房地產(chǎn)業(yè)營改增業(yè)務(wù)培訓(xùn)與交流-展示頁
2025-01-12 21:09本頁面
【正文】 的土地價款后的余額為銷售額。 （ 2） 房地產(chǎn)業(yè)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用。 （二）銷售額的確定 一般計稅方法：納稅人提供服務(wù)收取的全部價款和價外費用為銷售額。（ 1+征收率 ） 征收 率 （一）建筑業(yè)特定行為簡易計稅 特定行為 標(biāo)準(zhǔn) 計稅方式 清包工方式 施工方不采購建筑工程所需材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或其他收費 （ 3%征收率）簡易 計稅 甲供工程 工程發(fā)包方自行采購全部或部分設(shè)備、材料和動力 建筑工程老項目 開工日期在 2023年 4月 30日之前（標(biāo)準(zhǔn)同上） 雖然對于建筑企業(yè)，在以上三種情形下，可以選擇適用簡易計稅，但是在實際操作中，要根據(jù)企業(yè)自身特點，選擇是否適用簡易計稅。 小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。 八、計稅方法 一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。對于新項目，一般情況下，適用 一般 計稅方式。首先是老項目，可以選擇 一般 計稅和 簡易 計稅?？梢蚤_具 3%的普通發(fā)票或申請代開 3%的增值稅專用發(fā)票。 僅針對房地產(chǎn)業(yè)及建筑業(yè)可以有此選擇 八、計稅方法 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 老項目 新項目 老項目 新項目 一般或簡易（ 選擇） 一般 簡易 簡易 ，不管新老項目，均為 簡易 計稅。 七、稅率和征收率 稅率或征收率 服務(wù)項目 稅率 17% 商品銷售、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù) 稅率 11% 提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 稅率 0% 境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為 稅率 6% 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除前三項服務(wù)項目稅率項規(guī)定外 征收率 3% 另有規(guī)定， 房地產(chǎn)業(yè)征收率按 5% 八、計稅方法 一般納稅人 小規(guī)模納稅人 老項目 新項目 老項目 新項目 一般或簡易（ 選擇） 一般 簡易 簡易 注： 老項目 是指： 《 建筑工程施工許可證 》 注明的開工日期在 2023年 4月 30日之前，無施工許可證，建筑工程承包合同注明的開工日期在2023年 4月 30日之前。 收訖銷售款項 是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。 特殊規(guī)定： 年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。 五、納稅人及其標(biāo)準(zhǔn)劃分 一般納稅人 會計核算健全，年應(yīng)稅銷售額超過 500萬元。 在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。 三、征稅范圍 （一） 房地產(chǎn)業(yè)主要涉及以下稅目： 房地產(chǎn)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目屬于銷售不動產(chǎn)稅目； 房地產(chǎn)企業(yè)出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目（包括如商鋪、寫字樓、公寓等），屬于租賃服務(wù)稅目中的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)（不含不動產(chǎn)售后回租融資租賃）。 ? （三）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。 三、征稅范圍 ? 下列情形 不屬于在境內(nèi) 銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)： ? （一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 相關(guān)文件 ? 財稅 〔 2023〕 36號 ?附件 營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法 ? 附件 營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定 ? 附件 營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 ? 附件 跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定 相關(guān)文件 ? 國稅總局（ 2023） 1319號公告 ?第 13號 試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告 ?第 14號 納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法 ?第 15號 不動產(chǎn)進項稅額分期抵扣暫行辦法 ?第 16號 不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 ?第 17號 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法 ?第 18號 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法 ?第 19號 委托地稅機關(guān)代征稅款和代開增值稅發(fā)票的公告 營業(yè)稅改征增值稅文件詳解 ? 一、納稅人 在中華人民共和國境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人。 “營改增”概況 價內(nèi)稅與價外稅的最直接的區(qū)別： ? 價內(nèi)稅： 稅款 =含稅價格 *稅率 ? 價外稅： 稅款 =【 含稅價格 /（ 1+稅率） 】 *稅率 =不含稅價格 *稅率 相關(guān)文件 ? 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 財稅 〔 2023〕 36號 經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自 2023年 5月 1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人。 “營改增”概況 營業(yè)稅與增值稅并行的弊端 營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會對原營業(yè)稅單位導(dǎo)致重復(fù)征稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 “營改增”業(yè)務(wù)培訓(xùn)及交流 葉靜 重慶中天匯鑫稅務(wù)師事務(wù)所 “營改增”概況 “營改增”對房地產(chǎn)行業(yè)的影響 “營改增”文件詳解 稅收政策 稅收優(yōu)惠 混業(yè)經(jīng)營與兼營的區(qū)別 “營改增” 內(nèi)容摘要 “營改增”概況 什么是增值稅 增值稅（ valueadded tax）是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的 增值額 作為計稅依據(jù)而征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。實行 價外稅 ，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。而對現(xiàn)行增值稅單位，由于在購進服務(wù)環(huán)節(jié)不能取得增值稅專用發(fā)票，無進項可抵扣，最終導(dǎo)致對未增值部分也要繳納增值稅，這與增值稅自身定義相違背。 發(fā)文時間： 2023年 3月 23日 執(zhí)行時間：除另有規(guī)定執(zhí)行時間外，自
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