【正文】 控制活動(dòng) 測(cè)試 實(shí)質(zhì)性 測(cè)試 數(shù)據(jù)分析 測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 以收入、存貨、成本、費(fèi)用、資產(chǎn)負(fù)債、應(yīng)交稅金六大類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為審計(jì)切入點(diǎn)，采集相關(guān)數(shù)據(jù)，了解監(jiān)管企業(yè)所適用的風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)。 對(duì)監(jiān)管企業(yè)關(guān)鍵控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，包括：現(xiàn)場(chǎng)查看企業(yè) ERP系統(tǒng)、審核原始憑證等，并完成內(nèi)控測(cè)試工作底稿。 使用數(shù)據(jù)分析工具對(duì)監(jiān)管企業(yè)數(shù)據(jù)及重要財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析比較，生成數(shù)據(jù)分析報(bào)告。 結(jié)合控制活動(dòng)測(cè)試與數(shù)據(jù)分析測(cè)試的結(jié)果，著重對(duì)異常情況進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。包括：詢問(wèn)、抽樣檢查、深入分析等，完成相應(yīng)工作底稿。 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 基本審計(jì)程序舉例說(shuō)明（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性審計(jì)） ? 第一步：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及審計(jì)目標(biāo) ERP系統(tǒng)銷售模塊銷售收入、財(cái)務(wù)模塊銷售收入、與增值稅申報(bào)表銷售收入存在差異，收入是否全部入帳。 ? 第二步：測(cè)試控制活動(dòng) ? 了解企業(yè)控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 第二步：測(cè)試控制活動(dòng) ? 實(shí)施控制活動(dòng)測(cè)試 通過(guò)了解企業(yè) ERP是否啟用銷售模塊，分情況實(shí)施測(cè)試活動(dòng)。 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 第三步：數(shù)據(jù)分析測(cè)試 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 收入類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 收入類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 收入類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 存貨類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 存貨類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 存貨類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 成本類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 成本類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 成本類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 費(fèi)用類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 費(fèi)用類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 資產(chǎn)負(fù)債類 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 ? 應(yīng)交稅金類 稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)矩陣 審計(jì)抽樣 風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目審計(jì)程序 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 收入類 7個(gè) 收入三單匹配 毖利率測(cè)試抽樣 銷售截止性測(cè)試 大額銷售測(cè)試 其他收入和營(yíng)業(yè)外收入抽樣 視同銷售測(cè)試 銷售紅沖測(cè)試 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 存貨類 5個(gè) 大額應(yīng)付暫估測(cè)試 采販三單匹配 采販紅沖測(cè)試 存貨出入庫(kù)內(nèi)控測(cè)試 存貨盤點(diǎn) 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 成本類 4個(gè) 銷售成本匡算 生產(chǎn)成本內(nèi)控測(cè)試 制造費(fèi)用抽樣 其他業(yè)務(wù)，營(yíng)業(yè)外支出抽樣 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 費(fèi)用類 3個(gè) 銷售費(fèi)用抽樣 管理費(fèi)用抽樣 財(cái)務(wù)費(fèi)用抽樣 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 資產(chǎn)負(fù)債類 5個(gè) 應(yīng)收，預(yù)付賬款測(cè)試 應(yīng)付，預(yù)收賬款測(cè)試 其他應(yīng)收，應(yīng)付 固定資產(chǎn)與在建工程 資本性利息支出 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 應(yīng)交稅金類 1個(gè) 增值稅測(cè)試 關(guān)聯(lián)交易明細(xì) 境外支付明細(xì) 應(yīng)付股利，股權(quán)轉(zhuǎn)讓 高新技術(shù)認(rèn)定 特殊事項(xiàng)類 4個(gè) 現(xiàn)場(chǎng)抽樣分析工作底稿 通用類 一般抽樣工作底稿 當(dāng)上述抽樣工作底稿均不適用時(shí)，可采用通用工作底稿 稅務(wù)審計(jì)工作流程 實(shí)地抽樣分析 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目 審計(jì)結(jié)果確認(rèn) ? 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，針對(duì)內(nèi)控測(cè)試和抽樣發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)分析原因以確定對(duì)相關(guān)科目進(jìn)行的審計(jì)調(diào)整，并將分析的結(jié)果和調(diào)整金額記錄于 《 科目核查類工作底稿 》 。 科目核查 調(diào)整明細(xì) 抽樣底稿 96 稅務(wù)審計(jì)對(duì)象的選擇與確定 1 案頭分析 2 現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施 3 審計(jì)終結(jié) 4 稅務(wù)審計(jì)工作流程 審計(jì)結(jié)果確認(rèn) 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目 實(shí)地抽樣分析 ? 審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)人員按照規(guī)定對(duì)發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行納稅調(diào)整，并對(duì)匯總的調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核，確認(rèn)后將審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)單位進(jìn)行確認(rèn)，并最終完成 《 審計(jì)調(diào)整匯總工作底稿 》 。 企業(yè)所得稅調(diào)整項(xiàng)目匯總 審計(jì)調(diào)整項(xiàng)目匯總 增值稅調(diào)整項(xiàng)目匯總 審計(jì)調(diào)整匯總類 … … 稅務(wù)審計(jì)工作流程 審計(jì)結(jié)果確認(rèn) 風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境調(diào)查分析 數(shù)據(jù)采集 數(shù)據(jù)分析 確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目 實(shí)地抽樣分析 ? 根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)以及復(fù)核結(jié)果，制作 《 初審意見通知書 》 ，并送達(dá)企業(yè)確認(rèn)。根據(jù) 《 初審意見通知書 》 和企業(yè)回復(fù)意見，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審理，并制作 《 審計(jì)審批表 》 和 《 集體審議表 》 ，最后制作 《 限期改正通知書 》 送達(dá)企業(yè)，并按入庫(kù)級(jí)次辦理稅款退補(bǔ)、滯納金和罰款入庫(kù)事宜。同時(shí)通過(guò)審計(jì)對(duì)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出建設(shè)性的意見和建議，完成大企業(yè)稅收遵從管理指引，規(guī)范大企業(yè)內(nèi)部管理，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)結(jié)果確認(rèn)各類 文書 初審意見通知書 審計(jì)審批表 集體審議表 限期改正通知書 稅收遵從指引 補(bǔ)稅金額 50萬(wàn)元以上或所得額調(diào)整500萬(wàn)元以上 資料歸檔 資料歸檔要求 紙質(zhì)文檔 按照 《 大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)工作底稿指引 》 順序歸檔 電子文檔 建立以企業(yè)名稱命名的 文件夾 ，將所有電子底稿全部納入 基本要求 基本要求 2023/4/17 104 謝 謝 演講完畢，謝謝觀看！