建筑房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對(duì)策略-展示頁
2025-01-29 18:58本頁面
【正文】 政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)預(yù)算管理問題的通知 》 （財(cái)預(yù)〔 2023〕 367號(hào)）第五條規(guī)定：納稅人兼有適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)和銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的， 按照銷項(xiàng)稅額的比例劃分應(yīng)納稅額 ，分別作為改征增值稅和現(xiàn)行增值稅收入入庫 。 案例分析：鋼結(jié)構(gòu)安裝公司營改增前發(fā)生的增值稅期未留抵稅額的處理技巧 A公司在四川注冊，從事鋼結(jié)構(gòu)銷售、安裝等業(yè)務(wù)， 2023年 5月 1日起營改征企業(yè)，屬于一般納稅人， 2023年 4月 底留抵稅款 100萬元 ， 5月份取得鋼結(jié)構(gòu)銷售收入分兩種情況：情況一：貨物銷售收入 2023萬元（不含稅）；情況二：貨物銷售收入 300萬元（不含稅）。 例如， 業(yè)主與總包簽訂包工包料的合同 1000萬，其中材料 600萬，勞務(wù) 400萬元，總包發(fā)生混合銷售行為，按照建筑勞務(wù) 11%征稅，計(jì)稅依據(jù)為 1000萬元，不能按照銷售商品17%征稅，計(jì)稅依據(jù)為 1000萬元。 從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅； 其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。 ，應(yīng)按照 5%的征收率減 按 %計(jì)算應(yīng)納稅額。 ，應(yīng)按照 5%的征收率減 按 %計(jì)算應(yīng)納稅額。 納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 3. 一般納稅人出租其 2023年 5月 1日后 取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)， 應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后， 向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 一般納稅人出租其 2023年 4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 ,按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 房地產(chǎn)項(xiàng)目總建設(shè)規(guī)模） 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 一般納稅人出租其 2023年 4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)， 可以選擇適用簡易計(jì)稅方法 ,按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 建筑、房地產(chǎn)企業(yè)最新營改增涉稅政策剖析及應(yīng)對(duì)策略 主講人：中國財(cái)稅培訓(xùn)金牌講師 財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所博士后 肖太壽 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的處理 國家稅務(wù)總局公告 2023年第 18號(hào) 第十三條規(guī)定： 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以 《 建筑工程施工許可證 》 注明的“建設(shè)規(guī)?！睘橐罁?jù)進(jìn)行劃分。 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 （簡易計(jì)稅、免稅房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模 247。 納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 納稅人出租其 2023年 4月 30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增最新政策解析及應(yīng)用 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的 增值稅處理 不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房）， 應(yīng)按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 建筑房地產(chǎn)企業(yè)營改增
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1