅等等，但有它們之間有著本質的 區(qū)別。達到節(jié)約稅收成本的目的。(5)專業(yè)性由于納稅籌劃是納稅人對稅法的能動運用，是一項專業(yè)技術性很強的策劃活動。稅收利益有兩層意思：一是減少納稅的絕對額，即直接以減稅、免稅形式減少應納稅數(shù)額；二是延遲納稅時間或獲得稅收的時間價值。納稅籌劃是企業(yè)財務籌劃的一個組成部分，是著眼于企業(yè)總體的管理決策的、以稅制作為主要參數(shù)的企業(yè)經(jīng)營管理行為。(2)整體性納稅籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。通過對納稅籌劃概念的分析可以得出納稅籌劃具有以下特征：(1)合法性納稅籌劃是在符合稅法的前提下進行的，它是市場法人主體在對現(xiàn)行稅法及法規(guī)進行比較研究，對納稅進行的一種最優(yōu)化選擇。”總結關于納稅籌劃的各種觀點，本文認為納稅籌劃是指國家宏觀調控政策指引下，納稅人為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標，依據(jù)成本與效益分析的原則，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對納稅事項進行設計、運籌，科學地安排經(jīng)營、投資、理財活動，合理地降低稅負，以獲得最大經(jīng)濟利益的一系列籌劃活動的總稱。納稅人旨在減輕稅負的預先規(guī)劃或計劃。美國加州大學W B 美格魯斯博士在于RF 梅格思和著的《會計學中》寫到：“人們合理又和合法的安排自己的經(jīng)營活動和，使之繳納可能最低的稅收，他們使用方法可稱之為納稅籌劃……少交稅和遞延稅收是納稅籌劃的目標所在。第五章是以朔華公司為案例，結合企業(yè)存在的問題進行納稅籌劃分析2 納稅籌劃的相關概述目前，對納稅籌劃的定義并不統(tǒng)一，可謂是仁者見仁，智者見智。第三章著重介紹納稅籌劃的原則及基本方法。 本文主要內(nèi)容本文主要分為五大部分，其中第一章以文章的選題背景及意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀為主要內(nèi)容進行介紹。中小企業(yè)納稅籌劃策略研究一基于企業(yè)運行全過程2005年6月，朱振在《中小企業(yè)增值稅納稅籌劃分析與研究》一文中，就中小企業(yè)增值稅納稅籌劃的動因、特點、誤區(qū)及原因等方面提出了自己的看法，并結合案例分析了中小企業(yè)應該如何進行增值稅納稅籌劃。這既是納稅籌劃理論在我國迅猛發(fā)展的產(chǎn)物，也是我國市場經(jīng)濟體制改革的必然結果。《中國稅務報》也從1999年開始推出《納稅籌劃周刊》，推動了對納稅籌劃的宜傳和理論研究。主要的研究成果如下：1994年，唐騰翔編著了關于納稅籌劃的專著，此后，國內(nèi)納稅籌劃方面的相關文獻開始增多。在我國，由于經(jīng)濟體制及企業(yè)組織結構的影響，對納稅籌劃還沒有真正理解，稅收問題也沒有得到充分的重視。1989年，費爾勒國際出版公司出版的《跨國公司的納稅籌劃》則系統(tǒng)論述了跨國公司的納稅籌劃活動，從而開辟了納稅籌劃研究的新視野；與前者不同，霍瓦斯公司出版的《國際稅收》用相當大的篇幅解釋了稅收的國際籌劃理論與技術方法，它不單局限于跨國公司的納稅籌劃，而是擴展到所有國際經(jīng)濟活動中的所得稅領域；自二十世紀80年代開始，西方逐漸開始探討如何將理論運用到實踐上，這時出現(xiàn)了一系列介紹納稅籌劃方法的文章、書籍。1988年，《遇到麻煩的企業(yè)納稅籌劃》一書中詳盡的介紹了美國1980年公布的《破產(chǎn)法》、破產(chǎn)者的稅務申報、債務人的稅務事項、地方稅收的籌劃、破產(chǎn)企業(yè)的稅務處理程序等，給那些資金運轉陷入困境的企業(yè)提出了稅收決策的方法。《信托與納稅籌劃》是由英國朗曼公司出版的一套稅收實務系列叢書之一，曾經(jīng)暢銷一時，從1979年到1987年連續(xù)出了三版。1959年，法國巴黎成立了歐洲稅務聯(lián)合會，使稅務顧問和從事稅務咨詢及納稅籌劃的人員有了自己的組織，納稅籌劃的理論研究文章、刊物、書籍也應運而生，著述連連?！彼挠^點贏得了法律界的認同，英國、澳大利亞、美國在以后的稅收判例中經(jīng)常援引這一原則精神。西方國家對納稅籌劃的研究起步較早，納稅籌劃理論己相當成熟，并在實踐中得以廣泛應用。還利于國家不斷完善稅法和稅收政策。所以本文在進行納稅籌劃進行分析的基礎上，重點對企業(yè)的投資、籌資、經(jīng)營活動進行稅收籌劃分析，并結合案例，從系統(tǒng)性的角度出發(fā)，充分考慮成本效益與風險因素，將稅收籌劃置于企業(yè)整個財務決策中分析，為企業(yè)稅收籌劃提供借鑒。企業(yè)可以利用它來調整經(jīng)營中的決策，減少稅負，降低成本，增加收入，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。隨著我國稅收制度的不斷完善，企業(yè)被推向了全面稅收約束的市場競爭環(huán)境之中，越來越多的企業(yè)放棄偷逃稅，尋求通過合法的途徑來增加自身利益。strategiesAbstractTaxplanning as a reasonable taxsavings of taxpayers a means of financial management has been widely in the international Popular.　In China, the understanding and application for tax planning is still in a preliminary stage. With the deepening of reform and opening up, China39。 關鍵詞： 企業(yè)；納稅籌劃；風險規(guī)避I AbstractUnder the present system本文從企業(yè)角度出發(fā)，深入分析了企業(yè)納稅籌劃目前的現(xiàn)狀及存在的問題，在此基礎上期望找到一個符合企業(yè)利益的方案。企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對于我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著重要作用。隨著改革開放的深入，我國市場經(jīng)濟體制的逐步建立，企業(yè)如何進行稅收籌劃來提升企業(yè)自身價值，加強企業(yè)的競爭力，己成為眾多企業(yè)關注的焦點。摘 要摘 要納稅籌劃作為納稅人合理節(jié)稅的一種財務管理手段已經(jīng)在國際上廣為流行。而在我國，對于納稅籌劃的了解和應用還處于一個初步階段。越來越多的企業(yè)對納稅籌劃也有了日益深入的認識。在我國，相當多的企業(yè)對納稅籌劃無論是理論還是實際操作都知之甚少，有的甚至盲目操作導致利益受損。并以企業(yè)日常經(jīng)營活動入手，分別探討各個環(huán)節(jié)的納稅籌劃方案，從而為實現(xiàn)企業(yè)利益奠定基礎。of tax plannings market economic system, the gradual establishment of corporate tax planning to enhance the value of the enterprise itself, strengthen the petitiveness of enterprises, has bee the focus of attention of many and more enterprises have increasingly indepth understanding of tax planning. The enterprise is an important part of the national economy, plays an important role for economic development and social stability. In China, a considerable number of corporate tax planning, both in theory and practical are poorly understood, and some even blindly operating result in the interests damaged. This article from the business perspective, indepth analysis of corporate tax planning for the present situation and existing roblems, expect to find a program in line with corporate interests on to the daytoday busineseactivities of enterprises,respectively, to explore all aspects of tax planning, and thus lay the foundation for the realization of business interests.Keywords：Enterprise；Tax planning；Risk aversion III 目 錄目 錄1 緒論…………………...………..………………………………………….….……….…….1 ……………………….……………….……….……………… ……...1 ….………….…………