金融會計(jì)第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理(已修改)
2025-01-18 05:46 本頁面
【正文】 第三章 商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 前面談到銀行為何要吸收存款，其理由之一是 “存款是商業(yè)銀行信貸資金的主要來源，是商業(yè)銀行 盈利 的基礎(chǔ)。 ” 銀行之所以成為銀行是因?yàn)樗捎煤苌俚馁Y本金去吸收大量的存款，形成大額負(fù)債，并用這些負(fù)債支持它的資產(chǎn)，再 將資產(chǎn)上的收益支付給存款人。 可見，商業(yè)銀行吸收存款的根本目的是為了發(fā)放貸款，沒有貸款業(yè)務(wù)，存款業(yè)務(wù)就失去了必要，中間業(yè)務(wù)就不能辦理。 本章將介紹商業(yè)銀行會計(jì)是如何進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)核算的。第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理第三節(jié) 貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算與管理第四節(jié) 貸款減值的核算與管理第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 一、貸款的意義與種類 ? 貸款 是指金融企業(yè)對借款人提供的、按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。 貸款業(yè)務(wù) 系指經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)所從事的以還本付息為條件出借貨幣資金使用權(quán)的營業(yè)活動。它是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運(yùn)用的主要形式。 意義： 商業(yè)銀行通過發(fā)放貸款業(yè)務(wù)，將一定數(shù)量的資金進(jìn)行循環(huán)使用，充分發(fā)揮資金的使用效能，滿足社會再生產(chǎn)過程中對資金的需求，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。商業(yè)銀行發(fā)放貸款應(yīng)遵循資金使用安全性、流動性和盈利性的原則。 貸款的分類： （一）銀行貸款的期限劃分 短期貸款： 一年以內(nèi) (含一年 )的貸款 中期貸款： 在一年以上，五年以下 (含五年 )的貸款； 長期貸款： 在五年 (不含五年 )以上的貸款。 貸款期限由借貸雙方根據(jù)貸款用途、資金狀況資產(chǎn)轉(zhuǎn)換周期等自主協(xié)商后確定。 分類的意義：有利于滿足借款人不同時(shí)期的融資需求；有利于中央銀行確定基準(zhǔn)利率；有利于商行謀求與存款相匹配的貸款結(jié)構(gòu)與總量。 （二）按還款方式劃分 貸款按還款方式劃分，可以分為一次償還的貸款和分期償還的貸款。一次償還的貸款分期償還的貸款在貸款到期時(shí)一次償還本金，而利息根據(jù)約定，或在整個(gè)貸款期間分期支付，或在貸款到期時(shí)一次支付。按年、季或月以相等的金額還本付息。 （三）按貸款對象劃分 按貸款對象不同，可以將貸款分為公司貸款和個(gè)人貸款。按貸款對象劃分公司貸款：流動資金貸款、固定資金貸款、貿(mào)易融資、住房信貸和綜合授信等信貸品種個(gè)人貸款：個(gè)人消費(fèi)、個(gè)人住房貸款 （四）按貸款的保障條件劃分 信用貸款： 系指沒有擔(dān)保、僅依據(jù)借款人的信用狀況發(fā)放的貸款。 擔(dān)保貸款： 系指由借款人或第三方依法提供擔(dān)保而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。 票據(jù)貼現(xiàn)： 是指貸款人以購買借款人未到期商業(yè)票據(jù)的方式發(fā)放的貸款。 分類 意義 ：可根據(jù)借款人的信用程度不同，為其選擇不同的貸款方式，以控制信貸風(fēng)險(xiǎn)。 （五）按自主程度不同劃分 按自主程度不同，可分為 自營貸款 、 委托貸款 和 特定貸款是指商業(yè)銀行自主發(fā)放的貸款，貸款本息由商業(yè)銀行收回，貸款的風(fēng)險(xiǎn)由商業(yè)銀行自行承擔(dān)。是指由委托人提供資金，由受托人根據(jù)委托人指定的貸款對象、用途、金額、期限和利率代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助委托人收回的貸款。是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。 （六）按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分 銀行貸款按資產(chǎn)質(zhì)量劃分，可分為 正常類貸款 和 關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款 和 損失類貸款 類 。正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時(shí)、足額償還本息；關(guān)注類：借款人目前有能力償還，但存在一些不利影響因素；次級類：借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，依靠其正常收入已無法保證足額償還本息；損失類：是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍無法收回或只能收回極少部分。可疑類：是指借款人無法足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保也肯定造成一定損失； 以上分類的關(guān)鍵是 貸款歸還的可能性， 其取決于借款人的還款能力。五級分類的 意義： 揭示貸款的實(shí)際價(jià)值和 風(fēng)險(xiǎn)程度 ，真實(shí)、全面、動態(tài)地反映了銀行貸款資產(chǎn)的質(zhì)量； 有利于銀行及早發(fā)現(xiàn)和防范貸款風(fēng)險(xiǎn)（對不良貸款進(jìn)行分類、認(rèn)定、登記、考核和催收）； 對判斷貸款損失準(zhǔn)備金是否合理計(jì)提提供了依據(jù)。辨析 —— 次級債券辨析 —— 次級抵押貸款 美國抵押貸款市場的 “ 次級 ” （ Subprime） 及 “ 優(yōu)惠級 ”（ Prime）是以借款人的信用條件作為劃分界限的。根據(jù)信用的高低，放貸機(jī)構(gòu)對借款人區(qū)別對待，從而形成了兩個(gè)層次的市場。信用低的人申請不到優(yōu)惠貸款，只能在次級市場尋求貸款。兩個(gè)層次的市場服務(wù)對象均為貸款購房者，但次級市場的貸款利率通常比優(yōu)惠級抵押貸款高 2％～ 3％。 次級抵押貸款具有良好的市場前景。由于它給那些受到歧視或者不符合抵押貸款市場標(biāo)準(zhǔn)的借款者提供按揭服務(wù)，所以在少數(shù)族裔高度集中和經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的地區(qū)很受歡迎。 次級貸款對放貸機(jī)構(gòu)來說是一項(xiàng)高回報(bào)業(yè)務(wù)，但由于次級貸款對借款人的信用要求較優(yōu)惠級貸款低，借款者信用記錄較差，因此次級房貸機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也自然地增大：瑞銀國際（ UBS）的研究數(shù)據(jù)表明，截至 2023年底，美國次級抵押貸款市場的還款違約率高達(dá) ％，是優(yōu)惠級貸款市場的 7倍。 二、商業(yè)銀行貸款政策 商業(yè)銀行貸款政策是商業(yè)銀行指導(dǎo)和規(guī)范貸款業(yè)務(wù)，管理和控制信用風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)方針、措施和程序的總稱。商業(yè)銀行的貸款政策主要包括以下幾方面內(nèi)容。（一）貸款業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略（二）貸款審批的分級授權(quán)（三）貸款的期限結(jié)構(gòu)和品種結(jié) 構(gòu)（四）關(guān)系人貸款政策（五）信貸集中風(fēng)險(xiǎn)管理政策（六）貸款定價(jià)政策（七）貸款的擔(dān)保政策（八）貸款的審批程序和審批政策（九）貸款的分類政策（十）貸款的日常管理和催收政策（十一）不良貸款的管理政策（十二）貸款呆賬準(zhǔn)備金的提取和損失類貸款的核銷政策（十三）貸款規(guī)模控制政策（十四）貸款檔案管理政策 三、商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制 （一）借款人資信狀況評價(jià)CharacterCapacity CapitalCollateral Condition （二）借款人財(cái)務(wù)狀況評價(jià) 利用企業(yè)近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算一些財(cái)務(wù)比率，發(fā)現(xiàn)借
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