【正文】 積壓或短缺 存貨倉儲(chǔ)保管方法不適當(dāng)、監(jiān)管不嚴(yán)密，可能導(dǎo)致?lián)p壞變質(zhì)、價(jià)值貶損、資源浪費(fèi) 領(lǐng)用發(fā)出 存貨處置 為了渡過難關(guān)，公司在 2023年對(duì)存貨進(jìn)行大清理，直接造成 2023年度報(bào)表出現(xiàn)巨大虧損。754 282273 674 固定資產(chǎn)內(nèi)控關(guān)鍵控制點(diǎn)、主要風(fēng)險(xiǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn) 控制點(diǎn)主要風(fēng)險(xiǎn) 控制措施登記造冊 012209 472 2023年公司雖然開始意識(shí)到問題的嚴(yán)重性，但此時(shí)銷售收入已經(jīng)轉(zhuǎn)為負(fù)增長，而存貨仍在積累。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立存貨盤點(diǎn)清查工作規(guī)程，結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況確定盤點(diǎn)周期、盤點(diǎn)流程、盤點(diǎn)方法等相關(guān)內(nèi)容，定期盤點(diǎn)和不定期抽查相結(jié)合 存貨的保險(xiǎn)投保 其他方式取得存貨的驗(yàn)收，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注存貨來源、質(zhì)量狀況、實(shí)際價(jià)值是否符合有關(guān)合同或協(xié)議的約定 資產(chǎn)管理的總體要求 ? 8份發(fā)票如果財(cái)務(wù)沒收上來，公司總部就無法掌握展廳的銷售情況，車庫少了車，總部也無法實(shí)時(shí)監(jiān)控。很快， 36萬元被她揮霍一空。；? 無形資產(chǎn)缺乏核心技術(shù)、權(quán)屬不清、技術(shù)落后、存在重大技術(shù)安全隱患 財(cái)務(wù)復(fù)核? ? 手法：–打包撥款，退匯重?fù)?，以撥代收；–偽造銀行進(jìn)賬單、對(duì)賬單案例p2023年 10月 26日， 劉姝威 在《金融內(nèi)參》上發(fā)表文章《應(yīng)立即停止對(duì)藍(lán)田股份發(fā)放貸款》，引致藍(lán)田方面的激烈反應(yīng)。? 這張軟盤由郭萍一人制作并交到銀行， 其他財(cái)務(wù)人員很難接觸到 。216。揚(yáng)子晚報(bào)?“罪惡就像一個(gè)漩渦，越陷越深。【其實(shí)就是 “發(fā)空餉 ”】? 白艷華將貪污的公款用于個(gè)人購買高檔商品房、高級(jí)小轎車或揮霍，并為自己出國留學(xué)準(zhǔn)備了學(xué)費(fèi)。投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與控制措施風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制目 標(biāo) 控制措施編 制投 資計(jì) 劃制定切 實(shí) 可行的具體投資計(jì) 劃，作為項(xiàng) 目投 資的控制依據(jù)核 查 企 業(yè) 當(dāng)前 資 金 額 及正常生 產(chǎn)經(jīng)營預(yù) 算 對(duì)資 金的需求量， 積 極籌措投 資項(xiàng) 目所需 資 金；制定 詳細(xì) 的投 資計(jì) 劃，并根據(jù)授 權(quán)審批制度 報(bào) 有關(guān)部 門審 批。風(fēng)險(xiǎn)原因五風(fēng)險(xiǎn)原因五◆◆ 缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與缺乏嚴(yán)密的投資資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 投資項(xiàng)目的到期處置投資活動(dòng)詳細(xì)業(yè)務(wù)流程圖投資活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)原因一風(fēng)險(xiǎn)原因一◆◆ 投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符投資活動(dòng)與企業(yè)戰(zhàn)略不符 。成交量也從前天的約 110萬股，暴增至昨天的接近 1000萬股。籌資活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)與控制措施關(guān)鍵控制點(diǎn)控制目標(biāo)控制措施?結(jié)果：可能因合同條款而帶來潛在結(jié)果：可能因合同條款而帶來潛在的不利影響，使企業(yè)在未來可能發(fā)的不利影響，使企業(yè)在未來可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地生的經(jīng)濟(jì)糾紛或訴訟中處于不利地位。構(gòu)、資金來源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)、資金來源結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)等頻繁變動(dòng)，帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)構(gòu)等頻繁變動(dòng)，帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 籌資活動(dòng)業(yè)務(wù)流程917614000 %流動(dòng)負(fù)債 7000 % 其他應(yīng)付款 1000 % 短期借款 40757578135 % 1836876884517 % 292000 %應(yīng)付賬款 593989708l整個(gè)乙烯工程總投資包括資本化利息約為人民幣 72億多元 。726 %長期借款 0 0% 長期借款 0 %負(fù)債合計(jì) 2896 % 其他應(yīng)付款 50229562 %預(yù)收賬款 1652780 %固定資產(chǎn) 1375313 %其他應(yīng)收款 29670 %應(yīng)收票據(jù) 115? 1996年 11月秦池酒廠以 人民幣的 “ 天價(jià)” ，買下了次年中央電視臺(tái)黃金時(shí)段廣告。業(yè)務(wù)流程? ? 美國當(dāng)局稱，郁向東在任職福特期間被指控竊取和試圖竊取商業(yè)交易機(jī)密及其他資料，并利用這些資料為中國汽車公司工作。 ? 被告人王某、劉某被判侵犯商業(yè)秘密罪，兩被告人均被判處有期徒刑 3年，并處罰金人民幣 5萬元；? 被告人秦某犯侵犯商業(yè)秘密罪，判處有期徒刑兩年，并處罰金人民幣 3萬元。消費(fèi)者根據(jù)他們自己對(duì)品牌的看法在超市及其他零售店購買產(chǎn)品，并不會(huì)考慮所購買的是否為專利產(chǎn)品；盡管商標(biāo)是各類軟件質(zhì)量信譽(yù)的重要標(biāo)記，但著作權(quán)在軟件產(chǎn)業(yè)中仍是最為重要的權(quán)利。知識(shí)產(chǎn)權(quán)在品牌戰(zhàn)略中是它的靈魂。? 三鹿牌嬰幼兒配方奶粉重大食品安全事故發(fā)生后，三鹿集團(tuán)于 9月 12日全面停產(chǎn)。五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型? 產(chǎn)品法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)? 麥當(dāng)勞一家餐廳曾因一杯熱咖啡溢出燙傷了顧客，而被迫支付了 270萬美元的懲罰性賠償；? 通用汽車公司因 “平托 ”牌汽車缺陷，被法院判罰支付超過 1億美元的懲罰性賠償；? 菲利浦 莫里斯煙草公司曾被美國法院判決向一位吸煙受害者支付 550萬美元的補(bǔ)償金以及 30億美元的懲罰性賠償。上海擔(dān)保圈? 2023年中期，在上海本地上市公司中，共有52家上市公司互為擔(dān)保，形成了錯(cuò)綜復(fù)雜的 “擔(dān)保鏈 ”。截至 2023年 11月 20日，在短短的兩周時(shí)間內(nèi)，啤酒花的股價(jià)有 14個(gè)跌停，股價(jià)從跳水前的 。擔(dān)保是依照法律規(guī)定或當(dāng)事人的約定而設(shè)立的確保協(xié)議履行和權(quán)利實(shí)現(xiàn)的法律保證措施。在 2023年 4月的一次會(huì)議上，國資委主任李榮融面對(duì) 400多位中央企業(yè)和地方國資委法規(guī)負(fù)責(zé)人舉中航油案例時(shí)表示，造成中航油事件的重要原因之一是 “法律意識(shí)淡薄 ”，并強(qiáng)調(diào) “一定要嚴(yán)格依法辦事，重視法律風(fēng)險(xiǎn) ”， “特別是海外上市公司，海外的子企業(yè)、孫公司董事長總經(jīng)理的任命要慎重。2023年 03月 21日 案例：中航油巨額虧損案件 還約定，如不能上市，則四家公司有權(quán)要求其當(dāng)?shù)貒Y公司回購股權(quán)，回購價(jià)款為股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)及未分配紅利。2023年，為準(zhǔn)備上市的需要，在當(dāng)?shù)卣c國資經(jīng)營公司的主持下，該公司分別與上海的四家民營企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。案例：“名義股東 ”訴某煤電公司確認(rèn)股東身份、要求分紅案? 2023年擁有資產(chǎn) ，凈資產(chǎn) 。從廣義上看，可以看作公司和社會(huì)的關(guān)系。從狹義上看，公司治理主要是公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的結(jié)構(gòu)與功能、董事長與經(jīng)理的權(quán)利與義務(wù)以及相應(yīng)的聘任、激勵(lì)與監(jiān)督方面的制度安排等內(nèi)容。五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型? 常見的合同風(fēng)險(xiǎn)? 交易對(duì)方的資信狀況不實(shí)? 交易對(duì)方主體不適格? 口頭變更合同后未用書面形式確認(rèn)? 未及時(shí)行使法定抗辯權(quán)利? 合同條款語意模糊，產(chǎn)生歧義? 合同缺乏專人管理而超過訴訟時(shí)效? 授權(quán)不及時(shí)收回，導(dǎo)致被授權(quán)人濫用權(quán)力經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn) — 合同風(fēng)險(xiǎn)? 在信用不完備、法制不完善、市場支持因子缺失的情況下，企業(yè)的經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)較大。? 　　對(duì)此，美國康奈爾大學(xué)的金融學(xué)教授黃明博士表示， “我認(rèn)為保留不付款權(quán)利它只是一個(gè)談判手段，逼著投行跟我們談，它所達(dá)到的目的，就是希望投行妥協(xié)一部分，使我們挽回一部分的虧損 ”五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型（二）對(duì)國際交易規(guī)則的不熟悉 　? 　　但是，據(jù) 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道報(bào)道，目前國內(nèi)某航空企業(yè)每個(gè)月約幾百萬人民幣的燃油套保虧損，仍在繼續(xù)源源不斷支付給外資投行。? ? 東星航空貪大求全，急功近利， 一口氣租賃了 9架飛機(jī)，但不知如何面對(duì)每天近 10萬美元的租金 ，而其股東又并不懂航空，曾率領(lǐng)旅游班底去談飛機(jī)租賃，結(jié)果發(fā)現(xiàn)無法對(duì)話，無奈只好請(qǐng)香港律師幫忙，到最后還拖欠香港律師的律師費(fèi)。眾多的債權(quán)人中，中國工商銀行、建設(shè)銀行和中國銀行等至少 7家中資銀行持有雷曼兄弟公司相關(guān)資產(chǎn)的總額在數(shù)億美元以上。Swaps? （ 4）或有負(fù)債標(biāo)準(zhǔn)? 即公司的對(duì)外擔(dān)保行為所產(chǎn)生的或有負(fù)債率。? 傳統(tǒng)的觀點(diǎn)認(rèn)為這種方法是測算公司償付能力的唯一方法。健康企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)? 公司經(jīng)營行為良好公司的經(jīng)營能力如何？經(jīng)營行為是否規(guī)范？與其它競爭者之間的法律關(guān)系如何？公司的履約能力如何？有沒有重大訴訟？如何處理這些訴訟？等等。（二）風(fēng)險(xiǎn)管理是科學(xué)與藝術(shù)的平衡。2023年 6月國務(wù)院國資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》? 企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系階段 統(tǒng)計(jì)分析；時(shí)動(dòng)研究；經(jīng)營報(bào)告；雇員培訓(xùn)計(jì)劃；質(zhì)量控制等。◆ 孔子 “人無遠(yuǎn)慮，必有近憂 ”，孟子 “生于憂患，死于安樂 ”、范仲淹 “先天下之憂而憂，后天下之樂而樂 ”。u《莊子 遠(yuǎn)景目標(biāo)及戰(zhàn)略?合理的組織結(jié)構(gòu)及決策體系?有效的管理程序? 優(yōu)秀的核心經(jīng)營程序 文言傳》：積善之家必有余慶，積不善之家必有余殃。 職責(zé)分工；交互檢查。 控制環(huán)境；會(huì)計(jì)系統(tǒng)；控制程序。開展監(jiān)督評(píng)價(jià)，出具評(píng)價(jià)報(bào)告。? 有四種測算標(biāo)準(zhǔn)和方法可以用來判斷一個(gè)公司有無償付能力。,五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)及其類型? 為什么要講法律風(fēng)險(xiǎn)？? （一）法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏? 市場經(jīng)濟(jì)是機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存的經(jīng)濟(jì)，企業(yè)經(jīng)營中最大的風(fēng)險(xiǎn)不單是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而是法律風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)行中最重要的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。Association，以下簡稱 ISDA）于雷曼兄弟公司正式提交破產(chǎn)申請(qǐng)的前一天（ 2023年 9月 14日）所發(fā)表的聲明稱，ISDA將于紐約時(shí)間的 2023年 9月 14日的下午 2： 00到6： 00為相關(guān)的場外金融衍生交易提供終止凈額結(jié)算時(shí)段安排，以減少因雷曼兄弟公司破產(chǎn)而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。案例：東星航空公司破產(chǎn)案? 因?yàn)橘Y金鏈斷裂，東星航空被通用電氣商業(yè)航空服務(wù)公司 (GECAS)等六家債權(quán)人起訴并申請(qǐng)破產(chǎn)。案例：東星航空公司破產(chǎn)案? 東星航空的 人事管理混亂 ，令人難以置信的是公司竟然沒有同高管人員簽勞動(dòng)合同，同普通員工的勞動(dòng)關(guān)系更是混亂不堪，有的員工勞動(dòng)關(guān)系在集團(tuán)，有的在東星國旅，并且長期拖欠員工社會(huì)保險(xiǎn)。? 但據(jù)媒體報(bào)道稱，此前雖然提出央企有停止交納保證金或者單方停止合同的權(quán)利，但是，目前大部分央企衍生品條約還在履行，虧損勢頭未有緩止。? 企業(yè)經(jīng)營中的最大風(fēng)險(xiǎn)往往是合同風(fēng)險(xiǎn)。五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型? 公司治理的風(fēng)險(xiǎn)? 所謂公司治理的風(fēng)險(xiǎn)是指公司治理結(jié)構(gòu)的不完善導(dǎo)致的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。? 公司董事必須誠實(shí)守信，勤勉盡責(zé)，不僅要力戒貪婪和縱欲，而且要力戒懶惰和懈怠。一些公司的許多重大決策，實(shí)際上是在沒有良好的公司治理結(jié)構(gòu)下做出的。案例：“名義股東 ”訴某煤電公司確認(rèn)股東身份、要求分紅案? 2023年，中航油新加坡公司在取得中國航油集團(tuán)公司授權(quán)后，開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。2023年 10月以來，新加坡公司所持石油衍生品盤位已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)期價(jià)格。 ”擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)五、企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的類型如重復(fù)抵押，使抵押物的價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于擔(dān)保額，或?qū)⒆约翰o財(cái)產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)進(jìn)行抵押，從而導(dǎo)致抵押合同無效，造成債權(quán)人財(cái)產(chǎn)流失。因故未按規(guī)定履行信息披露義務(wù)的對(duì)外擔(dān)保決議總額為。 在這些上市公司之間，形成了以三木集團(tuán)、中福實(shí)業(yè)、閩福發(fā)、天香集團(tuán)等 4家公司為核心的 4個(gè)擔(dān)保圈。? 中國海外投資正在以每年 35%數(shù)度增長，中國出口貿(mào)易 2023年約 1萬億美元，面臨的海外產(chǎn)品責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)亟需要防范。案例：三鹿破產(chǎn)案? 三鹿奶粉事件對(duì)于三鹿公司與乳制品行業(yè)影響是比較大的。（ 2）商標(biāo)：用以保護(hù)品牌和標(biāo)識(shí)（及在某些情況下的三維設(shè)計(jì)）。 1995年，臨胞縣人口 ，人均收入1 150元，低于山東省平均水平。案例：部分白酒企業(yè) 2023年末資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)貴州茅臺(tái)貨幣資金 2957566772876 % 固定資產(chǎn) 5533726 % 預(yù)收賬款 564298156236 % 負(fù)債合計(jì) 2案例： 高息借款將企業(yè)推入財(cái)務(wù)險(xiǎn)境l沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)造成吉林化工極高的資產(chǎn)負(fù)債率。951138014509980 %流動(dòng)負(fù)債 4952794531 % 1440448940975 %一年內(nèi)到期的長期借款 1000 % 流動(dòng)負(fù)債 3000◆◆ 核心：科學(xué)決策核心：科學(xué)決策 審批籌資方案? （集體、重大股東會(huì)）? 風(fēng)險(xiǎn)原因五風(fēng)險(xiǎn)原因五◆◆ 無法保證支付籌資成本無法保證支付籌資成本 進(jìn)行籌資方案可行性論證進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評(píng)估，包括是否與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評(píng)估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本與資金收益是否匹配；進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險(xiǎn)性評(píng)估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)大小是否適當(dāng)、可控，是否與收益匹配。? 四川長虹 (600839)前天 (28日 )發(fā)布了 2023年預(yù)虧公告，稱美國經(jīng)銷商 APEX欠長虹近 40億元【 擬定投資方案 ? 風(fēng)險(xiǎn)原因二風(fēng)險(xiǎn)原因二◆◆ 投資與籌資在資金數(shù)量、投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配期限、成本與收益上不匹配 案例：? 驚天大案? 巴林銀行的倒閉99女出納貪污拆遷款女出納貪污拆遷款 250余萬元余萬元獲刑無期 她負(fù)責(zé)公章、拆遷款領(lǐng)取表、通知拆遷戶簽字領(lǐng)款；重復(fù)記賬案例? 新華網(wǎng) 2023年 1月 12日： ? 北京市第一中級(jí)人民法院日前以貪污罪一審判處其無期徒刑。? 揚(yáng)州一家韓資企業(yè)負(fù)責(zé)人在銀行向警方報(bào)案稱，公司出