商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算(已修改)
2025-02-24 15:41 本頁面
【正文】 第 4章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 熟悉商業(yè)銀行貸款的種類及風(fēng)險(xiǎn)防范方式； ? 掌握貸款發(fā)放和收回的會(huì)計(jì)核算； ? 掌握貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的辦理和到期收回貼現(xiàn)款的會(huì)計(jì)核算。 貸款業(yè)務(wù)概述 一、 貸 款 ? 是銀行運(yùn)用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一。 貸款的意義與種類 ? 充分發(fā)揮資金的使用效能 ? 滿足社會(huì)再生產(chǎn)過程中對(duì)資金的需求 ? 促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 二、貸款的意義 二、貸款的種類 (1）按貸款期限長(zhǎng)短，可分為 短期貸款： 1年以內(nèi)（含 1年）的貸款 中期貸款： 1年以上 5年以內(nèi)（含 5年）的貸款 長(zhǎng)期貸款： 5年以上的貸款 (2)按貸款方式的不同，可分為：一次償還貸款和分期償還的貸款 (3)按貸款 對(duì)象 的不同，可分為： 公司貸款和個(gè)人貸款 （ 4） 按貸款 保障條件的 不同，可分為 信用貸款 保證貸款 擔(dān)保貸款 抵押貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 質(zhì)押貸款 （ 5） 按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同，可分為 自營(yíng)貸款：自主運(yùn)用資金發(fā)放的貸款； （自己承擔(dān)全部風(fēng)險(xiǎn)） 委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協(xié)助收回； （銀行不代墊資金，只收手續(xù)費(fèi)） 特定貸款：國(guó)家批準(zhǔn)并對(duì)貸款損失后果采取補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有銀行發(fā)放的貸款 。 （如救災(zāi)貸款） （ 6）按貸款風(fēng)險(xiǎn)程度的不同，可分為以下五種： 正常類貸款： 指借款人能夠嚴(yán)格履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還，即有充分把握按時(shí)足額償還貸款本息的貸款。 關(guān)注類貸款： 指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。 次級(jí)類貸款： 指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常經(jīng)營(yíng)收入已無法保證足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失的貸款。 ? 可疑類貸款： 指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成較大損失的貸款。相對(duì)而言，可疑貸款具有次級(jí)貸款的所有特征，且程度更加嚴(yán)重。 ? 損失類貸款： 指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款。 ▲ 不良貸款： 后三類貸款的合稱。 ▲ 不良貸款率 =（次級(jí)類貸款 +可疑類貸款 +損失類貸款） 247。 各項(xiàng)貸款 100%。 （ 國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為，銀行不良貸款率警戒線為 10%） 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制 ? ? ? 催收工作 貸款業(yè)務(wù)的核算 貸款業(yè)務(wù)的核算要求 ? ? ? ? （ 非應(yīng)計(jì)貸款 是指貸款本金或利息逾期 90天沒有收回的貸款） 信用貸款的核算 ? ? 最常見的核算方式 —— 逐筆核貸 ? 收到借款憑證后，審查信貸部門的審批意見，審核憑證各項(xiàng)內(nèi)容，會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：貸款 —— 借款單位戶 —— 本金（合同本金） 貸：吸收存款 —— 借款單位戶（實(shí)際支付的 金額） 按其差額，借記或貸記：貸款 —— 利息調(diào)整 2. 貸款收回的核算 （ 1）貸款到期，借款單位主動(dòng)歸還貸款 同貸款賬簿進(jìn)行核對(duì)，于貸款到期日辦理收回貸款的轉(zhuǎn)賬手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄如下： ? ①未減值貸款的處理 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，按貸款的合同本金和約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額 ? 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 按其差額，借記或貸記：貸款 —— 利息調(diào)整 ? 收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額 ? 借：吸收存款 —— 借款單位戶 貸：應(yīng)收利息 貸款 —— 借款單位戶 ? ②減值貸款的處理 ? 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于減值貸款按應(yīng)減計(jì)的金額 ? 借：資產(chǎn)減值損失
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