商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算-展示頁
2025-02-22 15:41本頁面
【正文】 25 000 000 ? 貸：貸款損失準(zhǔn)備 —專項準(zhǔn)備 25 000 00 2．貸款損失核銷 貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報批手續(xù)后，才能予以核銷。 1．提取貸款損失準(zhǔn)備 例：工商銀行朝陽支行 2023年 12月 31日各項貸款余額為：正常 100 000萬元，關(guān)注 50 000萬元，次級 10 000萬元，可疑 5 000萬元，損失 1 000萬元。 商業(yè)銀行提取的貸款損失準(zhǔn)備計入當(dāng)期損益；發(fā)生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準(zhǔn)備。損失準(zhǔn)備提取不足的，不得進(jìn)行稅后利潤分配。專項準(zhǔn)備是根據(jù)中央銀行制定的《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》對貸款進(jìn)行五級分類后，按照貸款五級分類的結(jié)果及時、足額計提的準(zhǔn)備；特種準(zhǔn)備是針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準(zhǔn)備。 （ 國際通行標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為，銀行不良貸款率警戒線為 10%） 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制 ? ? ? 催收工作 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的核算要求 ? ? ? ? （ 非應(yīng)計貸款 是指貸款本金或利息逾期 90天沒有收回的貸款） 信用貸款的核算 ? ? 最常見的核算方式 —— 逐筆核貸 ? 收到借款憑證后，審查信貸部門的審批意見，審核憑證各項內(nèi)容，會計分錄如下： ? 借：貸款 —— 借款單位戶 —— 本金（合同本金） 貸：吸收存款 —— 借款單位戶（實際支付的 金額） 按其差額，借記或貸記：貸款 —— 利息調(diào)整 2. 貸款收回的核算 （ 1）貸款到期，借款單位主動歸還貸款 同貸款賬簿進(jìn)行核對，于貸款到期日辦理收回貸款的轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會計分錄如下： ? ①未減值貸款的處理 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款的合同本金和約定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息的金額 ? 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 按其差額，借記或貸記：貸款 —— 利息調(diào)整 ? 收回未減值貸款時，應(yīng)按客戶歸還的金額 ? 借：吸收存款 —— 借款單位戶 貸：應(yīng)收利息 貸款 —— 借款單位戶 ? ②減值貸款的處理 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，對于減值貸款按應(yīng)減計的金額 ? 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 借：貸款 —— 已減值 貸：貸款 —— 本金 貸款 —— 利息調(diào)整 ? 按貸款的攤余成本和實際利率計算利息收入金額 ? 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 （四）貸款損失準(zhǔn)備的核算 貸款損失準(zhǔn)備是銀行根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準(zhǔn)備金。 ▲ 不良貸款率 =（次級類貸款 +可疑類貸款 +損失類貸款） 247。 ? 損失類貸款： 指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款。 ? 可疑類貸款： 指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成較大損失的貸款。 關(guān)注類貸款： 指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。 貸款的意義與種類 ? 充分發(fā)揮資金的使用效能 ? 滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需求 ? 促進(jìn)國民經(jīng)濟的發(fā)展 二、貸款的意義 二、貸款的種類 (1）按貸款期限長短，可分為 短期貸款： 1年以內(nèi)（含 1年）的貸款 中期貸款： 1年以上 5年以內(nèi)（含 5年）的貸款 長期貸款： 5年以上的貸款 (2)按貸款方式的不同，可分為：一次償還貸款和分期償還的貸款 (3)按貸款 對象 的不同，可分為： 公司貸款和個人貸款 （ 4） 按貸款 保障條件的 不同，可分為 信用貸款 保證貸款 擔(dān)保貸款
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