職工薪酬核算業(yè)務(wù)知識(shí)(完整版)
【正文】 老金或其他離職后福利的標(biāo)準(zhǔn)，或者將職工工資支付至辭退后未來(lái)某一期間的方式。 （ 1）決定發(fā)放非貨幣性福利： 借：生產(chǎn)成本 1 825 200 管理費(fèi)用 514 800 貸：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 2 340 000 （ 2）實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利： 借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性福利 2 340 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 000 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 340 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 500 000 貸：庫(kù)存商品 1 500 000 【 練習(xí) 】 甲公司決定為每一位部門(mén)經(jīng)理提供轎車(chē)免費(fèi)使用，同時(shí)為每位副總裁租賃一套住房免費(fèi)使用。 二、非貨幣性薪酬 第一步：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 — 非貨幣性職工薪酬 第二步：發(fā)放職工薪酬 （ 1）借：應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （ 2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品 （ 1）企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給職工的 （視同銷(xiāo)售） 例題 P177實(shí)務(wù) 83， P179實(shí)務(wù) 88 二、非貨幣性薪酬 （ 2）企業(yè)將 擁有 的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用的 （擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)） ?借 ： 管理費(fèi)用 ? 生產(chǎn)成本 ? 貸 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 ?同時(shí) ?借 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 ? 貸 ： 累計(jì)折舊 例題 P177實(shí)務(wù) 84 二、非貨幣性薪酬 （ 3） 租賃住房 等資產(chǎn)提供給職工無(wú)償使用的 ?第二步：支付租金 ?借：應(yīng)付職工薪酬 非貨幣性職工薪酬 ? 貸：銀行存款 ?第一步，確認(rèn)職工薪酬 ?借 ： 管理費(fèi)用 ? 生產(chǎn)成本等 ? 貸 ： 應(yīng)付職工薪酬 ——非貨幣性 職工薪酬 P179實(shí)務(wù) 89 二、非貨幣性薪酬 （ 4）難以確認(rèn)收益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。 國(guó)家沒(méi)有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬 。 （ 4）保險(xiǎn)與福利。 一 、 職工薪酬崗位的核算概述 （ 1）薪酬制度的建立與完善。 二、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 ?第一步：確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 ?第二步：發(fā)放職工薪酬 職工薪酬的確認(rèn) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬（不包括辭退福利）確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別按以下情況處理： ①應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。該企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 42 000 貸：其他應(yīng)收款 ——代墊醫(yī)藥費(fèi) 40 000 其他應(yīng)付款 ——職工房租 2 000 （ 2）向銀行提取現(xiàn)金 借：庫(kù)存現(xiàn)金 420 000 貸：銀行存款 420 000 （ 3）發(fā)放工資 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 420 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 420 000 練習(xí) 甲公司發(fā)生工資薪酬情況如下：基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生工資薪酬費(fèi)用為 400 000元，車(chē)間管理人員職工薪酬費(fèi)用為 50 000元，行政管理部門(mén)人員職工薪酬費(fèi)用為 100 000元，為試制專(zhuān)利產(chǎn)品發(fā)生職工薪酬費(fèi)用為 150 000元。 練習(xí) 練習(xí)： A公司是一家空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)，有職工 500名，其中一線生產(chǎn)工人為 390名，總部管理人員為 110名。該型號(hào)液晶彩電的售價(jià)為每臺(tái) 7 000元，甲公司適用的增值稅稅率為 l7%；甲公司購(gòu)買(mǎi)電暖氣開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，增值稅稅率為 17%。 ? ? ? (包括職工浴室、理發(fā)室、洗衣房，哺乳室、托兒所等集體福利設(shè)施支出與收入相抵后的差額的補(bǔ)助，以及未設(shè)托兒所的托兒費(fèi)補(bǔ)助和發(fā)給職工的修理費(fèi)等。 借：應(yīng)付職工薪酬 — 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (養(yǎng)老 )134 000 貸：銀行存款 134 000 (二 ) 住房公積金的會(huì)計(jì)處理 確認(rèn) （ 由企業(yè)和個(gè)人共同承擔(dān)） ① 當(dāng) 期企業(yè)代扣職工 個(gè)人負(fù)擔(dān) 的住房公積金 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 貸： 其他應(yīng)付款 ——應(yīng)交住房公積金 ② 企業(yè)計(jì)提應(yīng)負(fù)擔(dān) 的職工住房公積金 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本
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