【正文】 法主要有經(jīng)濟(jì)批量控制 法和 ABC控制法等 。包括： (1)材料供應(yīng)中斷所造成的生產(chǎn)進(jìn)度中斷損失、緊急采購代用材料而發(fā)生 的額外購入成本； (2)成品供應(yīng)中斷導(dǎo)致延遲交貨所承擔(dān)的罰款及 因 此而 發(fā) 生的 顧 客信 譽損 失與其他一切費用； (3)公司因存貨不足而喪失銷售機(jī)會的損失等。 。是企業(yè)為持有存 貨 而發(fā) 生 的費 用 。存貨的取得成本 ， 又稱 存 貨的 進(jìn) 貨成 本 ，由 購 置成 本和進(jìn)貨費用兩部分組成。 ? 主要包括 取得成本、儲存成本和短缺成本 三部分。 (3)改變和調(diào)整企業(yè)經(jīng)營觀念、經(jīng)營方式 ， 提供 能 滿足 消 費者 及 用 戶不斷變化的需求。 (2)將回款責(zé)任與銷售人員個人利益掛鉤 。 (1)區(qū)別客戶實際情況，制定因人而異的收策政策。 而 現(xiàn)金 折 扣是 指 當(dāng)顧 客 提前付款時給予的優(yōu)惠 。 信用期限是 企業(yè)為顧客規(guī) 定 的最 長 付款 時 間 。 信用條件的基本表現(xiàn)方式如 “ 3/10， n/30” ， 意思是：若客戶能夠在發(fā)票開出后的 10天內(nèi)付款 ， 可 以享受 3%的現(xiàn)金折扣；如果放棄折扣優(yōu)惠 ， 則全部款項必須在 30天內(nèi)付清 。 對客戶進(jìn)行信 用評估 時 ， 一般從五個方面進(jìn)行 ， 稱作 5C評估法 。 ? (3)認(rèn)真分析和掌握客戶的資信程度 。 ? (2)考慮公司所能承受違約風(fēng)險的能力。 （三個基本方面） ? ⑴充分了解同行業(yè)競爭對手的情況。 如果公司制定的信用標(biāo)準(zhǔn)過低 ， 就會有利于企業(yè)擴(kuò)大 銷售 ， 提高產(chǎn)品的市場占有率 ， 但壞賬損失風(fēng)險和收賬費 用將因此而大大增加；如果公司信用標(biāo)準(zhǔn)過分苛刻 ， 許多 因信用品質(zhì)達(dá)不到設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)的客戶被拒之于公司門外 。 ? 信用標(biāo)準(zhǔn)是公司用來衡量客戶是否有資格享有商業(yè)信用的基本條件 ,也是客戶要求賒銷所應(yīng)具備的最低條件 。此項成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)額成正比。 成 本。 應(yīng)收賬款的管理成本是指 對應(yīng)收賬款管理的各項費用。 例： 一公司 7月份資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款月初為 800萬元，月末為 1000萬 元，該公司加權(quán)資本成本率為 10%，那么應(yīng)收賬款的機(jī)會成本為： （ 800+1000） /210%＝ 90（萬元）。 應(yīng)收 賬 款機(jī) 會 成本 一 般按 有 價證 券的利息率計算，也可用公司的加權(quán)平均資本成本來計算。 ㈡應(yīng)收賬款的 成 本 ? 。 公司應(yīng)收賬款增加意味著存貨的減少 ， 而存貨減 少可以降低跟存貨相關(guān)的成本費用 ， 如存貨儲存成本 、 保險費用和存貨 管理成本等 。 不過 賒銷可以給公司帶來兩大好處 ： ⑴ 增加公司的銷售量 。 三、應(yīng)收賬款管理 ：㈠應(yīng)收賬款存 在的原因 ? 應(yīng)收賬款存在的原因主要是賒銷， 即 公司 給 客戶 提 供了 商 業(yè)信 用 。 。 在不影響公司商業(yè)信譽的前提下，盡可能地推遲應(yīng) 付款項的支付期，充分利用供貨方所提供的信用優(yōu)惠，積極采用集中應(yīng)付賬款、 利用現(xiàn)金浮游賬量等手段。所謂 收款浮賬時間 是指 收款被支票郵寄流程、業(yè)務(wù)處 理流程和款項到賬流程所占用的收賬時間的總稱。 現(xiàn)金收支的日常管理 ? 公司提高現(xiàn)金收支日常管理效率的方法主要有三： 速 現(xiàn) 金 回 收 。但 是 這種 模 式 假 設(shè) 現(xiàn)金需求 量 與營業(yè)量呈 同 比例增 長 ， 在現(xiàn)實中有時情況并非完全如此 。預(yù)計銷售收入變化的 %） 例： M公司 2023年度平均占用現(xiàn)金為 3000萬元 ， 經(jīng)分析 ， 其中有 80萬元的不合理占 用 額 ， 2023銷 售收 入 預(yù)計 較 2023年 增 長 15%。 實例 ? 例：某公司有四種現(xiàn)金持有方案，各方案有關(guān) 成本資料如下表所示： 實例 模 式 ? 因素分析模式是根據(jù)上 年 現(xiàn)金 占 用額 和 有關(guān) 因 素的 變 動情 況 ， 來確定最佳現(xiàn)金余額的一種方法。 確定最佳現(xiàn)金持有量的圖示 最佳現(xiàn)金持有量 總成本 管理成本 / 機(jī)會成本 短缺成本線 現(xiàn)金持有量 ? 運用成本分析模式確定最佳現(xiàn)金持有量的步驟。 現(xiàn)金的短缺成本隨現(xiàn) 金持有量的增加而下降 ， 隨現(xiàn)金持有量的減少 而上升 ， 即與現(xiàn)金持有量負(fù)相關(guān) 。 ? ③ 短缺成本 。 是指企業(yè)用現(xiàn)金購入有價 證券以及轉(zhuǎn)讓有價證券換取現(xiàn)金時付出的交易 費用，即現(xiàn)金同 有 價證券之間相互 轉(zhuǎn) 換的成 本 ?，F(xiàn)金管理成本是對企業(yè) 置存 的 現(xiàn) 金 資 產(chǎn) 進(jìn) 行 管理 而 支 付 的 代 價 ， 包括 建 立 、執(zhí)行 、監(jiān)督、考核現(xiàn)金管理內(nèi)部控制制度的成本 、編制 執(zhí) 行 現(xiàn) 金 預(yù) 算 的 成本 以 及 相 應(yīng) 的 安 全 裝置 購買 、維護(hù)成本等 。實際上， 現(xiàn)金持有成本包括持有現(xiàn)金的機(jī)會成本和管理成本 兩部分。 式 ? ①現(xiàn)金的持有成本。 模 式 ? 成本分析模式是根據(jù)現(xiàn)金的有關(guān)成本 ， 分 析預(yù)測其總成本最低時現(xiàn)金持有量 的 一種 方法 。 ④ 假設(shè)公司的現(xiàn)金需求不存在著不 確 定因 素 ， 這 種 不確 定 因素 將 影響公 司現(xiàn)金的最低持有量 。 ② 假設(shè)現(xiàn)金流入等于現(xiàn)金流出 ， 即不存在著利潤 。 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 的計算公式： ? 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 =存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款 周轉(zhuǎn)期 實例 ? 最佳現(xiàn)金持有量 =（ 公司年現(xiàn)金需求總額 /365） 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 例：某股份有限公司預(yù)計計劃年度 存 貨周 轉(zhuǎn) 期為 120天 ， 應(yīng)收 賬 款周轉(zhuǎn) 期為 80天 ， 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期為 70天 ， 預(yù)計全年需要現(xiàn)金 1400萬元 ， 求 最佳現(xiàn)金持有量是多少 ？ 現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期 =120＋ 80－ 70=130（天） 最佳現(xiàn)金持有量 =（ 1400/365） 130≈ （萬元） ? 該方法能夠成立 ， 是基于以下幾點假設(shè)： ① 假設(shè)現(xiàn)金流出的時間發(fā)生在應(yīng)付 款 支付 的 時間 。 指 將應(yīng) 收 賬款 轉(zhuǎn) 換為 現(xiàn) 金所 需 要的 時 間 ， 即從產(chǎn)品銷售到收回現(xiàn)金的期間； ③應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。這個過程經(jīng)歷三個周轉(zhuǎn)期： ①存貨周轉(zhuǎn)期。