風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制講義(ppt58)-展示頁
2025-03-04 12:09本頁面
【正文】 犯罪的懲罰 10. 公司稅務(wù)申報表11. 公司的舞弊行為及其相應(yīng)的責(zé)任第 404條 :德國作為世界第三大經(jīng)濟(jì)體只吸收了 320億美金，而中國卻吸收了470億美金！l 去年對美國的外國直接投資下降了 59％，總數(shù)為 1240億美金，對中國的投資則上升了 15％，達(dá)到了 470億美金【 2023年 9月 24日】亂世用重典l 自出兵阿富汗以來，美國國會最協(xié)調(diào)一致的行動是在 7月 15日全票通過 “ 薩班斯－奧克斯利法案 ”(SarbanesOxley Act)，該法案的嚴(yán)肅性在于 :公司治理被正式納入聯(lián)邦法律管轄范圍，越來越多的財會欺詐者 ―― 無論他是 CEO還是 CFO都將被投入監(jiān)獄。會計舞弊的骨牌效應(yīng)l 科爾尼公司公布了 2023年度全球跨國直接投資信心指數(shù)（ FDI），這次調(diào)查顯示：中國首次超過美國成為最有吸引力的外國直接投資目的國。l 同期購買美國債券的外資只有 30億美元，與 2023的380億美元相差甚遠(yuǎn)。 斯坦利、索羅門美邦、瑞士信貸第一波士頓、貝爾斯登以及 UBS潘韋伯證券等。美林公司在與紐約州地方總檢察官達(dá)成的協(xié)議中，除了同意支付 1億美元罰金之外，還將發(fā)表一份公開道歉書，并進(jìn)行公改革。經(jīng)裁決，安達(dá)信成為美國歷史上第一家被判 “ 有罪 ” 的大型會計師事務(wù)所。 案例案例美國公司欺詐舞弊l 安達(dá)信：安然破產(chǎn)案曝光后，作為安然審計公司的安達(dá)信也被拖下了水。 l QWEST： Qwest國際通信公司日前向外界證實，設(shè)在丹佛的美國聯(lián)邦檢察官辦公室已開始對該公司進(jìn)行犯罪調(diào)查。這筆收入實際上從來沒有打入過默克公司的戶頭里。這是美國公司因財務(wù)報告違規(guī)遭到的最大一筆罰款。 案例案例美國公司欺詐舞弊l 施樂：今年 4月，美國證交會宣布，施樂在 1997年至 2023年期間夸大了 15億美元的稅前利潤、 30億美元的營業(yè)收入。虛報贏利的丑聞暴光后，世界通信已將首席財政官沙里文解雇。l 世通：美國第二大長途電話公司 世界通信(WorldCom)6月 25日承認(rèn)，自己在過去五個季度中，先后共虛報了 38億美元的利潤。 12月 2日，安然公司向紐約破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，創(chuàng)下美國歷史上最大宗的公司破產(chǎn)案紀(jì)錄?；陲L(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制及設(shè)計講座大綱講座大綱第一部分：內(nèi)控的內(nèi)涵和新形勢第二部分：內(nèi)部控制的風(fēng)險框架第三部分：內(nèi)部控制的局限性及改進(jìn)第四部分： 企業(yè)內(nèi)部控制責(zé)任體系1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 美國公司欺詐舞弊l 安然： 2023年年底，安然公司虛報近 6億美元的盈余和掩蓋 10億多美元的巨額債務(wù)問題暴露。安然公司曾是世界上最大的天然氣交易商和最大的電力交易商，鼎盛時期其年收入達(dá) 1000億美元，在美國公司 500強(qiáng)中名列第七。這一丑聞有可能成為美國歷史上最大一起公司財務(wù)欺詐案。美國眾議院財政委員會 7月 8日在華盛頓舉行世界通信公司財務(wù)丑聞聽證會。施樂此后與證交會達(dá)成了和解，并繳納了 1000萬美元的民事罰金。l 默克： 7月 5日，全球第三大藥品制造商、美國制藥巨頭默克公司在向美國證交委遞交的報告中承認(rèn)，從 1999年到 2023年，該公司在財務(wù)營收中有超過 120億美元的營收并不是其負(fù)責(zé)企業(yè)和健康保險公司的 Medco藥品福利部門的實際所得。 而此前，該公司因涉嫌會計丑聞而接受了 4個月的調(diào)查。 美國證交委在今年 3月份就開始對 Qwest國際通信公司的會計問題進(jìn)行調(diào)查，該公司涉嫌和先前申請破產(chǎn)保護(hù)的環(huán)球電信串通作假，以大幅度提高公司營運(yùn)收入數(shù)字。今年 3月 14日，美國司法部以 “ 妨礙司法 ” 為由，對安達(dá)信提起刑事訴訟，從而開創(chuàng)了美國歷史上第一起大型會計師事務(wù)所受到刑事調(diào)查的案例。 l 美林證券： 5月 21日，美林因發(fā)布不實分析誤導(dǎo)投資者面臨法律制裁，后認(rèn)罰 1億美元私了，以使自己免遭起訴。l 隨后，美國檢察官對其它一些美國著名的大型證券公司進(jìn)行調(diào)查，并發(fā)去了傳票，這些公司中包括高盛、摩根 案例案例會計舞弊的骨牌效應(yīng)l 根據(jù)美國財政部公布的最新統(tǒng)計數(shù)據(jù)：l 2023第一季度外國投資者凈買入美國股票總計 176億美元，低于上一季度的 337億美元。l 國際投機(jī)基金開始大量拋售美國股票和債券，導(dǎo)致美元需求萎縮。l 第二是美國，第三是英國，第四是德國。l 安然和世通之后，美國大公司都在丑聞深淵邊如履薄冰，抓壞蛋和將前車之鑒銘刻于法律條文自然成為這一階段的主題。 管理層對公司內(nèi)部控制的評估l 要求公司年報中包括一份 “內(nèi)部控制報告 ”，該報告應(yīng)：l 明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任； 并且l 包含管理層在財務(wù)年度期末對公司財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性的評估。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；l SEC在提交的法案相關(guān)的報告中這樣解釋此條的立法目的： “委員會不希望審計師（對內(nèi)部控制報告的）評估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計費(fèi)用的增加。1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路l 1986年財政部頒發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，其中對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定；l 1997年 1月中國注冊會計師協(xié)會實施《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第 9號 —— 企業(yè)內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》，以便于會計師事務(wù)所評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量；l 1999年全國人民代表大會通過新《會計法》，將企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度當(dāng)作保障會計信息 “真實和完整 ”的基本手段之一；l 2023年 1月國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》，其中將對企業(yè)（單位）內(nèi)部控制制度的測試當(dāng)作 “作業(yè)準(zhǔn)則 ”予以明確；l 2023年 11月證監(jiān)會發(fā)布《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》，要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行、保險公司、證券公司應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度；l 2023年 6月財政部發(fā)布《內(nèi)部會計控制 — 基本規(guī)范 (試行 )》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路l 2023年 6月 13日中注協(xié)制定發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》；l 2023年 9月 7日中國人民銀行發(fā)布《商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引》，指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機(jī)制；l 2023年 12月 19日中國證監(jiān)會發(fā)布《證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部控制指導(dǎo)意見》，首次系統(tǒng)地提出基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求。1 內(nèi)控新形勢和發(fā)展 —— 中國內(nèi)控之路l 2023年 06月 05日上海證券交
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