【正文】 公司（長(zhǎng)途客運(yùn)、班車、出租車、公交客運(yùn)、貨車、地鐵、城市輕軌等）、船舶客貨運(yùn)公司（客輪、貨輪等）、航空公司（客貨）、管道貨運(yùn)公司。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?？蛇x擇不認(rèn)定一般納稅人的情形：不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個(gè)體工商戶 。v未超標(biāo)認(rèn)定的情形v小規(guī)模納稅人有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（ 500萬(wàn)元）的納稅人，應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定。v試點(diǎn)納稅人的分類及一般納稅人認(rèn)定v五、一般納稅人資格認(rèn)定。 試點(diǎn)納稅人的分類及一般納稅人認(rèn)定v四、試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額換算公式：v應(yīng)稅服務(wù)年銷售額＝連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì) 247。應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過(guò) 500萬(wàn)元的納稅人為增值稅一般納稅人。三、一般納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)v小規(guī)模納稅人和一般納稅人在計(jì)稅方法、憑證管理等方面都有所不同 試點(diǎn)納稅人的分類及一般納稅人認(rèn)定v小規(guī)模納稅人v二、小規(guī)模納稅人與一般納稅人的 劃分標(biāo)準(zhǔn) 。一般納稅人v一、 納稅人的分類v 試點(diǎn)納稅人的分類及一般納稅人認(rèn)定v增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。v原則：凡是從事 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)（ “1+7”）的單位和個(gè)人均是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人。v增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。v中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。v 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人v營(yíng)改增的增值稅納稅人基本規(guī)定電視轉(zhuǎn)播臺(tái)等單位有償轉(zhuǎn)播中央電視臺(tái)或其他、電視轉(zhuǎn)播臺(tái)等單位有償轉(zhuǎn)播中央電視臺(tái)或其他電視臺(tái)播放的電視節(jié)目，由其按廣播影視服務(wù)，以電視臺(tái)播放的電視節(jié)目，由其按廣播影視服務(wù)，以直接向用戶收取的收視費(fèi)收入計(jì)稅；合作單位分得直接向用戶收取的收視費(fèi)收入計(jì)稅；合作單位分得的收入，由其自行繳稅。v電視臺(tái)分時(shí)段播放廣告，由其按取得的廣告服務(wù)、電視臺(tái)分時(shí)段播放廣告，由其按取得的廣告服務(wù)收入繳稅；廣告時(shí)段被買(mǎi)斷或者承包的，由買(mǎi)斷或者收入繳稅；廣告時(shí)段被買(mǎi)斷或者承包的，由買(mǎi)斷或者承包并取得廣告收入的單位，按承包并取得廣告收入的單位，按 “廣告服務(wù)廣告服務(wù) ”繳稅；合繳稅；合作單位分得的收入，由其自行繳稅。稅。23營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v廣播影視服務(wù)方式v其中在有形動(dòng)產(chǎn)上發(fā)布的廣告，由出租廣告位者按其中在有形動(dòng)產(chǎn)上發(fā)布的廣告，由出租廣告位者按 “有有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) ”繳稅；在房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)上發(fā)繳稅；在房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)上發(fā)布的廣告，如果出租廣告位者收取廣告費(fèi)，則由其按布的廣告，如果出租廣告位者收取廣告費(fèi)，則由其按 “廣告服務(wù)廣告服務(wù) ”繳稅。租賃廣告：租用動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者場(chǎng)地發(fā)布廣告。v代理廣告：由制作、代理廣告公司和廣告發(fā)布者按、代理廣告：由制作、代理廣告公司和廣告發(fā)布者按“廣告服務(wù)廣告服務(wù) ”繳稅。v委托發(fā)布廣告：由發(fā)布者按、委托發(fā)布廣告：由發(fā)布者按 “廣告服務(wù)廣告服務(wù) ”繳稅。v廣告設(shè)計(jì)：由設(shè)計(jì)者按、廣告設(shè)計(jì)：由設(shè)計(jì)者按 “設(shè)計(jì)服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù) ”繳稅。21營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v湖南省營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍表 湖南省營(yíng)改增試點(diǎn)應(yīng)稅服務(wù)范圍表 .doc22營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v廣告服務(wù)方式v“七加一 ”v符合上述應(yīng)稅范圍的納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。16營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍包括： 因試點(diǎn)產(chǎn)生的財(cái)政減收，按現(xiàn)行財(cái)政體制由中央和地方分別負(fù)擔(dān)。v（四）收入歸屬v納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)口在國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實(shí)行零稅率或免稅制度。v國(guó)家給予試點(diǎn)行業(yè)的原營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對(duì)于通過(guò)改革能夠解決重復(fù)征稅問(wèn)題的，予以取消。v 抵扣稅。v 原則上為納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。v交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用 17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用 11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用 6%稅率。稅率。按照現(xiàn)行增值稅要求，將提供應(yīng)稅服務(wù)納稅人，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)劃分為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。v（二）改革試點(diǎn)的相關(guān)政策安排v先在交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)開(kāi)展試點(diǎn)，并擇機(jī)將鐵路運(yùn)輸和郵電通信等行業(yè)納入試點(diǎn)范圍，條件成熟時(shí)，逐步推廣至其他行業(yè)。 2023年 1月 1日起先期選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的 9個(gè)省、市開(kāi)展試點(diǎn)；根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，從 2023年 8月 1日起，將改革試點(diǎn)擴(kuò)大到全國(guó)范圍。改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容v 全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過(guò)渡。規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。統(tǒng)籌設(shè)計(jì)、分步實(shí)施。全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。8改革試點(diǎn)的指導(dǎo)思想和基本原則v（一）指導(dǎo)思想v對(duì)大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，對(duì)推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和提高國(guó)家綜合實(shí)力具有重要意義。前言（一）增值原理 增值稅在我國(guó)發(fā)展v2023年 10月 26日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定開(kāi)展深化增值稅制度改革試點(diǎn)v2023年 1月 1日開(kāi)始，在上海市、深圳市、陜西省等地開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)v2023年 8月 1日起，將試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大到北京、天津、江蘇、安徽、浙江（含寧波）、福建（含廈門(mén)）、湖北、廣東等 8個(gè)?。ㄖ陛犑校﹙2023年 4月 10日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定自 2023年8月 1日起，將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)。v1994年稅制改革，將增值稅征稅范圍擴(kuò)大到所有貨物和加工修理修配勞務(wù)，對(duì)其他勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。v我國(guó)v1979年引入增值稅在個(gè)別城市部分貨物中試行。v應(yīng)交稅金 =銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額v計(jì)稅原理只對(duì)貨物、勞務(wù)、服務(wù)中新增價(jià)值征稅實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)前一環(huán)節(jié)已納稅款進(jìn)行扣除稅款逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者前言（一）增值稅原理 增值稅在我國(guó)發(fā)展v1954年法國(guó)成功推行增值稅。湖南國(guó)稅2“營(yíng)改增 ”業(yè)務(wù)培訓(xùn)縣國(guó)稅局1增值稅原理“營(yíng)改增 ”改革試點(diǎn)概述湖南國(guó)稅前言（一）增值稅原理v增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。v目前，全世界 170多個(gè)國(guó)家和地區(qū)實(shí)行了增值稅。v1984年國(guó)務(wù)院發(fā)布增值稅條例（草案），對(duì)機(jī)器機(jī)械、汽車、鋼材等 12類貨物征收增值稅。v2023年，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備納入增值稅抵扣范圍。前言（二） “ 營(yíng)改增 ” 意義我國(guó)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，按營(yíng)業(yè)收入全額征稅，存在著 “全額征收、重復(fù)征稅 ”的缺陷，而 “營(yíng)改增 ”后，增值稅是價(jià)外稅，具有 “層層抵扣 ”的特點(diǎn)，將消除重復(fù)征稅的制度性障礙，完整和延伸二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，有利于促進(jìn)行業(yè)更好更快發(fā)展。7 前言二 營(yíng)改增改革試點(diǎn)概述v營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)改增），是指將部分應(yīng)稅服務(wù)由原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅并相應(yīng)改變征稅方式的俗稱。v（二）基本原則vvvv（一）改革試點(diǎn)的范圍v 區(qū)域范圍。v行業(yè)范圍。在增值稅立法前，將營(yíng)業(yè)稅征稅范圍全部改為增值稅，以增值稅取代營(yíng)業(yè)稅。納稅人分類。v在現(xiàn)行增值稅 17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和 13%低稅率基礎(chǔ)上，新增 11%和 6%兩檔低稅率。v　vv計(jì)稅方式。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。計(jì)稅依據(jù)。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除 (差額扣除銷售額 )。vv增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的合法抵扣憑證，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；納稅人購(gòu)買(mǎi)稅控專用設(shè)備和支付的技術(shù)維護(hù)服務(wù)費(fèi)，可抵減應(yīng)繳增值稅。稅收優(yōu)惠。試點(diǎn)期間針對(duì)具體情況采取適當(dāng)?shù)倪^(guò)渡政策。服務(wù)貿(mào)易進(jìn)出口。v（三）稅收征管v營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬地方的營(yíng)業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬地方。14“營(yíng)改增 ”政策業(yè)務(wù)湖南國(guó)稅15營(yíng)改增試點(diǎn) 執(zhí)行時(shí)間v根據(jù)國(guó)務(wù)院的統(tǒng)一部署，自從 2023年 8月 1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)一步擴(kuò)大交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅（以下簡(jiǎn)稱 “營(yíng)改增 ”）試點(diǎn)。“七加一 ”v交通運(yùn)輸業(yè)v研發(fā)和技術(shù)服務(wù)v信息技術(shù)服務(wù)v文化創(chuàng)意服務(wù)v物流輔助服務(wù)v有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)v鑒證咨詢服務(wù)v廣播影視服務(wù)17營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍包括： 18營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v（一）交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸）、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)；v（二）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)和工程勘察勘探服務(wù)；v（三）信息技術(shù)服務(wù)：包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)；19營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v（四）文化創(chuàng)意服務(wù)：包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)；v（五）物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；v（六）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃；20營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v（七）鑒證咨詢服務(wù)：包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)；v（八）廣播影視服務(wù)：包括廣播影視節(jié)目（作品）制作服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務(wù)和廣播影視節(jié)目（作品）播映（放映）服務(wù)。繳稅。繳稅。繳稅。、租賃廣告：租用動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)或者場(chǎng)地發(fā)布廣告。繳稅。電視臺(tái)制作節(jié)目交網(wǎng)絡(luò)傳輸公司（包括寬帶、電視臺(tái)制作節(jié)目交網(wǎng)絡(luò)傳輸公司（包括寬帶、有線、無(wú)線、數(shù)字電視）傳輸播放，并直接向用戶收有線、無(wú)線、數(shù)字電視）傳輸播放，并直接向用戶收取收視費(fèi)、點(diǎn)播費(fèi)等收入，由傳輸播放單位按廣播影取收視費(fèi)、點(diǎn)播費(fèi)等收入，由傳輸播放單位按廣播影視服務(wù)繳稅；對(duì)合作單位分得的收入，由其自行繳視服務(wù)繳稅；對(duì)合作單位分得的收入，由其自行繳稅。v作單位分得的收入，由其自行繳稅。24營(yíng)改增試點(diǎn)具體范圍v廣播影視服務(wù)方式v的收入，由其自行繳稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱 應(yīng)稅服務(wù) ）的單位和個(gè)人 ,自 2023年 8月 1日起提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人v營(yíng)改增的增值稅納稅人基本規(guī)定v這里所稱：v（ 1）單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。（ 2）個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人（即自然人）。27營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人v（一）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的確認(rèn)v前提：確認(rèn)納稅人從事的業(yè)務(wù)是否屬于 《 應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 》 規(guī)定的 應(yīng)稅服務(wù)范圍。 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人v承包、承租、掛靠方式的納稅人 否則，以承包人為納稅人。v以增值稅 年應(yīng)稅銷售額 及 會(huì)計(jì)核算制度是否健全 為主要標(biāo)準(zhǔn)。v應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)取得的銷售額（包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額）。（ 1+3％）v實(shí)際含稅收入 515萬(wàn)v本公式中的 “連續(xù)不超過(guò) 12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì) ”，根據(jù)省局 34號(hào)公告為： 經(jīng)營(yíng)期 2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日；對(duì) 2023年 1月 1日以后開(kāi)業(yè)的納稅人，應(yīng)稅服務(wù)年銷售額的確定時(shí)間為開(kāi)業(yè)之日起的 12個(gè)月內(nèi)。v達(dá)到一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。v 試點(diǎn)納稅人的分類及一般納稅人認(rèn)定特殊情形：v不屬于一般納稅人的情形：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。 v一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇， 36個(gè)月內(nèi)不得變更。個(gè)體戶 工商登記為個(gè)體戶且有營(yíng)運(yùn)證的貨運(yùn)車主、貨運(yùn)船主，輪客渡主其他個(gè)人 未辦理工商登記偶爾發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)的客貨運(yùn)車主、客貨運(yùn)船主（代開(kāi)發(fā)票）承包人 辦理營(yíng)運(yùn)證的客貨運(yùn)承包車主、客貨運(yùn)承包船主 營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納稅人研發(fā)和技術(shù)服務(wù)新材料研究所、地質(zhì)勘察設(shè)計(jì)院、節(jié)能服務(wù)公司、技術(shù)咨詢公司等信息技術(shù)服務(wù)軟件公司的技術(shù)維護(hù)、網(wǎng)上交易平