職工薪酬核算業(yè)務(wù)知識-展示頁
2025-02-13 00:28本頁面
【正文】 能力。 （ 2）薪金計算與管理。 （ 4）保險與福利。 （ 6）完成各項臨時性工作。 二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 應(yīng)付職工薪酬具體包括： 、獎金、津貼和補貼 、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金 (五險一金 ) 二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬 ”賬戶 ? 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額 實際發(fā)放的職工薪酬數(shù)額，包括扣還的款項等 企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶按照 “工資”、 “職工福利”、 “社會保險費”、 “住房公積金”、 “工會經(jīng)費”、 “職工教育經(jīng)費”、 “非貨幣性職工薪酬 ”等應(yīng)付職工薪酬項目設(shè)置明細賬戶，進行明細核算。 ②應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)開發(fā)階段負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的開發(fā)成本； ③上述兩項之外的其他職工薪酬，計入當期損益。 國家沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況，合理預(yù)計當期應(yīng)付職工薪酬 。 實際工作中是根據(jù)“貨幣性職工薪酬結(jié)算匯總表”編制“貨幣性職工薪酬分配匯總表”，然后根據(jù)“貨幣性職工薪酬分配匯總表”，進行貨幣性職工薪酬分配的賬務(wù)處理。 ? 該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 320 000 制造費用 70 000 管理費用 60 400 銷售費用 11 600 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 462 000 貨幣性職工薪酬練習： 發(fā)放 ? 【 2】 A企業(yè)根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額 462 000元，其中代扣職工房租 2 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費 40 000元，實發(fā)工資 420 000元。根據(jù)“貨幣性職工薪酬分配匯總表”對職工薪酬費用分配編制會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 400 000 制造費用 50 000 管理費用 100 000 研發(fā)支出 150 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 工資 700 000 練習 ?N公司根據(jù)“職工薪酬結(jié)算匯總表”結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額 924 000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費 2 000元，代扣個人所得稅 80 000元，實發(fā)工資 842 000元。 二、非貨幣性薪酬 第一步：確認應(yīng)付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 管理費用 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性職工薪酬 第二步：發(fā)放職工薪酬 （ 1）借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性職工薪酬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 2）借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （ 1）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給職工的 （視同銷售） 例題 P177實務(wù) 83， P179實務(wù) 88 二、非貨幣性薪酬 （ 2）企業(yè)將 擁有 的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的 （擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)） ?借 ： 管理費用 ? 生產(chǎn)成本 ? 貸 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 ?同時 ?借 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 ? 貸 ： 累計折舊 例題 P177實務(wù) 84 二、非貨幣性薪酬 （ 3） 租賃住房 等資產(chǎn)提供給職工無償使用的 ?第二步：支付租金 ?借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性職工薪酬 ? 貸：銀行存款 ?第一步，確認職工薪酬 ?借 ： 管理費用 ? 生產(chǎn)成本等 ? 貸 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 P179實務(wù) 89 二、非貨幣性薪酬 （ 4）難以確認收益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應(yīng)付職工薪酬。 2023年 2月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機作為福利發(fā)放給職工。 甲公司的確認非貨幣性職工薪酬的賬務(wù)處理如下： 計入生產(chǎn)成本的金額為： 170 14 000 （ 1+17%）＝ 2 784 600（元） 計入管理費用的金額為： 30 14 000 （ 1+17%）＝ 491 400（元） 借：生產(chǎn)成本 2 784 600 管理費用 491 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性職工薪酬 3 276 000 非貨幣性薪酬練習 ? 會計分錄如下： ? （ 1）借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性職工薪酬 3 276 000 ? 貸：主營業(yè)務(wù)收入 2 800 000 ? 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 476 000 ? （ 2）借：主營業(yè)務(wù)成本
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