【正文】 劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額）247。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率納稅人提供的適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷(xiāo)售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷(xiāo)售額中扣減。（3）有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷(xiāo)售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。（2）納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應(yīng)稅服務(wù)而無(wú)銷(xiāo)售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷(xiāo)售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期提供同類(lèi)應(yīng)稅服務(wù)的平均價(jià)格確定。未按照規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，不得扣減銷(xiāo)項(xiàng)稅額或者銷(xiāo)售額。非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。個(gè)人消費(fèi)，包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。不動(dòng)產(chǎn)，是指不能移動(dòng)或者移動(dòng)后會(huì)引起性質(zhì)、形狀改變的財(cái)產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。C、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目：是指非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（專(zhuān)利技術(shù)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)除外）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)以及不動(dòng)產(chǎn)在建工程。（四）接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（一）用于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。納稅人憑通用繳款書(shū)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。（五）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書(shū)（以下稱通用繳款書(shū)）上注明的增值稅額。（四）接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票外，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。A、下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）從銷(xiāo)售方或者提供方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。一般納稅人提供財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。四、增值稅征收率：3%.五、計(jì)稅方式增值稅的計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。（1+稅率）稅率三、稅率四檔稅率，17%、13%、11%、6%。二、扣繳義務(wù)人中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。否則，以承包人為納稅人。單位：是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。視同提供應(yīng)稅服務(wù)情形：（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。應(yīng)稅服務(wù)：是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。境內(nèi)：境內(nèi)提供是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。華東公司財(cái)務(wù)部 2013628第二篇：營(yíng)改增培訓(xùn)營(yíng)改增學(xué)習(xí)材料一、納稅人納稅人是指：中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。培訓(xùn)會(huì)于下午5點(diǎn)圓滿結(jié)束。而從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，“營(yíng)改增”卻能在一定程度上減輕施工企業(yè)稅負(fù)，減少重復(fù)交稅。對(duì)于這一點(diǎn)，陳教授認(rèn)為，企業(yè)可以考慮聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃專(zhuān)家，這有助于企業(yè)節(jié)省成本，提高整體效益。相比營(yíng)業(yè)稅，增值稅發(fā)票因?yàn)樯婕暗挚?，有更多需要注意的地方。其次，能否在一定的期限?nèi)開(kāi)出發(fā)票，這和能否抵扣或許也是相關(guān)的。如果對(duì)方須請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，可能抵扣的比率不同。專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，因此需結(jié)合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定加強(qiáng)發(fā)票管理。由于增值稅是價(jià)外稅，采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法。參加培訓(xùn)的主講嘉賓是黃埔稅務(wù)局財(cái)稅專(zhuān)家陳志遠(yuǎn)教授，參加培訓(xùn)的公司領(lǐng)導(dǎo)有總會(huì)計(jì)師王振南、江西分公司總會(huì)計(jì)師王朋祥、貴陽(yáng)分公司總會(huì)計(jì)師李曉英、財(cái)務(wù)部經(jīng)理劉軼鵬、法務(wù)部經(jīng)理孟宇飛、物資部經(jīng)理?xiàng)畛?、?cái)務(wù)部副經(jīng)理劉莉莉、預(yù)算部副經(jīng)理朱曉牧、市場(chǎng)部副經(jīng)理吳迪，各部門(mén)員工代表也到場(chǎng)參加了培訓(xùn)。第一篇：營(yíng)改增培訓(xùn)“營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)通訊稿2013年6月28日下午，由中建四局華東分公司財(cái)務(wù)部牽頭開(kāi)展的”營(yíng)改增”培訓(xùn)會(huì)在公司四樓會(huì)議室順利舉行。培訓(xùn)會(huì)由公司總會(huì)計(jì)師王振南同志主持。培訓(xùn)期間，陳教授為大家詳細(xì)闡述了”營(yíng)改增”政策的內(nèi)容，詳盡的分析了”營(yíng)改增”政策給企業(yè)帶來(lái)的影響，他提到，從近期來(lái)看，“營(yíng)改增”政策會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的沖擊，主要的問(wèn)題包括進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣和增值稅發(fā)票保管、稅收籌劃以及會(huì)計(jì)核算變更等問(wèn)題。因此應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題。首先，分包方是否有開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的資格，在簽訂分包合同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮。實(shí)際業(yè)務(wù)中，可能分包商多為小規(guī)模納稅人，那么在合同中應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅方面進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，合理轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)?，F(xiàn)實(shí)中的稅務(wù)問(wèn)題并不如理論分析的簡(jiǎn)單，如拿到對(duì)方開(kāi)來(lái)的發(fā)票，應(yīng)注意是否為專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上的時(shí)間，發(fā)票章是否正確等。這些無(wú)疑對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員，乃至經(jīng)營(yíng)部門(mén)工作人員等提出了更高的要求。事實(shí)上，國(guó)家也正在考慮出臺(tái)一系列過(guò)度政策來(lái)緩解企業(yè)的壓力?？傮w來(lái)講，“營(yíng)改增”對(duì)建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，利還是大于弊的。此次培訓(xùn)讓公司各部門(mén)充分了解了“營(yíng)改增”政策的內(nèi)容及影響，為公司更好的應(yīng)對(duì)”營(yíng)改增”政策對(duì)企業(yè)帶來(lái)的沖擊提供了一個(gè)良好的溝通平臺(tái)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。提供應(yīng)稅服務(wù)指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款247。（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%.（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%.（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)