【正文】 同時通過審計對大企業(yè)的經(jīng)營管理、內(nèi)部控制進(jìn)行評價，提出建設(shè)性的意見和建議，完成大企業(yè)稅收遵從管理指引，規(guī)范大企業(yè)內(nèi)部管理，防范稅收風(fēng)險。 企業(yè)所得稅調(diào)整項目匯總 審計調(diào)整項目匯總 增值稅調(diào)整項目匯總 審計調(diào)整匯總類 … … 稅務(wù)審計工作流程 審計結(jié)果確認(rèn) 風(fēng)險環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點審計項目 實地抽樣分析 ? 根據(jù)現(xiàn)場審計以及復(fù)核結(jié)果，制作 《 初審意見通知書 》 ，并送達(dá)企業(yè)確認(rèn)。 風(fēng)險項目審計程序 ? 第三步：數(shù)據(jù)分析測試 實質(zhì)性測試 風(fēng)險項目審計程序 ? 收入類 風(fēng)險項目審計程序 ? 收入類 風(fēng)險項目審計程序 ? 收入類 風(fēng)險項目審計程序 ? 存貨類 風(fēng)險項目審計程序 ? 存貨類 風(fēng)險項目審計程序 ? 存貨類 風(fēng)險項目審計程序 ? 成本類 風(fēng)險項目審計程序 ? 成本類 風(fēng)險項目審計程序 ? 成本類 風(fēng)險項目審計程序 ? 費用類 風(fēng)險項目審計程序 ? 費用類 風(fēng)險項目審計程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 風(fēng)險項目審計程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 風(fēng)險項目審計程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 風(fēng)險項目審計程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 風(fēng)險項目審計程序 ? 應(yīng)交稅金類 稅務(wù)審計風(fēng)險矩陣 審計抽樣 風(fēng)險項目審計程序 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 收入類 7個 收入三單匹配 毖利率測試抽樣 銷售截止性測試 大額銷售測試 其他收入和營業(yè)外收入抽樣 視同銷售測試 銷售紅沖測試 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 存貨類 5個 大額應(yīng)付暫估測試 采販三單匹配 采販紅沖測試 存貨出入庫內(nèi)控測試 存貨盤點 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 成本類 4個 銷售成本匡算 生產(chǎn)成本內(nèi)控測試 制造費用抽樣 其他業(yè)務(wù)，營業(yè)外支出抽樣 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 費用類 3個 銷售費用抽樣 管理費用抽樣 財務(wù)費用抽樣 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 資產(chǎn)負(fù)債類 5個 應(yīng)收，預(yù)付賬款測試 應(yīng)付，預(yù)收賬款測試 其他應(yīng)收，應(yīng)付 固定資產(chǎn)與在建工程 資本性利息支出 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 應(yīng)交稅金類 1個 增值稅測試 關(guān)聯(lián)交易明細(xì) 境外支付明細(xì) 應(yīng)付股利，股權(quán)轉(zhuǎn)讓 高新技術(shù)認(rèn)定 特殊事項類 4個 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 通用類 一般抽樣工作底稿 當(dāng)上述抽樣工作底稿均不適用時，可采用通用工作底稿 稅務(wù)審計工作流程 實地抽樣分析 風(fēng)險環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點審計項目 審計結(jié)果確認(rèn) ? 現(xiàn)場審計中，針對內(nèi)控測試和抽樣發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)分析原因以確定對相關(guān)科目進(jìn)行的審計調(diào)整，并將分析的結(jié)果和調(diào)整金額記錄于 《 科目核查類工作底稿 》 。 風(fēng)險項目審計程序 ? 基本審計程序舉例說明（主營業(yè)務(wù)收入的完整性審計） ? 第一步：風(fēng)險點及審計目標(biāo) ERP系統(tǒng)銷售模塊銷售收入、財務(wù)模塊銷售收入、與增值稅申報表銷售收入存在差異，收入是否全部入帳。 結(jié)合控制活動測試與數(shù)據(jù)分析測試的結(jié)果，著重對異常情況進(jìn)行實質(zhì)性測試。 對監(jiān)管企業(yè)關(guān)鍵控制活動進(jìn)行測試，包括：現(xiàn)場查看企業(yè) ERP系統(tǒng)、審核原始憑證等，并完成內(nèi)控測試工作底稿。該部分工作底稿包括收入類、存貨類、成本類、費用類、資產(chǎn)負(fù)債類、應(yīng)交稅金類、特殊事項類、 通用類 、科目核查類工作底稿。 60 整群抽樣 ? 先將總體劃分為若干群； ? 然后以群為單位從總體中隨機抽取一部分群； ? 對抽中的群內(nèi)所有單位進(jìn)行調(diào)查。 56 (3)常用的抽樣組織形式 ? 簡單隨機抽樣 ? 機械抽樣（等距、系統(tǒng)等） ? 類型抽樣（分層） ? 整群抽樣 ? PPS抽樣（累計概率比率抽樣） 等等 57 簡單隨機抽樣 ? 是一種最簡單、最普通的抽樣方法 ? 是從總體中按隨機原則抽取樣本 ? 所有不同樣本個體具有相同的被抽中的可能性 58 機械抽樣（等距抽樣、系統(tǒng)抽樣） ? 將總體單位按某一標(biāo)志排列，然后按照固定的距離抽取樣本單位。審計抽樣可在逆查、順查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析性復(fù)核程序。 對外投資的貨物未計提銷項稅 … … 稅收審計風(fēng)險矩陣 應(yīng)交稅金類 2個 進(jìn)項稅金抵扣不符合稅法規(guī)定；涉及應(yīng)作進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出的項目未正確轉(zhuǎn)出 稅率適用不正確；價外費用未計入應(yīng)稅銷售額申報 … … 稅務(wù)審計風(fēng)險矩陣 審計抽樣 風(fēng)險項目審計程序 現(xiàn)場抽樣分析工作底稿 53 審計抽樣 ? 審計抽樣是指審計人員在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。加速折舊未經(jīng)董事會決議并經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn) 販入的重大資產(chǎn)計價不準(zhǔn)確，關(guān)聯(lián)關(guān)聯(lián)公司販進(jìn)的固定資產(chǎn)，價格存在異常或存在附帶交易條件 長期掛帳的往來科目余額，可能存在虛列資產(chǎn)和費用，瞞報收入情冴，發(fā)生的呆帳收益未調(diào)整收入 無形資產(chǎn)攤銷不符合稅法有關(guān)規(guī)定的年限，計算不正確，改變攤銷政策未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。 … … 稅收審計風(fēng)險矩陣 成本費用類 14個 材料費用分配表、成本計算單、投入產(chǎn)出比率等不真實、材料計價不準(zhǔn)正確，未遵循了一貫性原則。