【正文】 票檢查讓隱匿收入遁形 ?2）退多少稅風(fēng)險(xiǎn) ?編碼歸類風(fēng)險(xiǎn)與利益（高退與低退） ?3）減免多少稅的風(fēng)險(xiǎn) ?搭車優(yōu)惠問(wèn)題 ?什么時(shí)候納稅的風(fēng)險(xiǎn) ?案例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅納稅義務(wù) ?權(quán)責(zé)發(fā)生 OR收付實(shí)現(xiàn)？ ?納稅必要資金：未收款的納稅義務(wù)？賒銷，分期收款 ?預(yù)收款納稅義務(wù)？） ?案例：所得稅季度預(yù)交如何控制，少交，超交？ ? 超交稅款退稅何其難？ ?案例：土地使用稅的納稅起止時(shí)點(diǎn)爭(zhēng)議 土地使用稅 納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn) 起點(diǎn) ?《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知 》 財(cái)稅（ 2023） 186號(hào)規(guī)定： ?二、關(guān)于 有償取得 土地使用權(quán)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題 以 出讓或轉(zhuǎn)讓 方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由 受讓方 從 合同 約定交付土地時(shí)間 的 次月 起 繳納城鎮(zhèn)土地使用稅； 合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從 合同簽訂 的次月起 繳納 五、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 ?—— 企業(yè)的現(xiàn)狀不知不覺(jué)去偷稅，糊里糊涂多繳稅 多繳稅 客觀性 1 損失性 2 可變性 3 規(guī)律性 4 可預(yù)測(cè)性 5 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn) 可控性 6 潛伏倍增 7 后果多重 8 涉稅風(fēng)險(xiǎn)：共性六點(diǎn)： 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是損失性的（損失不確定性） 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可變性的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律可循的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以管理控制規(guī)避的 規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解 涉稅風(fēng)險(xiǎn)：特性二點(diǎn)： ?風(fēng)險(xiǎn)程度因潛伏時(shí)間積累倍增 ?導(dǎo)致多重后果 ?不僅有經(jīng)濟(jì)利益損失，也包括信用，名譽(yù)損失 ?甚至相關(guān)責(zé)任人的司法追究 如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范： Two One Three 認(rèn) 識(shí) 風(fēng) 險(xiǎn) 選 擇 風(fēng) 險(xiǎn) 把 控 風(fēng) 險(xiǎn) Block Diagram 1 2 3 4 六類風(fēng)險(xiǎn) 十大成因 八種診斷 六項(xiàng)把控 風(fēng)險(xiǎn)排序 杜絕，不允許這樣的事情發(fā)生（四小票，江蘇鐵本 民營(yíng)企業(yè)：武進(jìn)，鎮(zhèn)江） ?自己搭臺(tái)自己唱戲（廢舊物資） 嚴(yán)格控制： 重大風(fēng)險(xiǎn)（農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu) 有故事） 容忍態(tài)度 個(gè)體征管 納多少 納不納 納什么 什么時(shí)候納 誰(shuí)來(lái)納 在哪里納 一、企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)六大類： ?納不納稅風(fēng)險(xiǎn) ?案例：違約金是否繳納流轉(zhuǎn)稅 ?退不退稅風(fēng)險(xiǎn) ?案例：取消退稅的稅收待遇正確理解的風(fēng)險(xiǎn) ?免不免稅的風(fēng)險(xiǎn) ?案例：增值稅免稅的蛋糕 財(cái)政補(bǔ)貼免不免稅？ 外籍個(gè)人境內(nèi)投資股息紅利所得的預(yù)提稅 ?納什么稅風(fēng)險(xiǎn) ?案例：鋼結(jié)構(gòu)企業(yè)的稅收爭(zhēng)議 ?案例：燃?xì)饨涌谫M(fèi)交增值稅還是營(yíng)業(yè)稅 誰(shuí)來(lái)納稅的風(fēng)險(xiǎn) 包稅條款爭(zhēng)議的納稅風(fēng)險(xiǎn) 包稅計(jì)稅基礎(chǔ)返算風(fēng)險(xiǎn) 包稅稅金的稅前扣除爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn) 股權(quán)轉(zhuǎn)讓的納稅義務(wù)，扣繳義務(wù)人與協(xié)力義務(wù) 無(wú)租使用的房產(chǎn)稅誰(shuí)來(lái)納： 《 中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例 》 第二條規(guī)定：房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。稍有不慎，企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)將吞噬企業(yè)的利潤(rùn)，甚至讓企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)它的商業(yè)目標(biāo)。 今天的內(nèi)容 涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 One 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 Two 越來(lái)越復(fù)雜的企業(yè)交易行為、 越來(lái)越繁雜的稅收政策體系、 越來(lái)越收緊的稅務(wù)監(jiān)管尺度； 使得企業(yè)的納稅問(wèn)題變得越來(lái)越多樣而多變， 政策復(fù)雜，操作難控。因而，福布斯 2023年稱中國(guó)稅務(wù)負(fù)擔(dān)排名全球第二。如果各種稅收悉數(shù)征收，將占到 GDP的 50%左右，如果加上各種收費(fèi)，比例將非常驚人。由于名義稅負(fù)過(guò)高，如果人人都照章納稅，稅負(fù)將非常高。 ?曾于 2023年同時(shí)上榜 《 福布斯 》 ?中國(guó)富豪榜、“胡潤(rùn)中國(guó)富豪榜” ?的北京富華建設(shè)發(fā)展有限公司董 ?事長(zhǎng)王福生日前在北京市二中院 ?受審。 周偉彬 2023 福布斯殺豬榜： ?福布斯富豪榜中人物，東星航空有限公司實(shí)際控制人、董事蘭世立，指使手下人員將 5億多元營(yíng)業(yè)收入轉(zhuǎn)移、隱匿，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳其所欠繳的稅款共計(jì)人民幣 5060萬(wàn)元。 2023年 10月以 8億 ?元身家 登上胡潤(rùn)內(nèi)地百富榜。 結(jié)局 2023年 2月 28日，因中泰房地產(chǎn)公司偷稅 1400萬(wàn)元， 李義超被捕。 1986年，南下深圳，與港資合作，贏得 2023萬(wàn)元。 企業(yè)稅務(wù)管理與涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 主講人：焉梅 引子：企業(yè)深陷“稅務(wù)門” ?近年來(lái)，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國(guó)美、蘇寧、長(zhǎng)虹、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失，稅收風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時(shí)炸彈”！ 引子：福布斯、胡潤(rùn)富豪榜還是殺豬榜，逃稅榜 2023年：胡潤(rùn)研究院日前曾發(fā)表研究稱，由1999年至 2023年間，登上 《 胡潤(rùn)百富榜 》 的億萬(wàn)富豪中，共有 49人出事。 【 逃稅富豪 李義超 】 身價(jià) 人民幣，位刓 2023年福布斯內(nèi)地富豪榜 第 342名 發(fā)家史 1983年，李義超湊了 7000元，購(gòu)回一臺(tái)柴油車跑 運(yùn)輸；兩年后，組建了辛店運(yùn)輸隊(duì)，擁有 70多萬(wàn) 元的凈資產(chǎn)。 1993年，在洛陽(yáng)設(shè)辦“中泰房地產(chǎn)置業(yè)有限 公司”至 2023年，中泰集團(tuán)已具備近 4億總資產(chǎn)，曾是 全國(guó)人大代表。 【 福布斯富豪 周偉彬 偷稅獲刑 】 ?2023年， 38歲的 廣東佛山順德金冠涂料 ?集團(tuán)董事局主席 周偉彬登上了福布斯中 ?國(guó)內(nèi)地富豪榜，排名第 76位， 財(cái)富 7億 ?元 ，此后年年上榜。 ?2023年，法院判決周偉彬犯 偷稅罪 ，判處有期徒刑 3年 6個(gè)月，并處罰金 1527萬(wàn)元。蘭世立因犯逃避追繳欠稅罪，近期被武漢市中級(jí)人民法院一審判處有期徒刑 4年。 ? 檢方指控王福生犯貪污、逃稅和行賄等罪名，涉及稅款近 2億 2023【 逃稅富豪王福生 】 ?思考： ?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ ?稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。 中國(guó)企業(yè)納稅現(xiàn)狀？出路 ？ ? 左手偷漏稅一百，膽顫心驚 ? 右手多繳稅一千，渾然不知 ? 出路何在？ ?中國(guó)現(xiàn)行稅制在設(shè)計(jì)時(shí)，考慮到稅收實(shí)際征收率不高的因素，實(shí)行 “ 寬打窄收 ” 即名義稅負(fù)高和實(shí)際稅負(fù)低的征稅機(jī)制。根據(jù)世行與普華永道的調(diào)查，中國(guó)企業(yè)納稅額占到總 利潤(rùn) 的%。事實(shí)上，稅收相對(duì)比較高的美國(guó)，稅收收入總和也才占到其 GDP的 32%左右。 偷 ，逃，抗， 騙 ，避 征管的現(xiàn)狀 Sub title 剛性的稅法 主旨： ?傳授知識(shí)，培養(yǎng)態(tài)度 ?實(shí)務(wù)為主，理論結(jié)合 ?探討為主，分享經(jīng)驗(yàn) ?具有稅法的內(nèi)涵，實(shí)踐的魅力，征管的影子，稽查的骨脈 ?鮮活的稅法案例：千變?nèi)f化，豐富多彩。 畢竟，稅收占企業(yè)利潤(rùn)三分之一強(qiáng)，并已經(jīng)以各種形式嵌入企業(yè)行為的各個(gè)環(huán)節(jié)中，納稅行為本身已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制造者。 納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的重要部分 風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)知與無(wú)畏 樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)：防患于未燃的理念 對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試 是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要手段 納稅人 寓管于測(cè)，以測(cè)促管 今天的內(nèi)容 涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析 One ?風(fēng)險(xiǎn)的定義 ?風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn) ?風(fēng)險(xiǎn)的類型 ?風(fēng)險(xiǎn)的成因 ?風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估 一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn) ?企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn) 是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素， 結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯(cuò)了稅。 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知 財(cái)稅（ 2023） 128號(hào) 一、關(guān)于無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題 無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值 代繳納房產(chǎn)稅。 土地使用稅 納稅義務(wù) 截止時(shí)點(diǎn) ?財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知 ?財(cái)稅 〔 2023〕 152號(hào) ?三、關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù) 截止時(shí)間 的問(wèn)題 納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)