5企業(yè)并購重組稅收思考-展示頁
2024-09-07 21:22本頁面
【正文】 惠可繼續(xù)留給接受轉(zhuǎn)讓的企業(yè)。 印度所得稅法涉及各類商業(yè)重組，而且對各種重組行為在稅收上都界定得很細。對被收購公司的凈營業(yè)虧損向前結(jié)轉(zhuǎn)，采取了最少稅收負擔(dān)原則，即虧損不再被允許全部（分期）或一次性抵減以后的利潤，要留有一定比例的利潤用來納稅。對轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)取得的資本利得，除全額納稅外，對所購買資產(chǎn)的剩余折舊不允許再計提。 德國也鼓勵通過股權(quán)交易的方式進行企業(yè)并購重組。同時，為鼓勵企業(yè)并購，企業(yè)對并購成本可選擇作費用一次 第 2 頁 共 8 頁 性處理或作資本化分期攤銷。所以，法國股權(quán)交易較普遍。外國投資者根據(jù)雙邊稅收協(xié)定免于繳納。本文將把法國、德國、日本、印度和墨西哥等國對企業(yè)并購重組的稅收處理作選擇性的介紹，再與我國的現(xiàn)行規(guī)定相比較，并提出完善的建議。 第 1 頁 共 8 頁 企業(yè)并購重組稅收思考 各國稅務(wù)當(dāng)局對企業(yè)在國內(nèi)和跨境實施并購重組，即使是同樣的重組行為，在稅收上的處理標(biāo)準也不一樣，但目標(biāo)卻是一樣，即通過重組使本國企業(yè)的核心競爭能力都有提高。因此，研究和借鑒國外對企業(yè)并購重組稅收問題的處理經(jīng)驗，就十分必要。 一、法國、德國、日本、印度和墨西哥對企業(yè)并購重組稅收處理的主要做法及其特點 法國對轉(zhuǎn)讓的股權(quán)占全部股份的比例低于 5%或受讓人持有時間不足兩年的，對其所得均按 8%的稅率征收資本利得稅，其他轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，免征 95%的資本利得稅。對轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的所得則按 %公司稅率征收，受讓方的收益實質(zhì)上是資產(chǎn)的剩余折舊，但法國對大多數(shù)無形資產(chǎn)規(guī)定不允許攤銷，只有專利權(quán)有明確的使用年限，可以攤銷。為防止并購行為出于稅務(wù)動機而非商業(yè)原因，法國通過專門的稅務(wù)條款和資本弱化規(guī)則，對把被并購企業(yè)的虧損轉(zhuǎn)入并購方以減少集團的整體利潤水平，或用 融資的債務(wù)利息去沖減被并購公司的利潤等行為，都附加了限制性條件。并購方如果參與對被并購企業(yè)的管理，并購成本中的增值稅還可以得到返還。對轉(zhuǎn)讓股份的資本利得，對機構(gòu)投資者免征 95%資本利得稅，對個人免征 50%資本利得稅，外國投
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