【正文】 ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ ▲ 發(fā)放審計通知書 ▲ 確定審計對象 ▲ 8 稅務(wù)審計對象的選擇與確定 1 案頭分析 2 現(xiàn)場實施 3 審計終結(jié) 4 9 稅務(wù)審計對象原則上為大企業(yè)管理部門確認(rèn)的 高風(fēng)險企業(yè)和合作遵從意愿不強(qiáng)的企業(yè) 。 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險審計主要內(nèi)容 6 ? 監(jiān)管前移 － 稅務(wù)管理機(jī)關(guān)參與企業(yè)制度建設(shè)的方式提前介入企業(yè)納稅管理環(huán)節(jié)，實現(xiàn)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)的前移； ? 以審促建 － 輔導(dǎo)企業(yè)提前防范稅務(wù)風(fēng)險，變發(fā)現(xiàn)型控制為預(yù)防型控制；重在引導(dǎo)企業(yè)自我管理，變被動管理為主動管理，實現(xiàn)自我遵從 ； ? 分類管理 － 根據(jù)企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、制度基礎(chǔ)、風(fēng)險理念和管理風(fēng)格等方面差異，對企業(yè)風(fēng)險管理能力進(jìn)行分類，分步驟、有重點地實施 ； ? 系統(tǒng)支撐 － 借助信息化手段，通過數(shù)據(jù)分析方法，對大企業(yè)內(nèi)部控制狀況和納稅遵從進(jìn)行評估。 四 ? 實現(xiàn)審計電子檔案化管理。 三 ? 提升審計信息化水平。 二 ? 提高大企業(yè)納稅遵從度。 5 一 ? 建立以風(fēng)險導(dǎo)向為基礎(chǔ)的大企業(yè)稅務(wù)審計。對納稅人的特定事項，稅務(wù)機(jī)關(guān)可實施專項審計。 4 ? 實施的對象 －具備較為健全的財務(wù)核算系統(tǒng)和建立內(nèi)部控制體系的省局列名大企業(yè)。2023/4/17 1 稅務(wù)審計流程解析 2 ? 稅務(wù)審計是利用規(guī)范的審計流程、專業(yè)的審計技術(shù)和工具，對納稅人申報納稅信息的真實性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核評價，并采取相應(yīng)措施的管理性手段。 3 ； ； ； 、重證據(jù)、重底稿。 ? 一般可對納稅人最近 三個納稅年度 的申報納稅信息進(jìn)行多稅種綜合性審計，有特殊情況的，可延長至五年。 ? 稅務(wù)審計 工作流程 包括稅務(wù)審計對象的選擇與確定、案頭分析、現(xiàn)場實施、審計終結(jié)等四個階段。通過對大企業(yè)風(fēng)險的評價分析，確定重點審計領(lǐng)域，集中審計資源，實施審計程序，降低審計風(fēng)險。通過稅務(wù)審計，對大企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制進(jìn)行評價，提出建設(shè)性的意見和建議，編寫大企業(yè)稅收風(fēng)險管理指引，規(guī)范大企業(yè)內(nèi)部管理，防范稅收風(fēng)險。隨著大企業(yè)信息系統(tǒng)的高度集中，稅務(wù)審計必須運用先進(jìn)的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析等技術(shù)，提高稅務(wù)審計的整體水平。將記錄整個審計過程的所有文檔資料進(jìn)行電子檔案化管理，作為大企業(yè)的數(shù)據(jù)資料庫之一以便備查。逐步建立數(shù)據(jù)集中化。重點考慮如下因素： （ 1）稅收遵從行為較差的企業(yè) （ 2）經(jīng)營業(yè)績與納稅情況與同類企業(yè)相比較差的企業(yè) （ 3）可能存在投機(jī)性稅收籌劃的重大交易，如重大的兼并、收購或出售的企業(yè) （ 4）因新稅法的實行而出現(xiàn)較大風(fēng)險的企業(yè) （ 5）跨國交易水平及其產(chǎn)生的稅務(wù)結(jié)果，與履行的功能、使用的資產(chǎn)和承擔(dān)的風(fēng)險明顯不相符的企業(yè) （ 6）出于稅收目的對交易的分類與經(jīng)濟(jì)實質(zhì)明顯不符的企業(yè) （ 7）從其他管理部門、政府、機(jī)構(gòu)獲取的或公布的信息涉及稅收風(fēng)險較大的企業(yè) 稅務(wù)審計對象的選擇與確定 10 稅務(wù)審計對象的選擇與確定 1 案頭分析 2 現(xiàn)場實施 3 審計終結(jié) 4 風(fēng)險環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點審計項目 稅務(wù)審計工作流程 風(fēng)險環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點審 計項目 實地抽樣分 析 審計結(jié)果確 認(rèn) 發(fā)放稅務(wù)審計通知書 發(fā)放稅務(wù)和信息環(huán)境問卷 發(fā)放各項分析表 13 會計制度及內(nèi)部控制測試與評價 ? 會計制度及內(nèi)部控制是納稅人識別、集合、分析、分類、記錄和報告財務(wù)會計數(shù)據(jù)和納稅數(shù)據(jù)的系統(tǒng)。 14 會計系統(tǒng) 會計制度 +內(nèi)部控制 =會計系統(tǒng) 會計系統(tǒng)是生成會計數(shù)據(jù)及納稅數(shù)據(jù)的系統(tǒng) 原始交易數(shù)據(jù) 會計帳戶 會計報表 納稅申報表 會計信息生成方向 證 表 帳 表 帳 證 稅務(wù)審計方向 15 會計制度和內(nèi)部控制測試與評價 基本假設(shè)：有效的會計系統(tǒng)，理應(yīng)產(chǎn)生可靠正確的會計數(shù)據(jù)或納稅數(shù)據(jù)。 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)問卷 稅務(wù)部分 ? 企業(yè)基本經(jīng)營信息 （ 15個提問 ） ? 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理控制環(huán)境 （ 27個提問 ） ? 企業(yè)的采購 、 生產(chǎn)以及銷售模式 （ 12個提問 ） ? 企業(yè)的籌資和投資情況 （ 9個提問 ） ? 企業(yè)運營情況 （ 57個提問 ） ?信息系統(tǒng)在業(yè)務(wù)中的應(yīng)用 （ 4個提問） ?計算機(jī)環(huán)境的復(fù)雜程度 （ 13個提問） ?信息系統(tǒng)對業(yè)務(wù)活動的重要程度 （ 5個提問） 大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查問卷 信息技術(shù)部分 17 對納稅人會計制度 與內(nèi)部控制進(jìn)行初步評估 初步評估的項目主要包括： ●哪些會計處理項目或事項，使用的會計原則與稅務(wù)原則有差異最終會導(dǎo)致稅務(wù)調(diào)整； ●哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)由于會計制度不健全或沒有設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部控制程序，會導(dǎo)致稅務(wù)審計人員認(rèn)為不足于信賴，以及可能會發(fā)生的差錯的類型； ●哪些會計處理程序及內(nèi)部控制程序可以考慮信賴并進(jìn)行遵行性測試，對其實施遵行性測試是否合適、值得。 風(fēng)險揭示 風(fēng)險環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點審計項目 稅務(wù)審計工作流程 數(shù)據(jù)采集 風(fēng)險環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)分析 確定重點審計項目 實地抽樣分析 審計結(jié)果確認(rèn) ? 企業(yè)基本信息采集 稅務(wù)審計工作流程 數(shù)據(jù)采集 風(fēng)險環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)分