【正文】 入， 法律規(guī)定的最低注冊資本僅 8000萬元 ，不到購買一架最便宜新飛機價格的 1/3。? 2023年 3月 30日，武漢中院受理該案立案，從而啟動了東星航空的破產(chǎn)清算程序。眾多的債權人中，中國工商銀行、建設銀行和中國銀行等至少 7家中資銀行持有雷曼兄弟公司相關資產(chǎn)的總額在數(shù)億美元以上。德國銷量最大的《圖片報》在 2023年 9月 18日頭版標題中，稱KfW是 “德國最愚蠢的銀行 ”。五、企業(yè)法律風險的類型? 十分鐘悲劇。DerivativesSwaps? 雷曼兄弟公司在 2023年 9月 15日上午 10:00時向法院申請破產(chǎn)保護，消息轉瞬間通過電視、廣播和網(wǎng)絡傳遍地球的各個角落。? 企業(yè)的法律風險被很多企業(yè)家誤解為僅僅是 “違法風險 ”，而另一類則是企業(yè)的投機風險，投機手段是被很多企業(yè)家慣用的策略，可企業(yè)家們在企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中忽略了防范，這也正是許多企業(yè)走向破產(chǎn)的致命傷。? 或有負債率越高，公司償付能力就越差，它往往影響到公司的投資者與債權人對公司健康度的判斷。? （ 4）或有負債標準? 即公司的對外擔保行為所產(chǎn)生的或有負債率。? 如：資本與公司運營業(yè)務不匹備或資本難以為繼，則公司償付能力有問題。是指某一段時間內企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量，當企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流不足以償還到期負債的時候，企業(yè)償付能力就出了問題。flow） ? 傳統(tǒng)的觀點認為這種方法是測算公司償付能力的唯一方法。? 通常要評估一個公司的價值、持續(xù)經(jīng)營的價值和或有負債水平。 健康企業(yè)的標準? 公司經(jīng)營行為良好公司的經(jīng)營能力如何？經(jīng)營行為是否規(guī)范？與其它競爭者之間的法律關系如何？公司的履約能力如何？有沒有重大訴訟？如何處理這些訴訟？等等。 風險策略 確定風險管理總體目標和策略提出風險管理策略風險評估 批準重大風險評估報告研究提出跨部門重大風險評估報告控制決策 重大風險控制決策研究提出跨部門重大風險管理方案監(jiān)督評價 批準監(jiān)督評價報告負責有效性評估提出改進方案組織機構 批準 組織協(xié)調日常工作 19國務院國資委《國有企業(yè)內部控制框架》◆ 國務院國資委國有企業(yè)內部控制課題組提出了國有企業(yè) “12345內部控制基本框架 ”新模型。負責本部門工作。（二）風險管理是科學與藝術的平衡。林的觀點，成功的風險管理全在平衡。該配套指引連同此前發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，標志著適應我國企業(yè)實際情況、融合國際先進經(jīng)驗的中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本建成。財政部等五部委 2023年 6月 28日發(fā)布 《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》。2023年 6月國務院國資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風險管理指引》? 企業(yè)內部控制規(guī)范體系階段 2023年至 2023年財政部發(fā)布《內部會計控制基本規(guī)范》和 7個具體規(guī)范15三、企業(yè)內部控制和風險管理理論發(fā)展概述 —中國◆ 企業(yè)全面風險管理階段1984年《會計人員工作規(guī)則》 13二、企業(yè)內部控制和風險管理理論發(fā)展概述 — 美國階段 時間 定義 內容企業(yè)風險管理整合框架 2023 企業(yè)風險管理是一個 過程 ，它由一個主體的董事會、管理當局和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現(xiàn)提供合理保證。內部控制整合框架 1992 內部控制是一個由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的、旨在為下列各類目標的實現(xiàn)提供合理保證的過程 ：經(jīng)營的有效性和效率、財務報告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)。企業(yè)內部控制結構包括為合理保證企業(yè)特定目標的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序 。統(tǒng)計分析；時動研究；經(jīng)營報告；雇員培訓計劃；質量控制等。管理控制 “由組織計劃和所有為提高經(jīng)營效率、保證管理部門所制定的各項政策得到貫徹執(zhí)行或與此直接有關的所有方法和程序構成 ”。四項職能：實物牽制、物理牽制、分權牽制、簿記牽制 11二、企業(yè)內部控制和風險管理理論發(fā)展概述 — 美國階段時間 定義 內容內部控制1936年 美國注冊會計師協(xié)會第一次從財務審計角度提出內部控制概念1953年 美國注冊會計師協(xié)會所屬的審計程序委員會對內部控制定義作出修改，把內部控制分為 內部會計控制和管理控制。910二、企業(yè)內部控制和風險管理理論發(fā)展概述 — 美國階段時間 定義 內容內部牽制前3600至1936柯氏會計辭典：以任何個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權利的方式，進行組織上的職責分工，使每項業(yè)務通過正常發(fā)揮其他個人或部門的職能進行 交叉檢查或交叉控制 ?！?孔子 “人無遠慮，必有近憂 ”，孟子 “生于憂患，死于安樂 ”、范仲淹 “先天下之憂而憂，后天下之樂而樂 ”。《易》曰： “履霜，堅冰至。臣弒其君，子弒其父，非一朝一夕之故，其所由來者漸矣。u◆ 《易傳 u《莊子 ?說明– 以創(chuàng)造價值為導向的戰(zhàn)略思想– 條理清晰的財務組織模式– 指導業(yè)務單元發(fā)展方向的規(guī)劃程序– 指導業(yè)務單元日常經(jīng)營活動的經(jīng)營預算計劃程序– 建立業(yè)績至上企業(yè)文化的人才考核激勵程序– 日常經(jīng)營活動所需的專業(yè)技能及程序– 確保公司經(jīng)營安全，規(guī)避風險的內控程序?嚴格的內控程序任何內部控制程序都具有三個主要的成功因素– 清晰地定義每一個內控流程，其中可能包括交易審批的流程，客戶資信管理的流程和資金管理流程– 每個流程的每個環(huán)節(jié)要有明確的活動和負責人以及最終產(chǎn)品– 通過設立獨立的組織機構如風險管理部和資金管理部門對公司根本性的風險進行集中管控– 分離風險的引入部門和風險的控制部門，使其達到相互制約– 不同崗位設計關鍵業(yè)績指標，制度化地報告這些指標，并將這些指標與獎懲相聯(lián)系– 對以多種理由違反內控規(guī)定的行為給以嚴厲的處罰? 組織上的平衡與制約機制? 內控流程? 業(yè)績文化與內控環(huán)境? 大企業(yè)的：–治理層 _“ 三會 ”–管理層 _高管、中干–有志 上位 者? 中小企業(yè)的：–所有者，小老板–經(jīng)營者5內控與誰有關？內控與誰有關？? 專業(yè)人士–企業(yè)：財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、內部審計師 …–中介：注冊會計師、管理咨詢師、注冊 內部控制師 ？…控或被控直接間接國內公司內部控制存在的典型問題– 某些關鍵的內控流程如客戶資信管理流程根本不存在造成大量的逾期應收款– 某些關鍵的內控流程雖然有成型的文件規(guī)定，但是不被嚴格規(guī)范化地執(zhí)行– 內控流程中涉及到的人員 /部門職責不清，出現(xiàn)損失之后無法分清責任– 缺乏獨立的有權威的風險管理組織來對業(yè)務員引入的風險進行監(jiān)控和管理– 業(yè)務員經(jīng)常對一筆交易的所有環(huán)節(jié)負責，沒有其他的人員 /部門對其進行平衡和制約– 內部審計稽核工作只是起到事后調查的作用– 缺乏內控關鍵指標監(jiān)測和報告系統(tǒng)，管理層對風險不了解，不把握– 不恰當?shù)年P鍵業(yè)績指標經(jīng)常引至巨大的損失– 對違反內控制度的行為處罰普遍不力內控流程組織上的平衡與制約機制業(yè)績文化與內控環(huán)境7主要內容體系 :u一、人類早期的風險管理意識u二、企業(yè)內部控制和風險管理理論發(fā)展概述 — 美國u三、企業(yè)內部控制和風險管理標準與框架 — 中國u四、風險管理的本質u五、企業(yè)風險與健康的標準u六、企業(yè)法律風險的類型u七、部分內控指引介紹一、人類早期的風險管理思想 — 風險管理常識u◆ 《周易》是中華傳統(tǒng)文化的源頭，是群經(jīng)之首，大道之源。?說明– 明確的、鼓舞人心的公司發(fā)展遠景目標– 實現(xiàn)遠景目標所需的積極的致勝戰(zhàn)略– 雄心勃勃的業(yè)績目標– 確保戰(zhàn)略有效實施的公司組織結構– 分工合理、職責分明的高層管理隊伍及高效的決策體系– 指引公司發(fā)展方向，指導下屬業(yè)務單元經(jīng)營發(fā)展及促進業(yè)務單元業(yè)績改善的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營預算計劃程序– 確保所需管理資源及后備力量的人力資源管理及完善的激勵機制– 日常經(jīng)營活動所需的專業(yè)技能及程序– 確保公司經(jīng)營安全，規(guī)避風險的內控程序?嚴格的內控程序今天將討論的內容：圍繞財務管理分別歸屬于不同的層次?清晰的 西南財經(jīng)大學會計學院唐國瓊企業(yè)風險管理與內部控制企業(yè)成功的要素分為必不可少的四個層次?清晰的 遠景目標及戰(zhàn)略?合理的組織結構及決策體系?有效的管理程序? 優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序 遠景目標及戰(zhàn)略?合理的組織結構及決策體系?有效的管理程序? 優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序 《易傳》開宗明義指出： “作《易》者其有危機乎？ ”，“文王拘而演《周易》 ”。天下篇》說 “《易》以道陰陽 ”，《周易》的核心思想是陰陽學說。文言傳》：積善之家必有余慶，積不善之家必有余殃。由辯之不早辯也。 ”8一、人類早期的風險管理思想 — 風險管理常識◆ 菩薩畏因，凡夫畏果。◆ 在國外，古代巴比倫、埃及、希臘和羅馬等文明古國也很早就有互助救濟、損失補償?shù)娘L險處理方法，并逐漸演變成為現(xiàn)代保險。 職責分工；交互檢查。會計控制由 “組織計劃和所有保護資產(chǎn)、保護會計記錄可靠性或與此有關的所有方法和程序構成 ”。 授權與批準制度；記帳、編制報表、保管、保護財務資產(chǎn)等職務分離；實物控制；內部審計。 12二、企業(yè)內部控制和風險管理理論發(fā)展概述 — 美國階段 時間 定義 內容內部控制結構 1988美國注冊會計師協(xié)會第 55號審計準則公告提出內部控制結構這個概念。 控制環(huán)境；會計系統(tǒng)；控制程序?？刂骗h(huán)境；風險評估；控制活動；信息與溝通；監(jiān)督。14三、企業(yè)內部控制和風險管理理論發(fā)展概述— 中國◆ 內部牽制階段1978年《會計人員職權條例》1986年《會計工作基礎規(guī)范》◆ 會計控制階段1999年《會計法》將 “內部控制 ”當作會計信息 “真實與完整 ”的基本手段之一2023年４月２６日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了 《企業(yè)內部控制配套指引》 。? 5個目標? 5個原則? 5個要素? 50條? 5個部門16“基本規(guī)范基本規(guī)范 ”” 的的 5個個 5? 合規(guī)、資產(chǎn)、報告、經(jīng)營、戰(zhàn)略? 全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益? 內控環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督? 7章 (總則 +五要素 +附則 )內部控制17“配套指引配套指引 ”” 的結構的結構核心 ,設計 /建設評價指引 審計指引應用指引公司管理層 CPA,鑒證 /審核6~ /資產(chǎn) /采購 /銷售；10~ /工程 /擔保 /外包； 傳遞 5個 控制環(huán)境類 4個 控制手段類9個 控制活動類+ +四、風險管理的本質（什么是成功的企業(yè)風險管理？）◆ 按照美國詹姆斯 （一）風險管理是風險與回報的平衡。（三）風險管理是管理過程與工作人員的平衡18風險管理組織體系 —— 各組成部分及其職責內容 董事會 風險管理委員 會總經(jīng)理風險管理專職部門其他職能部門監(jiān)督部門工作報告 審議工作報告 在董事會領導下，審議并提交風險管理各項方案、報告主持全面風險管理日常工作提出風險工作報告執(zhí)行風險管理基本流程和制度規(guī)范。開展監(jiān)督評價，出具評價報告?！?一個首要目標： 運營效率與效果◆ 二層責任主體： 董事會（股東）和管理層◆ 三條建設主線： 治理結構、財務控制和業(yè)務控制◆ 四大基本原則： 強支撐、短流程、高授權和大監(jiān)督◆ 五大保障措施： 改善支撐環(huán)境、加強風險管理、完善制度流程、促進信息溝通和提高監(jiān)督能力2021公司層級績效指標架構圖總資產(chǎn)周轉率股東權益報酬率 財務杠桿作用總資產(chǎn)報酬率速動比率利息保障倍數(shù)凈利潤率應收賬款周轉率存貨周轉率應付賬款周轉率資金積壓期間固定資產(chǎn)周轉率營業(yè)收入成長率產(chǎn)品成本率營業(yè)費用率管理費用率財務費用率營業(yè)外費用率所得稅費用率 錢從哪里來？明天會不會倒閉？會不會做生意？會不會賺錢？22五、企業(yè)風險與健康標準? 何為企業(yè)風險？? 所謂企業(yè)風險即企業(yè)經(jīng)營的不確定性和發(fā)生損失的可能性，也可以說是不利事件發(fā)生的概率大小，換句話說就是企業(yè)在運行過程中可能發(fā)生的危險。企業(yè)風險政治風險 經(jīng)濟風險 法律風險政