【正文】 理，以自管模式進行管理九、投標報價的影響將營業(yè)稅下建筑安裝工程稅前造價各項費用包含可抵扣增值稅進項稅額的“含增什值稅稅金”計算的計價規(guī)則，調整為稅前造價各項費用不包含可抵扣增值稅進項稅額的“不含增值稅稅金”的計算規(guī)則。影響：經濟合同反映經濟業(yè)務是聯(lián)合體項目；業(yè)務流程反映經濟業(yè)務是分包； 經濟合同與業(yè)務流程不一致；建議：與業(yè)體積極協(xié)商，由聯(lián)合體各方分別與業(yè)主簽訂合同，各自分別按合同約定工 程內容向業(yè)主開具發(fā)票進行結算。建議：將施工模式改為自管模式，自行中標，自行施工管理，按增值稅管理要求，完 善合同和相關管理制度，使合同主體與施工主體一致，規(guī)避與現(xiàn)行建筑法規(guī)定不一致的經濟 行為。l 為了使增值稅鏈條不中斷，雙方以增值稅發(fā)票進行結算，具體施工的子公司與母公司簽分包合同，母子之間的分包行為不符合現(xiàn)行建筑法的相關規(guī)定，可能會形成母公司肢解分包的風險。托管模式基本情況：以母公司名義中標，并與業(yè)主簽訂總承包合同，授權子公司項目部代表母 公司直接管理該項目，履行母公司與業(yè)主簽訂合同中的責任與義務，承擔相應的法律責任，收入、成本納入子公司項目部報表的匯總范圍。納稅義務可能提前，增大現(xiàn)金流壓力l 應稅勞務完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務產生的時間； l 總包和分包結算時點不統(tǒng)一； l 預留5%10%質量保證金； l 匯總納稅的清算辦法； l 預計稅負與納稅金額的現(xiàn)實差異；八、經營模式的影響自管模式基本情況：施工方與中標方為同一方，以工程施工方名義直接向業(yè)主辦理驗工計價、收取工程款以及提供工程發(fā)票。推高資產負債率資產負債率＝負債/資產，其中資產中新購存貨、固定資產分離進項稅額，資產降低，導致資產負債率升高。發(fā)票管控，選擇專要發(fā)票，盡量后開發(fā)票，避免虛開發(fā)票；七、財務指標的影響收入下降，規(guī)?？s水“營改增”前收入為含稅額（價稅合計），“營改增”后收入為不含稅額。進項稅額管理：供應商的管理，盡量選擇一般納稅人的供應商。五、稅金的計算方法應交增值稅＝銷項稅額進項稅額＝不含稅收入*銷項稅率不含稅外購成本*進項稅率六、“營改增”對稅負的影響建筑行業(yè)協(xié)會通過調研、測算，結果顯示建筑業(yè)營改增平均增加稅負為94%，%。這里的總、分機構特指法人公司總部、和其分公司。第二篇：建筑業(yè)營改增培訓整理建筑業(yè)“營改增”培訓整理一、本次“營改增”涉及的行業(yè)及稅率生活性服務業(yè)6%建筑業(yè)11%，包括勞務公司，其中營收不到500萬的企業(yè)，認定為小規(guī)模納稅人，實行簡易征收，征收率為3%房地產業(yè)11%金融保險業(yè)6%二、建筑業(yè)“營改增”的預計時間2015年基本實現(xiàn)營改增全覆蓋，實行增值稅立法，此后將取消營業(yè)稅這個稅種； 建筑業(yè)營改增政策細則出臺估計2015年5月上旬，正式實施估計在2015年10月份；半年的過渡期。最后，幾位專家分別從自身操作和實踐出發(fā)，與參會代表共同探討“營改增”相關問題和企業(yè)的應對舉措。然后就法律刑事風險，提出了信息化的應對方案——四流合一，即：合同流、物流、發(fā)票流、資金流的四流合一；就經營管理風險，提出了一一對應的各平臺和模塊的應對方案，即：業(yè)財一體化管理平臺、統(tǒng)一信息平臺、供應商管理、合同管理、價格管理、項目資金管理、項目成本利潤管理等。最后，陳仁主任還分享了福州建工（集團）總公司“營改增”轉型稅務服務方案，通過企業(yè)自身的管理及合理的稅收策劃，幫忙企業(yè)應對“營改增”的改變。中翰中國稅務集團福州公司合伙人 陳仁陳仁主任在會議中，主要針對戰(zhàn)略管理、經營方式和財務管理三個方面進行詳細的營改增前后比較，并提出應對策略。福建省國稅局貨物勞務稅處 莊建順莊建順處長在會議中詳細地介紹了營改增將會給建筑業(yè)企業(yè)帶來的四大方面的風險，即：開具增值稅專用發(fā)票方面的風險、取得進項抵扣憑證方面的風險、財務核算方面的風險、享受稅收優(yōu)惠政策方面的風險，并且就這些風險提出了具體的應對措施。其次，阮秘書長建議企業(yè)要主動摸底測算和模擬運轉，并且教建筑業(yè)企業(yè)如何進行測算和模擬運行。一般納稅人本期應交增值稅=本期銷項稅本期進項稅，而：銷項稅=本期含稅工程收入247。中國建設會計學會秘書長，中國建設會計學會會計電算化學術委員會副主任阮智勇阮智勇秘書長在會議中就增值稅的常識及營改增后一般納稅人計稅方式的改變作出了詳細的說明。第一篇：福州建筑業(yè)營改增培訓福建省“營改增”政策解讀與操作實務研討會議3月26日至27日，福建省建筑業(yè)協(xié)會，聯(lián)合新中大軟件股份有限公司及中翰中國稅務集團，在福州舉辦福建省“營改增”政策解讀與操作實務研討會議。會議深入學習了增值稅的基本原理、性質、特點及計稅方法，了解營改增給建筑企業(yè)帶來的風險及應對的具體措施，同時提出了建筑業(yè)營改增的信息化應對方案——四流合一，最后提出了建筑業(yè)企業(yè)如何在營改增的“新常態(tài)“下突破重圍。所謂的增值稅，是國家針對企業(yè)在產品加工生產、修理或提供勞務環(huán)節(jié)中新增加值征收的一種流轉稅，它是價外稅。11%，進項稅=Σ外購物資或勞務（服務）時獲取的增值稅專用發(fā)票上所列的增值稅額。最后，阮秘書長也詳細介紹了營改增將給企業(yè)帶來的影響及應對措施。莊處長特別提到，防范稅收風險的最好辦法就是按規(guī)定辦稅。營改增前后，建筑業(yè)企業(yè)的采購方式、營業(yè)收入、稅負情況、總分包模式，以及財務的會計核算等都發(fā)生很大的變化，針對這些變化，陳仁主任一一給出應對策略。新中大軟件股份有限公司產品中心總經理 孫越東孫越東總經理在會議首先提出了營改增將會給建筑業(yè)企業(yè)帶來的法律刑事風險和經營管理風險。孫總最后提出，針對營改增問題，新中大將聯(lián)合中翰稅務集團，提供給企業(yè)政策咨詢解讀、企業(yè)稅務管理咨詢等一站式的服務。通過本次研討會的學習，參會代表們既認識到“營改增”對企業(yè)帶來的風險與挑戰(zhàn)，又可以較好地把握如何利用信息化實施企業(yè)的平穩(wěn)過渡。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項目所在地就地預征（%），總分機構（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。四、增值稅的納稅時間應稅勞務完成、開票和收款三者孰先確定納稅義務產生的時間，申報納稅。增值稅的稅負增加的原因發(fā)生的成本中，進項稅額抵扣不充分，如下情況：人工費的支出；征地拆遷、青苗補償；地材等二三類材料；融資利息支出；工程保險支出；甲供材料、設備和甲方指定分包工程；抵扣率較低的物資；集采物資；內部調撥物資；代開發(fā)票；1水電氣等能源消耗（工地臨時水電）；1延遲付款使得進項發(fā)票取得時間延后；1試點前的存量資產等。如小規(guī)模納稅人、不提供發(fā)票的供應商在價格上與一般納稅人的比較，%、%；交易重構，如：清包和分包，選擇清包；先借后買和融資租賃，選擇融資租賃；購買和租賃，試點前選擇租賃，度點后可購買等。總價款不變的情況下，%。毛利率下降、挑戰(zhàn)盈利能力收入下降（分離11%銷項稅額），成本下降（分離可抵扣進項稅額，范圍受限稅率），影響經營成果下降。影響：合同主體、經濟業(yè)務主體一致；資金流、發(fā)票流、合同主體一致；符合增值稅鏈條抵扣，納稅主體不會發(fā)生變化，該模式受政策影響不大。影響：l 合同主體與施工主體不一致，合同簽訂方和合同收款方不一致；l 如果建筑業(yè)“營改增”后采取“項目部就地預繳、法人單價位匯總繳納”的 納稅模式，合同主體、施工主體均為增值稅納稅人。l 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風險。聯(lián)合體中標模式基本情況：合同的乙方為多方，甲方付款只對一個乙方，收到資金的乙方開具發(fā)甲